Налоги, указанные в пунктах "г" и "д" могут вводится гор. органами власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территории которых находится курортная местность.
По объекту налогообложения существующие налоговые платежи и сборы можно разделить на:
- налоги с доходов ( выручки, прибыли, заработной платы );
- налоги с имущества ( предприятий и граждан );
- налоги с определённых видов операций, сделок и деятельности ( налог на операции с ценными бумагами, лицензионные сборы ).
Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
Созданная целостная система налогообложения четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.
Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.
Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег. Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.
Налогоплательщик должен знать меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства. В связи с недостаточно четкой трактовкой отдельных законодательных и инструктивных актов возрастает потребность в компетентном комментировании сложных проблем налогообложения.
3.Исходные данные для выполнения курсовой работы
1.Месячные доходы
1.1. Доходы от выполнения перевозок – 600 тыс. руб. (+)
1.2. Доходы от работ по ТО – 370 тыс. руб. (-)
1.3. Доходы от аренды платных стоянок – 25 тыс. руб. (+)
2. Разовые доходы:
2.1. Разовые доходы от продажи оборудования – 400 тыс. руб. (+ , в мае)
2.2 Полученные штрафы – 25 тыс. руб. (+)
Текущие месячные расходы:
3.1. Материальные расходы – 335 тыс. руб. (-)
3.2. Месячный фонд оплаты труда-
а) директор – 28 тыс. руб.
б) бухгалтер – 25 тыс. руб.
в) 2 водителя по – 15 тыс. руб.
г) авторемонтники: слесарь – снабженец – 18 тыс. руб.
д) остальные 3 слесаря – по 14 тыс. руб.
е) уборщица – 7,5 тыс. руб.
3.3. На оплату телефона– 2 тыс. руб. (наличными)
3.4. На канцелярские нужды – 5 тыс. руб. (+)
4. Разовые расходы
4.1. На приобретение грузового автомобиля – 215 тыс. руб. (в ноябре, +)
4.2. На приобретение компьютера – 45 тыс.руб. (+ в январе)
4.3. На приобретение мобильного телефона – 7 тыс. руб. (+ в январе)
4.4 На рекламу 50 тыс. руб. (+)
4.5 На представительские цели 150 тыс. руб. (наличными)
4.6. На переподготовку кадров – 30 тыс. руб. (наличными)
4.7 Оплата услуг сторонней организации 290 тыс.руб. (+)
4.8 Материальный ущерб от пожара 450 тыс.руб.
4.9. На уплату штрафов (в год) – 15 тыс. руб.
5. Стоимость имущества на начало года:
5.1. — Здания и сооружения 11 млн. руб.
5.2. — Оборудование – 7 млн. руб.
5.3. — Грузовые автомобили – 2 шт. по 165 тыс. руб. за единицу
Примечание: знак (+) обозначает платеж-брутто, знак (-) — платеж-нетто.
4. Часть№2
4.1Определение доходов предприятия
Суммарный оборот по доходам предприятия складывается из доходов от реализации основной продукции (товаров, работ или услуг) и внереализационных доходов. К доходам от реализации в курсовой работе относятся доходы, полученные от выполнения грузовых перевозок, работ по ТО и ремонту автомобилей, продажи неиспользуемого оборудования. К внереализационным доходам относятся доходы в виде полученных штрафов, заплаченных клиентами за невыполнение договорных обязательств.
Для определения суммарного оборота предприятия по доходам важна информация о том, учтена ли величина НДС в сумме соответствующего дохода. Если в задании доходы указаны с учетом НДС (доходы-брутто) то для расчета НДС нужно брать расчетную ставку 15.25 %. Если же в задании сумма доходов указана без учета НДС (доходы-нетто), то для расчета нужно брать основную ставку 18%.
Результаты расчета следует занести в «Таблицу доходов и расходов»
1) Доходы от перевозок по заданию составляют – 600 тыс. руб. в месяц БРУТТО, поэтому для расчета НДС нужно брать расчетную ставку 15.25 %
НДС в доходах составляет: 600000*0,1525= 91500 руб.
Доходы-НЕТТО составляют: 600000 - 91500 = 508500 руб.
2) Доходы от ТО по заданию составляют 370000 руб. в месяц НЕТТО, поэтому НДС считаем по ставке 18%.
НДС в доходах составляет: 370000*0,18 = 66600 руб.
Доходы-БРУТТО составляют:370000 + 66600 = 436600 руб.
3) Доходы от аренды платных стоянок – 25000 руб. в месяц БРУТТО, поэтому НДС считаем по ставке 15,25%.
НДС в доходах составляет: 25000*0,1525 = 3813 руб.
Доходы-БРУТТО составляют: 25000 - 3813 = 21187 руб.
4) Разовые доходы от продажи оборудования по заданию составляют 400000 руб БРУТТО, поэтому НДС считаем по ставке 15.25%
НДС в доходах составляет: 400000*0,1525=61000 руб.
Доходы-НЕТТО составляют: 400000 - 61000 = 339000 руб.
Рассчитаемостаточную стоимость проданного имущества, которую следует принять в размере 80% от цены продажи проданного оборудования (нетто):
ОС=339000*0,8=271200руб.
5) Полученные штрафы по заданию составляют 25000 руб. БРУТТО, поэтому НДС считаем по ставке 15.25%
НДС в доходах составляет: 25000*0,1525 = 3813 руб.
Доходы-НЕТТО составляют: 25000 – 3813 = 21,187 руб.
Суммарные годовые доходы БРУТТО:
600000*12+436600*12+25000*12+400000+25000=13164200руб.
НДС в доходах за год
91500*12+66600*12+3813*12+61000+3813= 2007769 руб.
Суммарный годовой оборот доходов-нетто предприятия составляет
13164200-2007769 = 11156431руб.
Таблица доходов и расходов
| № | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Доходы-брутто | 13164200 |
| 2 | Доходы-нетто | 11156431 |
Таблица уплаченных налогов
| № | Налоги | Сумма, руб. |
| 1 | НДС | 2007769 |
4.2.Определение расходов предприятия
Суммарный оборот по расходам складывается из расходов, связанных с производством и реализацией продукции и вне реализационных расходов. К расходам, связанным с производством и реализацией в курсовой работе относят все расходы, формирующие себестоимость, а также остаточная стоимость проданного оборудования. К вне реализационным расходам относятся уплаченные штрафы и оплата процентов за пользование кредитом.
Для определения расходов организации, формирующих себестоимость, следует составить смету текущих расходов по форме, приведённой в табл. 3.
Материальные расходы.
В зависимости от того, включен ли НДС в сумму расходов или нет, расчет НДС производят либо по расчетной ставке 15.25% (если заданы расходы-брутто) или по основной ставке 18% (если заданы расходы-нетто). Сюда же следует отнести стоимость основных средств, которая не превышает 10 тыс.руб. (мобильный телефон). Все расходы следует рассчитывать как с учетом НДС (расходы-брутто), так и без учета НДС (расходы-нетто).
Величина суммы материальных расходов в месяц по заданию составляет 335000 руб. НЕТТО . Поэтому НДС считаем по налоговой ставке 18%.
НДС в материальных расходах составляет: 335000*0,18 =60300 руб.
Материальные расходы-БРУТТО составят:
335000+60300=395300 руб.
По законодательству РФ на материальные расхода можно относить стоимость основных средств в случае, если она не превышает суммы 10 000 руб. с учётом НДС (брутто). Поэтому к материальным расходам относим стоимость мобильного телефона –7000 руб. БРУТТО .
БРУТТО : 7000руб.
НДС: 7000*0,1525=1068руб.
НЕТТО : 7000-1068= 5932руб.
Материальные расходы в год
БРУТТО: 395300*12+7000=4750600 руб.
НДС: 60300*12+1068= 724668руб.
НЕТТО : 4750600-724668=4025932 руб.
Расходы на оплату труда
По заданию месячный фонд оплаты труда составляет:
28000 + 25000 + 2*15000 + 18000 + 3*14000 + 7500 = 150500 руб.
В связи с тем, что в ноябре месяце был приобретён ещё один грузовой автомобиль, надо в ноябре принять на работу ещё одного водителя с заработной платой 15000 руб.
Фонд оплаты труда за год составит:
150500*12 + 15000*2 = 1836000 руб.
Амортизация
Амортизация в курсовой работе начисляется линейным способом. Норма амортизации Н = 1/Тпи, где Тпи – срок полезного использования объектов, учитывается в месяцах.