1) здания и сооружения стоимостью 11000000 руб.:
в соответствии с постановлением правительства РФ срок полезного использования зданий может быть принят равным 25 годам (300 мес.). Норма амортизации здания:
Н = 1/300*100% = 0.333% (в месяц)
Сумма амортизационных отчислений в месяц : 0.333*11000000/100=36630 руб.
Амортизация за год составит:
36630*12=439560 руб. в год.
2) оборудование стоимостью 7000000 руб.:
Тпи = 10 лет = 120 мес.
Н = 1/120*100% = 0.833% (в месяц)
Сумма амортизационных отчислений = 0.833*7000000/100=58310 руб. в месяц
По условию курсовой работы в мае было продано оборудование на сумму 400000 руб. брутто. Остаточная стоимость проданного оборудования была посчитана ранее и составляет 271200 руб.
По проданному имуществу амортизацию перестают начислять с месяца, следующего за месяцем продажи (с июня).
(7000000-271200)*0.833/100=56051
Амортизация за год составит
58310*5+56051*7=683907 руб.
3) автомобили, 2 шт. стоимостью 165000 руб. Срок полезного использования автомобилей Тпи = 6 лет = 72 мес. Норма амортизации Н=1/72*100%=1.389%
Амортизация по 3-м автомобилям за месяц составит:
165000*2*1.389/100=4584 руб.
По заданию курсовой работы в ноябре месяце предприятие приобрело автомобиль стоимостью 215000 руб. брутто.
НДС=215000*15.25/100=32788 руб.
НЕТТО=215000-32788=182212 руб.
Амортизация по автомобилям, начиная с декабря составит:
(1650000*2+182212)*1.389%/100%=7115 руб.
Годовая амортизация составит
4584 *11+7115*1=57539 руб.
4) компьютер стоимостью 45000 руб. брутто приобретён в январе. Срок полезного использования компьютера Тпи = 4 года = 48 мес. Норма амортизации в месяц:
Н=1/48*100%=2.083%
НДС=45000*15.25/100=6863 руб.
НЕТТО=45000-6863=38137 руб.
Амортизационные отчисления
38137*2.083/100=795 руб.
Амортизация за год ( 11 месяцев, т.к.компьютер был приобретён в январе)
795*11=8745 руб.
Амортизация за январь
36630+58310+4584+0=99524 руб.
Амортизация за февраль, март, апрель, май
36630+58310+4584+795=100319 руб.
Амортизация за июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь
36630+56051+4584+795=98060 руб.
Амортизация за декабрь
36630+56051+7115+795=100591 руб.
Амортизация за год составит:
99524+4*100319+6*98060+100591=1189751 руб.
Прочие расходы
Расчёт налогов, включаемых в себестоимость
1) Единый социальный налог (ЕСН):
С 2001 г. в России введена регрессивная шкала налоговых ставок, по которым взимается ЕСН. С 1.01.2005г. шкала налоговых ставок изменена. При налоговой базе до 280 тыс.руб. — ставка ЕСН — 26% от расходов на оплату труда. При налоговой базе свыше 280 тыс.руб. (до 600 тыс.руб.) ставка ЕСН — 78 800 руб. + 10% с суммы, превышающей 280 тыс.руб.
Расчет ЕСН проводят по каждому работнику раздельно. Для тех из них, у кого заработная плата нарастающим итогом превысит 280 тыс.руб., при расчете ЕСН следует учесть сколько месяцев этот налог берут по ставке 26% и сколько месяцев — по ставке 10%. У остальных работников ЕСН берут по ставке 26%.
а) ЕСН директора:
Определим количество месяцев, когда ЕСН взимается по ставке 26%
280000/28000=10мес.
28000*0,26*10+28000*0,1*2= 77600 руб.
б) ЕСН бухгалтера:
280000/25000=11,2=11мес.
25000*0,26*11+(5000*0,26+20000*0,1)=74800 руб.
в) ЕСН 3-х водителей и 1-ого принятого:
15000*0.26*12*2+15000*0.26*2*1=101400 руб.
г) ЕСН слесаря - снабженца:
18000*0,26*12= 56160 руб.
д) ЕСН 3-х слесарей:
14000*0.26*12*3=131040 руб.
е) ЕСН уборщицы:
7500*0.26*12=23400 руб.
Итого ЕСН всех работников предприятия:
77600 +74800+101400+ 56160+131040+23400=464200 руб.
2) Транспортный налог
Пусть имеется базовый автомобиль ГАЗель с мощностью двигателя 110 л.с. Ставка налога = 10 рублей за 1 л.с и сумма этого налога зависит от времени пребывания автомобиля на предприятии в течение года.
ТН=НБ*НС*К
НБ- налоговая база, суммарная мощность двигателей всех автомобилей по типам и маркам подвижного состава
НС- налоговая ставка= 10 руб. за 1 л.с
К=Nполных месяцев/12
Т.Н = 2*110*10* (12/12)+1*110*10*(2/12)= 2383 руб.
3) Налог на имущество.
Налоговая база определяется исходя из стоимости основных средств (здание, оборудование, автомобили).
Среднегодовое значение стоимости имущества определяется по формуле:
СИ год = (СИ 1.01 + СИ 1.02 + …+ СИ 1.12 + СИ 1.01*)/13
где СИ i.oi – стоимость имущества на 1 число каждого месяца.
Значение стоимости имущества на начало года дано в задании.
Стоимость компьютера на 1.01 = 0 (т.к. покупаем его в январе)
Стоимость имущества на 1.02 определяют из стоимости на 1.01 за вычетом амортизации за месяц.
СИ 1.02 = СИ 1.01 - А мес(январь)+Скомп
Факт покупки компьютера увеличивает значение стоимости имущества на 1.02 Скомп определяют как цену покупки без НДС.
Аналогично определяют стоимость имущества на конец 2-гo, 3-го кварталов и на конец года.
Определяя остаточную стоимость оборудования следует учесть факт продажи оборудования в месяце, указанном в задании. В этом месяце из первоначальной стоимости имущества следует не только вычесть сумму амортизационных отчислений за все предшествующие кварталы, но и остаточную стоимость проданного имущества (эта стоимость по условию курсовой работы составляет 80% от цены продажи оборудования).
Аналогично следует учесть факт покупки нового автомобиля. В этом случае к стоимости автомобилей на 1 число соответствующего квартала нужно прибавить стоимость купленного автомобиля (без НДС).
Ставка налога на имущество — 2.2%.
Стоимость имущества на 1 января расчетного года составит:
- здание – 11000000 руб.
- оборудование – 7000000 руб.
- автомобили – 165000*2 = 330000 руб.
- компьютер – 0 руб.
Итого на 1 января: 17330000 руб.
Стоимость имущества на 1 февраля расчетного года составит:
17330000-99524+38137 = 17268613 руб.
Стоимость имущества на 1 марта расчетного года составит:
17268613-100319=17168294 руб.
Стоимость имущества на 1апреля расчетного года составит:
17168294-100319= 17067975 руб
Стоимость имущества на 1мая составит:
17067975-100319=16967230
Стоимость имущества на 1 июня расчетного года с учётом продажи оборудования с остаточной стоимостью составит составит:
16967230 – 100319-271200= 16595711руб.
Стоимость имущества на 1 июля расчетного года составит
16595711-98060= 16497651 руб.
Стоимость имущества на 1 августа расчетного года составит
16497651-98060= 16399591 руб.
Стоимость имущества на 1 сентября расчетного года составит
16399591-98060=16301531 руб.
Стоимость имущества на 1 октября расчетного года составит
16301531-98060=16203471 руб.
Стоимость имущества на 1 ноября расчетного года составит
16203471-98060= 16105411 руб.
Стоимость имущества на 1 декабря расчетного года составит
16105411-98060= 16007351 руб.
Стоимость имущества на 1января будущего года составит
16007351-100591=15906760 руб.
СИ= (17330000 +17268613 + 17168294 + 17067975 +16967230+ 16595711 +16497651 + 16399591 +16301531 +16203471 + 16105411 + 16007351 +15906760)/13 =16601507 руб.
Налог на имущество (2.2 %) = 16601507*0.022=365233руб.
ВСЕГО налогов = ΣЕСН +ТН + Нна имущ. = 464200+2383+ 365233 = 831816 руб.
Таблица налогов в себестоимости (Таблица 4)
| № № | Вид налога | Сумма, руб. |
| 1 | ЕСН | 464200 |
| 2 | Транспортный налог | 2383 |
| 3 | Налог на имущество | 365233 |
| Всего налогов | 831816 |
Страхование от производственного травматизма и несчастных случаев.
Размер платежей в Фонд Социального Страхования определяется классом профессионального риска отрасли, в которой работает предприятие. Для АТП (10 класс) страховой тариф = 1.1% от расходов на оплату труда.
1836000*0.011= 20196 руб.
Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО).
Размеры страховых платежей по ОСАГО определены в постановлении Правительства РФ № 263. Для владельцев грузовых автомобилей грузоподъёмностью до 10 т., которые являются юридическими лицами и зарегистрированы в г. Москве, страховой тариф по ОСАГО составляет 4050 руб.
Для 3-х автомобилей = 2025*2*2*1+2025*2*1*0,4=9720руб.
Услуги сторонних организаций
Они по заданию составляют 290000 руб. БРУТТО
НДС=290000*0.1525 = 44225 руб.
НЕТТО= 290000-44225= 245775 руб.
Расходы на рекламу
По заданию составляют 50000 БРУТТО
НДС = 50000*0.1525= 7625
НЕТТО = 50000- 7625= 42375 руб.
Представительские расходы
Эти расходы по условию курсовой работы производятся наличными деньгами. Сумма указанная в задании включает НДС. В соответствии с главой 21 Налогового кодекса сумма НДС в наличных платежах не может быть принята бухгалтерией к зачету, а должна быть отнесена на затраты по производству и реализации продукции.
Для целей налогового учета представительские расходы признаются только в пределах норматива, равного 4% от расходов на оплату труда. Для целей бухгалтерского учета эти расходы признаются в полном объеме фактических расходов. Разница между фактической суммой и нормативом будет учтена при расчете остатка чистой прибыли предприятия.
Норматив = 1836000*0.04= 73440 руб.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров
По заданию эти расходы производятся наличными и равны 30000 руб.
Расходы на оплату мобильного телефона
Они равны 2000руб. в месяц наличными.
В год = 2000*12= 24000 руб.
Канцелярские расходы
Канцелярские расходы – 5000 руб. в месяц БРУТТО
НДС= 5000*0,1525=763 руб.
НЕТТО = 5000-763= 4237 руб.
В год:
БРУТТО =5000*12=60000
НДС= 763*12=9156
НЕТТО = 60000-9156=50844руб.
Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях
Норма расходов для автомобилей с рабочим объемом до 2 л. составляет 1200 руб. в месяц на 1 автомобиль, а в год:
1200*12 = 144000 руб.
Другие прочие расходы
К ним относятся расходы на оплату услуг банков по обналичиванию денег, они приняты в размере 1% от расходов на оплату труда.
1836000*0.01= 18360 руб.
Таблица прочих расходов (Таблица 5)
| № № | Показатели | Сумма, руб. | ||
| Брутто | НДС | Нетто | ||
| 1 | Налоги | 831816 | 831816 | |
| 2 | Страх. от травм | 20196 | 20196 | |
| 3 | ОСАГО | 9720 | 9720 | |
| 4 | Реклама | 50000 | 7625 | 42375 |
| 5 | Представит. | 73440 | 73440 | |
| 6 | Кадры | 30000 | 30000 | |
| 7 | Телефон | 24000 | 24000 | |
| 8 | Канцелярские | 60000 | 9156 | 50844 |
| 9 | Компенсация | 144000 | 144000 | |
| 10 | Усл. сторон. орган. | 290000 | 44225 | 245775 |
| 11 | Другие проч. | 18360 | 18360 | |
| Всего | 1551532 | 61006 | 1490526 | |
Расчет внерелизационных расходов