Внереализационные расходы в курсовой работе складываются из уплаченных штрафов, оплаченных процентов за пользование кредитом (в пределах нормы) и суммы понесенного материального ущерба.
В уплаченных штрафах следует рассчитать расходы брутто, нетто и сумму НДС.
По действующему положению в обоснованные расходы организации в целях налогообложения можно включать проценты по займам в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. По состоянию на 1.01.2005 г. эта ставка равнялась 13%.
Сумма взятого кредита определяется стоимостью компьютера и мобильного телефона (с учетом НДС). Норматив зачета составит 13 * 1,1 = 14.3 %. С учетом этого норматива определяют сумму оплаты процентов в пределах нормы и отражают ее в налоговом учете. Фактически же уплаченная сумма за пользование кредитом (по ставке 20%) будет отражена в бухгалтерском учете.
Сумма кредита определяется стоимостью купленного имущества (компьютера, телефона, автомобиля) в БРУТТО = 215000+45000+7000= 267000 руб.
Оплата процентов по норме = 267000*0.143 = 38181 руб.
Фактически уплаченные проценты по ставке 20% годовых составляют = 267000*0.2= 53400 руб.
Уплаченные штрафы составляют по заданию 15000 руб., а материальный ущерб = 450000 руб., т.е
Внереализационные расходы составят = 38181+15000+450000= 503181 руб.
Смета текущих расходов
| № | Элементы расходов | БРУТТО | НДС | НЕТТО |
| 1 | Материальные расходы | 4750600 | 724668 | 4025932 |
| 2 | Расходы на оплату труда | 1836000 | 0 | 1836000 |
| 3 | Амортизация | 1189751 | 0 | 1189751 |
| 4 | Прочие расходы | 1551532 | 61006 | 1490526 |
| Всего расходов по смете | 9327883 | 785674 | 8542209 |
Суммарный оборот по расходам
БРУТТО составит:
9327883+503181 = 9831064 руб.
НДС в расходах =785674 руб.
НЕТТО расходы = 9831064 - 675130 = 9155934 руб.
Расчет НДС
НДС, подлежащий внесению в бюджет, определяют как разность между НДС в доходах и НДС в расходах. НДС в доходах мы определили при расчете доходов предприятия, НДС в расходах мы определили при расчете суммарного оборота по расходам. При этом следует учесть НДС, уплаченный при покупке автомобиля, компьютера и мобильного телефона:
НДС в доходах был посчитан ранее: 2007769
НДС в расходах = НДСпо смете+НДС пок.авт + НДСпок.комп. =785674+32788+6863= 825325 руб.
НДС в бюджет = 2007769- 825325 = 1182444 руб.
Расчет налога на прибыль
Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между суммарными доходами-нетто и расходами-нетто, увеличенных на величину остаточной стоимости:
11156431- (9155934+271200)= 1729297 руб.
Налог на прибыль рассчитывают по ставке 24%:
1729297*0,24 =415031 руб.
Расчет чистой прибыли
Для расчета чистой прибыли, остающейся на предприятии после налогообложения, следует воспользоваться данными бухгалтерского учета по тем позициям, где имеется расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом. Расходы по данным бухгалтерского учета будут отличаться от налогового учета на сумму:
1) превышения фактических представительских расходов над нормативом=150000-73440= 76560 руб.
2) превышения фактической оплаты процентов за пользование кредитами над оплатой в пределах нормы = 53400-38181= 15219 руб.
Расходы НЕТТО по данным бухучета составят: 9155934+76560+15219=9247713 руб.
После этого определяют финансовый результат как разность между доходами-нетто и расходами-нетто с учётом остаточной стоимости, полученными по данным бухгалтерского учета:
ФР = 11156431-(9247713+271200) =1637518 руб.
Остаток ЧП после уплаты налога на прибыль и возвращения кредита :
1637518-619092- 267000= 751426 руб.
Таблица уплаченных налогов (Табл. 2)
| №№ | Налоги | Сумма, руб |
| 1 | НДС | 2007769 |
| 2 | Налог на прибыль | 415031 |
| 3 | Налоги в себестоимости | 831816 |
| Всего уплачено налогов | 3254616 |
Определение налоговой нагрузки на предприятие
Налоговая нагрузка: (Нсум/Дбр)*100% = 3254616*100%/13164200=24,7 %
Нсум – сумма всех налоговых платежей = 2007769+415031+831816=3254616руб.
Дбр – доход брутто=13164200руб
Упрощенная система налогообложения
Объектом налогообложения при упрощенной системе может быть либо прибыль (ставка налога 6%), либо доход предприятия (ставка налога — 15%). Доходы предприятия принимаем равными доходам, рассчитанными для обычной системы налогообложения.
Следует проверить, выполняется ли требование о том, что бы выручка от реализации БРУТТО за 9 месяцев не превышала 11млн. руб.
Выручка: 600000*9+436600*9+25000*9+400000=9954400руб. Требование выполняется.
Расходы предприятия следует рассчитать заново, т.к. в данном случае нам придется все расчеты проводить без учета НДС (ведь продавцов товаров или услуг не волнует вопрос о том, являемся ли мы плательщиками НДС или нет).
Предприятия, перешедшие на упрошенную систему налогообложения, имеют право относить на прямые материальные расходы стоимость приобретаемых основных средств. Так как и автомобиль и компьютер имеют срок полезного использования свыше 3-х до 15 лет, то в первый год мы имеем право списать на затраты 50% стоимости покупки (без учета НДС). Стоимость мобильного телефона списываем на затраты полностью. Базой начисления при упрощённой системе считаем разницу между доходами и расходами – прибыль.
Доходы от реализации берём равное доходам НЕТТО (для повышения конкурентоспособности): 11156431.
Для определения расходов составляется смета:
| №п/п | Показатели | Сумма, руб |
| 1 | Матер.расходы | 4750600 |
| 2 | ФОТ | 1836000 |
| 3 | Амортизация | 1178471 |
| 4 | Прочие расходы | |
| Итого | 8610580 |
1) Материальные расходы-брутто: 4750600 руб.
Предприятия, перешедшие на упрошенную систему налогообложения, имеют право относить на прямые материальные расходы стоимость приобретаемых основных средств. Так как и автомобиль и компьютер имеют срок полезного использования свыше 3-х до 15 лет, то в первый год мы имеем право списать на затраты 50% стоимости покупки (с учетом НДС). Стоимость мобильного телефона списываем на затраты полностью.
НДС при покупке автомобиля = 32788 руб.
НДС при покупке компьютера = 6863 руб.
НДС при покупке телефона = 1068 руб.
Срок службы автомобиля 6 лет, значит, в первый год мы имеем право списать 50% стоимости покупки НЕТТО : 182212*0,5=91106 руб.
Компьютер: 38137* 0,5= 19069 руб.
Телефон был списан ранее.
Тогда сумма материальных расходов: 4750600 +32788+6863+91106+19069= 4900426 руб.
2) ФОТ остается постоянным = 1836000 руб.
3) При расчете амортизации следует учесть, что на новый автомобиль и на компьютер амортизацию рассчитывать не нужно (т.к. мы списали их на затраты). Для расчета остальной части амортизации можно воспользоваться прежними расчетами: здания = 439560 руб., оборудование = 683907 руб., 2 автомобиля = 2*165000*1,389*12/100=55005 руб.
Амортизация: 439560+683907 +55005 = 1178471 руб.
4) «Прочие расходы». ЕСН при упрощенной системе платить не нужно, но вместо него предприятия осуществляют платежи в ПФ РФ по ставке 14% на финансирование страховой части трудовой пенсии. Здесь также применяется регрессивная шкала налоговых ставок. При налоговой базе от 280000 до 600000 руб. платежи в ПФ РФ осуществляют по ставке 39200 руб. + 5,5 % от суммы, превышающей 280000.руб..
1. Налоги:
а) ЕСН:
- директор: 28000*10*0,14+28000*2*0,055 = 42280 руб.
- бухгалтер: 25000*11*0,14+5000*0,14+20000*0,055= 40300 руб.
- снабженец: 18000*12*0,14=30240 руб.
- 2 водителя + 1 вновь принятый водитель: 2*15000*12*0,14+1*15000*2*0,14=54600руб.
- 3 слесаря: 3*14000*12*0,14= 70560 руб.
- уборщица: 7500*12*0,14= 12600 руб.
Итого в ПФ: 250580 руб.
б) Транспортный налог.
Следует учесть необходимость уплаты транспортного налога (2383 руб.).
в) Налог на имущество платить не нужно, т.к. стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн.руб.
Сумма налогов на себестоимость: 250580+2383+0= 252963 руб.
2.Страхование от травматизма : 20196 руб.
3. ОСАГО: 12150 руб.
4. Реклама: 50000 руб.
5. Представительские расходы: 73440 руб.
6. Кадры : 30000 руб.
7. Телефон: 24000 руб.
8. Канцелярские товары : 60000 руб.
9. Компенсации : 14400 руб.
10. Услуги стор. организаций: 290000 руб.
11. Др. прочие. 18360 руб.
Итого прочие расходы : 845509 руб.
Таблица прочих расходов при упрощенной системе (Таблица 7)
| № № | Показатели | Сумма, руб. |
| 1 | Налоги | 252963 |
| 2 | Страхование от травматизма | 20196 |
| 3 | ОСАГО | 12150 |
| 4 | Реклама | 50000 |
| 5 | Представитель | 73440 |
| 6 | Кадры | 30000 |
| 7 | Телефон | 24000 |
| 8 | Канцелярские | 60000 |
| 9 | Компенсация | 14400 |
| 10 | Услуги сторонних организаций | 290000 |
| 11 | Другие прочие расходы | 18360 |
| Всего | 845509 |
Внереализационные расходы по данным бух.учета , т.е.