Министерство науки и образования РФ
ГОУ ВПО
«Финансовая академия при правительстве РФ»
Финансовый факультет
Самостоятельная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Выполнила:
Студентка 3 курса
Финансового факультета
Группы 2301
Иванова Полина
Москва 2010
Расчет налоговых вычетов и сумм налога для уплаты НДФЛ
1) Заработная плата
Заработная плата работника облагается по ставке 13 %
Согласно п.4 ст.218 НК РФ, предоставляется налоговый вычет в размере 1 000 руб. за каждый месяц налогового периода за каждого ребенка у налогоплательщиков. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный вычет, превысил 280 000 рублей.
Необходимые документы: заявление, копия свидетельства о рождении
Заработная плата Иванова = 56 000 руб./мес.
Вычет на ребенка применяется в течение 5 месяцев, т.к. с 6-го месяца общая заработная плата Иванова превышает 280 000 рублей.
Т.о., составляем таблицу:
| Месяц | Налогооблагаемая сумма, руб. | Вычет, руб. | Налоговая база по з/п, руб. | Сумма налога (13%), руб. |
| Январь | 56 000 | 1 000 | 55 000 | 7 150 |
| Февраль | 56 000 | 1 000 | 55 000 | 7 150 |
| Март | 56 000 | 1 000 | 55 000 | 7 150 |
| Апрель | 56 000 | 1 000 | 55 000 | 7 150 |
| Май | 56 000 | 1 000 | 55 000 | 7 150 |
| Июнь | 56 000 | - | 56 000 | 7 280 |
| Июль | 56 000 | - | 56 000 | 7 280 |
| Август | 56 000 | - | 56 000 | 7 280 |
| Сентябрь | 56 000 | - | 56 000 | 7 280 |
| Октябрь | 56 000 | - | 56 000 | 7 280 |
| Ноябрь | 56 000 | - | 56 000 | 7 280 |
| Декабрь | 56 000 | - | 56 000 | 7 280 |
| Итого | 672 000 | 5 000 | 667 000 | 86 710 |
2) Обучение ребенка
Согласно п.2 ст.219 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получении вычета в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в общеобразовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Необходимые документы:
• Договор на обучение;
• Копию лицензии или иной документ, подтверждающий право на ведение образовательной деятельности;
• Платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.);
• Документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком;
• Справка о доходах с места работы (2-НДФЛ) за прошедший год;
• Заявление на предоставление социального налогового вычета;
• Документ, удостоверяющий личность (паспорт);
• Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН) (при наличии)
У Иванова есть сын 17-ти лет, обучающийся на очной форме в ВУЗе на коммерческой основе. Стоимость обучения составляет 1500 000 руб./год. Иванов имеет право на налоговый вычет в размере 50 000 рублей.
Следовательно, вычет с 50 000 руб. = 50 000 руб. * 0,13 = 6 500 руб.
Т.о., 6 500 руб. подлежат возврату из бюджета Иванову.
3) Доход от сдачи в аренду
Доход от сдачи недвижимости в аренду облагается по ставке 13 %.
Иванов за год получил прибыль от сдачи имущества в аренду в размере 400 000 руб.
Сумма налога = 400 000 руб. * 0,13 = 52 000 руб.
4) Продажа автомобиля
Федеральным законом № 202-ФЗ от 19.07.2009 внесены изменения в подп.1 п.1 ст.220 НК РФ, согласно которым увеличена сумма имущественного вычета, предоставляемого при продаже имущества, принадлежащего налогоплательщику менее трех лет, до 250 000 руб. Положения указанной нормы вступили в силу с 01.01.2010 г.
Но можно не использовать право на получение имущественного налогового вычета, а уменьшить сумму налогооблагаемых доходов на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению автомобиля. Т.к. у Иванова нет документов, подтверждающих расходы на приобретение автомобиля, то он не может воспользоваться этим способом. Т.о., остается только налоговый вычет.
Необходимые документы:
• Договор купли-продажи собственности;
• Свидетельство регистрации права собственности;
• Платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.).
• Справка о доходах с места работы (2-НДФЛ) за прошедший год;
• Документ, удостоверяющий личность (паспорт);
• Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (ИНН) (при наличии).
С 01.01.2010 г. (на основании Федерального закона №368-ФЗ от 27.12.2009) налогоплательщик в целях получения имущественного вычета предоставляет в налоговый орган декларацию, к которой отдельное заявление не прилагается.
В 2009 году максимальная сумма налогового вычета равна 125 000 рублей. Иванов продал автомобиль за 200 000 рублей.
Следовательно, сумма налога = (200 000 руб. – 125 000 руб.) * 0,13 = 9 750 руб.
5) Получение дивидендов
Выплачиваемые дивиденды акционера облагаются НДФЛ. Налоговый агент (то есть акционерное общество) обязан исчислить соответствующую сумму налога, удержать ее у акционеров - физических лиц и уплатить в бюджет.
Ставка НДФЛ для дивидендов установлена в размере 9%. Поскольку момент начисления дивидендов не совпадает с датой их выплаты, возникает вопрос о моменте уплаты налога в бюджет. Уплата налога в бюджет с дивидендов производится:
· при выплате дивидендов наличными средствами - не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода акционеру;
· при перечислении дивидендов - в день их перечисления.
Таким образом, обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет НДФЛ возложена на акционерное общество. Ставка налога зависит от статуса акционера.
Следовательно, с Иванова уже удержан НДФЛ от получения дивидендов. Сумма полученных дивидендов не включается в налоговую базу.
6) Получение материальной помощи
Согласно п.28 гл.217 НК РФ, не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своему работнику, не превышающие 4 000 рублей, полученные за налоговый период.
Необходимы документы: заявление работника руководителю организации на оказание материальной помощи указание обстоятельств.
Иванов получил материальную помощь в размере 34 000 рублей. Вычет составляет 4 000 рублей.
Т.о., сумма налога = (34 000 руб. – 4 000 руб.) * 0,13 = 3 900 руб.
7) Получение подарка от организации
Согласно п.28 гл.217 НК РФ, не подлежит налогообложению стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП, не превышающая 4 000 рублей, полученная за налоговый период.
Необходимые документы: передачу подарка необходимо подтвердить соответствующими документами. В них нужно в том числе указать, какое имущество дарят. Кроме того, желательно прописать и рыночную стоимость подарка.
Иванов получил подарок от организации в размере 6 500 рублей.
Сумма налога = ( 6 500 руб. – 4 000 руб.) * 0,13 = 325 руб.
8) Покупка квартиры
Согласно п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории РФ квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей.
Необходимые документы:
• Справка с места работы по форме 2-НДФЛ (оригинал)
• Договор купли-продажи (оригинал и копия)
• Свидетельство о собственности (оригинал и копия)
• Акт приема-передачи (оригинал и копия)
• Расписка продавца в получении денежных средств (оригинал и копия)
• Банковские реквизиты
• Справка из налоговой инспекции о неиспользования имущественным налоговым вычетом, либо справка с указанием переходящего остатка
• Документ, удостоверяющий личность (паспорт);
С 01.01.2010 г. (на основании Федерального закона №368-ФЗ от 27.12.2009) налогоплательщик в целях получения имущественного вычета предоставляет в налоговый орган декларацию, к которой отдельное заявление не прилагается.
Т.к. право собственности на квартиру перешло к Иванову в январе 2009 г., то имущественный налоговый вычет применяется в полном размере.
Вычет с 2 000 000 руб. = 2 000 000 руб. * 0,13 = 260 000 руб.
Т.о., 260 000 руб. подлежат возврату из бюджета Иванову.
9) Оплата медицинской страховки
Согласно п.3 ст.219 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования. Максимальный размер социального налогового вычета по трем основаниям: собственное обучение, стоимость лечения и расходам на негосударственное и добровольное пенсионное страхование (с 2009 года еще и по добровольным взносам на накопительную часть пенсии) составляет с 2009 года 120 000 руб. на календарный год. Поскольку налогоплательщик может выбирать, какую сумму социального налогового вычета он желает заявить по любому из трех оснований, то при отсутствии других расходов (на собственное обучение или по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, с 2009 года еще и по добровольным взносам на накопительную часть пенсии), то максимальный размер социального налогового вычета на лечение, покупку лекарств, медицинские услуги или медицинскую страховку составит 120 000 руб.
Необходимые документы:
• Справка с места работы по форме 2-НДФЛ (оригинал)
• Договор со страховой компанией(оригинал и копия)
• Заверенная копия лицензии страховой компании
• Платежные документы (оригинал и копия; при оплате за ребенка, документы должны быть оформлены на родителя, осуществляющего расходы)
• Банковские реквизиты