Разработка и внедрение бюджетирования на предприятии (стр. 6 из 11)

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и руководствуется в своей деятельности Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом от 8 февраля 1998г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», учредительными документами общества (Устава), действующим законодательством РФ и УР.

Место нахождения: Удмуртская Республика, г. Ижевск ул. Удмуртская д.259.

Общество является частным предприятием

Основным назначением предприятия является производство и сбыт товаров народного потребления.

Общество имеет своей целью деятельность, направленную на получение прибыли и наиболее полному удовлетворению общественных потребностей в продукции, товарах, работах и услугах.

Для реализации своих целей и задач общество осуществляет следующие виды деятельности:

- производство и сбыт одежды из кожи, меха;

- производство и сбыт мужской и женской одежды;

- оказание услуг населению.

ООО «ИНКОМ» специализируется в производстве одежды из кожи и меха, мужской и женской одежды, производит массовый пошив для учреждений и организаций города, изготовление мелких партий на продажу, разработку и пошив коллекций с показом и последующей реализацией изделий, оказание услуг дизайнера-модельера, ремонт одежды, вышивка различных видов. Основные виды деятельности и их удельный вес в общей выручке предприятия представлены на рис.4.

Пошив и реализация изделий из меха с покрытием (дубленки)

30%

Прием индивидуальных заказов по пошиву одежды

20%

Рис. 4 Виды деятельности ООО «ИНКОМ» и удельный вес в выручке

Отдельно следует отметить систему налогообложения предприятия. Специфика деятельности ООО «ИНКОМ» позволяет применять вместо общей системы налогообложения систему в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Данная система предусматривает уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), который заменяет собой уплату налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. А также предприятие не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Отличительная особенность ЕНВД в том, что налоговой базой является вмененный доход, рассчитываемый как произведение базовой доходности (7500 руб.) и величины физического показателя (в данном случае количество работников). Базовая доходность затем корректируется на коэффициенты К₁, К₂, К₃. Ставка единого налога установлена в размере 15%.

Помимо единого налога предприятие производит отчисления в пенсионный фонд в размере 14% от оплаты труда работников и в фонд социального страхования в размере 4% от оплаты труда.

И ЕНВД и отчисления в фонды уменьшают выручку от реализации (валовую выручку) и в отчете о прибылях и убытках уже не отражаются. Таким образом, ЕНВД не влияет на налогооблагаемую прибыль и, в данном случае чистая прибыль будет равна налогооблагаемой.

Помимо уплаты налогов и взносов в фонды, предприятие является налоговым агентом между работником и налоговой инспекцией по уплате налога на доходы физических лиц. Данный налог включен в заработную плату и отражен вместе с ней в себестоимости продукции.

Для изучения динамики показателей и структуры баланса необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ основных его статей. Вертикальный анализ позволяет рассмотреть структуру баланса по каждому периоду, а горизонтальный определяет динамику показателей баланса. Анализ баланса по структуре и динамике представлен в данных табл.6.

Таблица 6

Аналитический баланс ООО «ИНКОМ»

2005		2006		2007		Изменения
Абс. значения	Отн. значения, %	Абс. значения	Отн. значения, %	Абс. значения	Отн. значения, %	В абс. значениях		По структуре		В % к величине прошлого периода		В % к общему изменению
Абс. значения	Отн. значения, %	Абс. значения	Отн. значения, %	Абс. значения	Отн. значения, %	2006	2007	2006	2007	2006	2007	2006	2007
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Активы
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство	214	25,2	1413	6,8	1650	46,4	1199	237	-18,4	39,6	560	16,8	6	-1,4
Итого по разделу I	214	25,2	1413	6,8	1650	46,4	1199	237	-18,4	39,6	560	16,8	6	-1,4
II. Оборотные активы Запасы	202	23,8	18509	89	898	25,3	18307	-17611	65,2	-63,7	9062,9	-95	91,8	102,2
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	142	16,7	16825	80	898	25,3	16683	-15927	63,3	-54,7	11749	-94,7	83,7	92,4
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве	8	8	-8
готовая продукция и товары для перепродажи	60	7	1676	8,1	0	1616	-1676	1,1	-8,1	2693	-100	8,1	9,7
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	53	6,3	453	2,2	529	14,9	400	76	-4,1	12,7	754,7	16,8	2	0,4
в том числе покупатели и заказчики	53	21	-32	-21	-60,4	-100
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	379	44,7	410	2	478	13,4	31	68	-42,7	11,4	8,2	16,6	0,3	0,4
Итого по разделу II	634	74,8	19372	93,2	1905	53,6	18738	-17467	18,4	-39,6	2956	-90,2	94	101,4
Пассивы	2005	2006	2007
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	10	1,2	10	10	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	467	55,1	787	3,8	1528	43	320	741	51,3	39,2	68,5	94,2	1,6	-4,3
Итого по разделу III	477	56,3	797	3,83	1538	43,3	320	741	-52,47	39,47	68,5	94,2	1,6	-4,3
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

Кредиторская задолженность	371	43,8	19988	96,2	2017	56,7	19617	-17971	52,4	-39,5	5288	-90	98,4	104,3
в том числе: поставщики и подрядчики	323	38,1	19941	96	1978	55,6	19618	-17963	57,9	-40,4	6074	-90	98,4	104,3
задолженность перед персоналом организации	28	21	28	-7	-25
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	5	0,6	4	4	-1	0	-20	0
задолженность по налогам и сборам	10	1,2	14	13	4	-1	40	-7,1
прочие кредиторы	33	3,9	1	-33	1	-100
Итого по разделу V	371	43,8	19988	96,2	2017	56,7	19617	-17971	52,4	-39,2	5288	-90	98,4	104,3
БАЛАНС	848	100	20785	100	3555	100	19937	-17230	2351	-83	100	100

Как видно из таблицы, в период с 2005г. по 2006г. у предприятия резко выросла величина активов. Такой рост обусловлен, в первую очередь, резким ростом объемов производства, а также тем, что предприятие в 2005г. функционирует только с мая месяца. Практически вся величина активов предприятия выросла за счет запасов (на 91,8% от общего изменения активов), на 6% - за счет внеоборотных активов, на 2% за счет дебиторской задолженности. Величина изменения денежных средств на общее изменение активов практически не повлияла (0,3%). Среди источников образования активов наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность (96,2% в 2006г.), соответственно кредиторская задолженность обеспечила 98,5% прироста всех пассивов, тогда как прибыль всего лишь на 1.6%.

В 2007г. активы предприятия резко сократились. Произошло это в связи с уменьшением запасов на 95% по отношению к 2006г., которые предприятие в 2007г. использовало для производства. В величине общего сокращения активов сокращение запасов составило 102,2%. Внеоборотные активы увеличились на 16,8% по сравнению с 2006г., а общем изменении – на 1,4%. Увеличились также денежные средства и дебиторская задолженность – на 16,6% и 16,8% к 2006г. соответственно. В величине общего изменения изменение этих двух статей в совокупности составило менее 1%.

Основываясь на полученных данных, можно сделать вывод о том, что предприятие развивается неравномерно, не имея четкой стратегии развития.

В соответствии с данными отчета следует провести горизонтальный и вертикальный анализ, который позволит определить структуру финансового результата, состав и динамику. Для этого удобнее всего воспользоваться аналитической формой отчета о прибылях и убытках, которая представлена в таблице 7.

Таблица 7

Анализ данных отчета о прибылях и убытках

Показатель	Абсолютное значение			Относительное значение, %			Абсолютное изменение		Относительное изменение, %		Темп роста, %
Показатель	2005	2006	2007	2005	2006	2007	2006	2007	2006	2007	2006	2007
выручка	1824	3691	6338	100	100	100	1867	2647	-	-	202,4	171,7
себестоимость	1355	2904	4810	74,3	78,7	75,9	1549	1906	4,4	-2,8	214,3	165,6
прочие расходы	2	0	0	0,1	0	0	-2	0	-0,1	0	-	-
прибыль	467	787	1528	25,6	21,3	24,1	320	741	-4,3	2,8	168,5	194,2

По данным таблицы видно, что доля прибыли в выручке в 2006 г. сократилась на 4,3%, соответственно на эту величину увеличилась себестоимость вместе с прочими расходами. В 2007г. доля прибыли возросла до 24,1%, таким образом, прибыль увеличилась на 2,8% по сравнению с 2006г.