Применяются также и другие виды налогов. Среди них - налоги на строения, налоги на потребление, на такие импортные и специфические виды продукции, как пиво, спички, крепкие алкогольные напитки, бананы и т.д. Реестровый сбор устанавливается реестровыми органами и служит для записи в государственных реестрах определенных актов - нотариальных актов, договоров об аренде недвижимости и др. Налог на увеличение стоимости недвижимого имущества вошел в силу в 1973 г. и применяется по ступеням с прогрессирующей налоговой ставкой. Основывается на существенной разнице между начальной и конечной стоимостью недвижимости (здания, свободные строительные площадки и т.д.), находящейся в Италии. Налог взимается в момент передачи собственности. Гербовый сбор взимается в форме продажи государством специальной гербовой бумаги или гербовых марок, требуемых для оформления документов (постановлений, нотариально заверенных актов, банковских чеков и т.д.). Налог на рекламу является муниципальным налогом, которым облагаются рекламные объявления и другие виды рекламы, как видео, так и аудио. Ответственность по уплате налога за осуществление рекламной деятельности возлагается как на непосредственных рекламных агентов, так и на распространителей рекламной продукции. Платежи за государственные концессии налагаются по определенным видам административных мер и актов: выдача водительских прав, паспортов и т.д. Налоги на местные концессии касаются выдачи муниципальных разрешений на торговлю предметами антиквариата, сезонную торговлю в общественных местах и т.д. Налог на занятие общественных площадей устанавливается муниципалитетом в зависимости от размера, местонахождения и целей использования общественных пространств, принадлежащих мэрии. Налог на автотранспорт существует как местный, так и государственный. Им облагаются все транспортные средства в зависимости от объема цилиндров, литражности и мощности мотора в лошадиных силах.
Ежегодно налоговые управления проверяют от 3 до 5% представляемых деклараций о доходах. Взаимоотношения между налоговыми ведомствами и предпринимателями по прямым налогам берут начало с момента заполнения годовой декларации о доходах. Имеется несколько образцов таких деклараций, установленных в налоговой системе. Один из них представляет собой наиболее простую форму декларации о доходах. Налогоплательщик (в данном случае работающий по найму или находящийся на пенсионном обеспечении), имеющий еще и другие источники доходов и желающий воспользоваться преимуществами вычетов и скидок, заполняет этот образец и представляет его своему работодателю или же в автоматизированные центры по содействию в вопросах налогообложения. Дебет и кредит на сумму налога будет непосредственно компенсирован при выдаче зарплаты, пенсии. Другой образец является распространенной формой заполнения декларации о доходах, которая охватывает доходы, полученные в результате производственной деятельности или от владения предметами; приносящими доход. Его субъектами выступают физические лица, предприниматели и лица свободной профессии. Данный образец должен содержать сведения в четком и аналитическом порядке, например: о доходах предприятия, доходах домохозяев и землевладельцев, доходах лиц, работающих по найму и имеющих собственное дело, доходах от капитала. Здесь же указываются и все затраты, понесенные в процессе получения доходов. Следующий образец используется применительно к доходам компаний, товариществ, которые затем будут отнесены в соответствии с долями, квотами к отдельным акционерам, членам товарищества для уплаты налогов. Имеется и образец, который должен быть заполнен и представлен товариществами, объединяющими капиталы с ответственностью участников в пределах стоимости их вкладов. И, наконец, есть универсальный образец для всех налогоплательщиков (предпринимателей, частных лиц, частных фирм или товариществ с ограниченной ответственностью), которые перечислили определенные денежные суммы третьим липам путем удержания налога при выплате сумм. В данном виде декларации должны быть указаны все налогоплательщики, которым были выплачены деньги, с указанием валовых сумм и сумм-нетто данных удержаний. Главной функцией данной декларации является то, что она дает возможность налоговым управлениям проводить "перекрестный" контроль между декларациями плательщиков, получающих и выдающих денежные средства. Проверки, проводимые налоговыми органами, разделяются на выборочные, по жеребьевке, по другим причинам (из сферы повышенной налоговой значимости, особого вида работ или товаров, трудно контролируемого порядка уплаты налогов). Традиционное уведомление о контролировании со стороны налоговых органов является завершающим этапом исков по выявлению доходов, проводимых налоговыми управлениями. На практике извещению о контролировании доходов предшествует ряд трудоемких процедур предварительного следствия, состоящих из получения сведений, рассылки вопросных листов, банковского контроля и "перекрестных" проверок. Только при условии правильного, основательного и имеющего юридическую силу предварительного следствия извещение о контролировании может выдержать возражения по всем позициям при судебном разбирательстве по жалобе налогоплательщика.
Основные типы контроля, применяемые налоговыми органами:
1. Аналитический контроль - налоговые управления вносят корректировки в указанные в декларации данные на основе бухгалтерских записей, проводок. Его неотъемлемым условием является правильное и точное ведение бухгалтерского учета. Как правило, данная форма контроля требует проведения проверки бухгалтерских записей и всей документации предприятия.
2. Индуктивный контроль проводится, если в декларации не полностью указаны источники доходов, отсутствует ряд бухгалтерских записей, имеются серьезные нарушения правил бухгалтерского учета.
3. Частичный контроль проводится непосредственно по реестру налогоплательщиков. Примером частичного контроля может служить практика контроля доходов на основании "предполагаемых коэффициентов дохода".
4. Сокращенный контроль заключается в том, что при обнаружении у налогоплательщика платежеспособности, превосходящей ту, которая указана в декларации о доходах, налоговые бюро обладают полномочиями вносить необходимые изменения в указанный совокупный доход.
В 1994 г. принято решение впервые провести сплошную проверку трех категорий лиц, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью. Закон устанавливает сроки, в течение которых налоговые управления должны уведомить налогоплательщика о предстоящем контроле его декларации. Уведомление направляется в период до 31 декабря пятого года после того, в котором была заполнена декларация. Например: декларация о доходах представлена в 1989 г. - налогоплательщик извещается о контроле до 31 декабря 1994 г. Если декларация не представлена в установленные сроки, то уведомление о контроле направляется в период до 31 декабря шестого года после ее регистрации. Уведомление вручает специальный муниципальный известитель, и даже в случае отсутствия налогоплательщика, уведомление считается врученным, а после регистрации отдается на хранение в муниципальный архив. Налоговые санкции налагаются налоговыми бюро и указываются непосредственно в самом извещении о контроле или же в ряде случаев в последующем извещении. Налоговые споры рассматриваются налоговыми комиссиями трех уровней. Рассмотрение споров обычно затягивается и до их разрешения может пройти 5-6 лет. В особых случаях допускается обращение в кассационный суд. Налогоплательщик должен иметь своего представителя в комиссии. Все затраты по ведению судебного разбирательства падают на долю потерпевшей поражение стороны. Введено и положение о предоставлении возможности налогоплательщику заранее уладить конфликт посредством подачи заявления о проведении предварительного анализа положения. До 90% всех налоговых споров обычно выигрывают налогоплательщики.
Способы взимания налогов на доход существуют следующие: прямое перечисление, платеж, удержание налога при выплате той или иной суммы, взимание посредством податного списка, налогового реестра. Прямое перечисление налогов имеет место, когда налогоплательщик выплачивает причитающийся с него налог путем банковской доверенности или же почтовым перечислением. Все выплаты, осуществленные таким путем, поступают на именной налоговый счет каждого налогоплательщика, находящийся в налоговом агентстве. Удержание при выплате тех или иных сумм представляет собой второй способ взимания налогов. Удержание (вычет) осуществляется соответствующими органами, уполномоченными взыскивать указанные суммы. Это делается, например, работодателями в момент выдачи денежного вознаграждения, нами же соответствующие средства перечисляются в налоговое агентство. Использование налогового реестра при взимании налогов имеет место в тех случаях, когда налогоплательщик не обеспечил платеж путем прямой его уплаты или посредством удержания. Налоговые управления обеспечивают выполнение обязательств по уплате налогов путем их регистрации в специальном реестре, податном списке. Реестр представляет собой распоряжение, распространяющееся на всех правоспособных налогоплательщиков, относительно содержания их налоговых обязательств. Он составляется работниками местных налоговых бюро, а затем зарегистрированные в нем сведения сообщаются окружным налоговым бюро, которые следят за уведомлением налогоплательщиков и последующей уплатой налогов. В случаях, когда уплата налогов не укладывается в установленные реестром сроки, агентства по сбору налогов могут применить меры по их насильственному изъятию, чему предшествует уведомление о просроченных платежах. Если и после уведомления о задержке с платежами, налогоплательщик не выплачивает причитающиеся по налоговому реестру суммы отчислений, налоговые агентства могут наложить на его имущество арест. Имущество, на которое накладывается арест, может быть распродано на аукционе, если налогоплательщик - должник не примет меры по выплате положенных платежей.