Налоговая система Республики Беларусь создавалась по образцу европейских налоговых систем, включала схожие налоговые платежи и ориентировалась на европейские налоговые ставки по основным видам налогов.
В течение 1992—2009 гг. налоговая система Беларуси подвергалась многочисленным корректировкам при сохранении изначально заложенных принципов, методов и форм налогообложения. За прошедшие 15 лет произошло снижение ставок практически по всем основным налогам, несколько улучшилась структура налогообложения за счет объединения ряда налогов, уплачиваемых от одной налоговой базы, ужесточились штрафные санкции за налоговые нарушения.
Существенным изменениям подверглись внебюджетные фонды. В целях усиления контроля за использованием государственных средств в 1998 г. большинство внебюджетных фондов было преобразовано в целевые бюджетные фонды.
Динамика налоговых доходов государственного бюджета, сформированных за счет платежей юридических лиц, представлена в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Динамика налоговых поступлений в государственный бюджет Беларуси, млрд. руб.
| Показатели | 2008 | 2009 | Отклонение | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Налог на прибыль | 2465,5 | 3800,2 | 1334,7 | 154,1 |
| Налог на доходы | 106,7 | 190,5 | 83,8 | 178,5 |
| Налог на добавленную стоимость | 7226,0 | 9839,0 | 2613,0 | 136,2 |
Продолжение таблицы 2.1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Другие налоги и сборы от выручки от реализации | 2356,7 | 1466,1 | -890,6 | 62,2 |
| Акцизы | 3096,2 | 4109,6 | 1013,4 | 132,7 |
| Налог на приобретение автомобильных транспортных средств | 41,0 | 64,2 | 23,2 | 156,6 |
| Налоги и сборы на отдельные виды деятельности | 51,5 | 55,7 | 4,2 | 108,2 |
| Сбор за проезд автомобильных транспортных средств | 104,6 | 165,8 | 61,2 | 158,5 |
| Регистрационные сборы | 10,8 | 13,6 | 2,8 | 125,9 |
| Экологический налог | 467,3 | 499,0 | 31,7 | 106,8 |
| Таможенные сборы, пошлины ввозные | 2141,1 | 3019,3 | 878,2 | 141,0 |
| Таможенные сборы, пошлины вывозные | 4824,4 | 9255,8 | 4431,4 | 191,9 |
| Прочие сборы и поступления от внешнеэкономической деятельности | 6,1 | 6,6 | 0,5 | 108,2 |
| Оффшорный сбор | 1,3 | 3,8 | 2,5 | 292,3 |
| Отчисления в фонды превентивных мероприятий | 30,3 | 35,1 | 4,8 | 115,8 |
| Отчисления в инновационные фонды | 1455,3 | 2070,7 | 615,4 | 142,3 |
| Государственная пошлина | 127,0 | 139,7 | 12,7 | 110,0 |
| Иные налоги и сборы | 149,3 | 76,3 | -73 | 51,1 |
| Итого налоговых доходов | 24661,0 | 34811,1 | 10150,1 | 141,2 |
Сумма поступлений по налогу на прибыль в 2009 году составила 3800,2 млрд. руб., что на 1334,7 млрд. руб. или на 54,1% выше, чем в 2008 году.
Поступления по налогу на доходы в 2008 году составили 106,7 млрд. руб., в 2009 году – 190,5 млрд. руб., увеличившись на 78,5%.
Доходы бюджета от поступления налога на добавленную стоимость в 2009 году составили 9839 млрд. руб., что на 2613 млрд. руб. больше, чем в 2008 году.
Поступления по другим налогам и сборам от выручки от реализации в 2009 году составили 1466,1 млрд. руб., что ниже уровня 2008 года на 890,6 млрд. руб.
Сумма акцизов в 2009 году составила 4109,6 млрд. руб., что на 1013,4 млрд. руб. больше, чем в 2008 году.
Доходы бюджета по налогу на приобретение транспортных средств в 2008 году составили 41 млрд. руб., в 2009 году – 64,2 млрд. руб.
Поступления по налогам и сборам на отдельные виды деятельности в 2009 году составили 55,7 млрд. руб. и по сравнению с 2008 годом увеличились на 4,2 млрд. руб.
Сумма сбора за проезд автомобильных транспортных средств в 2009 году составила 165,8 млрд. руб. и по сравнению с 2008 годом повысилась на 61,2 млрд. руб. или на 58,5%.
Поступления по регистрационным сборам в 2008 году составили 10,8 млрд. руб., в 2009 году – 13,6 млрд.
Значительно (на 41%) в 2009 году возросли ввозные таможенные пошлины. Сумма поступлений по ввозным пошлинам и сборам в 2009 году составила 3019,3 млрд. руб., что на 878,2 млрд. руб. больше, чем в 2008 году.
Поступления по вывозным таможенным пошлинам в 2009 году составили 9255,8 млрд. руб., что на 91,9% выше уровня 2008 году.
В рейтинге условий ведения бизнеса «Doing Business 2009», Беларусь осталась на последнем в мире месте (181 из 181 анализируемых стран) по системе налогообложения (количество налогов, сборов, платежей, величина налоговой нагрузки, количество часов, затрачиваемых на уплату налогов). Если в общем по региону Восточная Европа и Центральная Азия количество налоговых выплат в среднем составляет 47.2, то в Беларуси – 112; если в регионе на их выплату тратится около 367 часов в год, то в Беларуси – 1188. Более того, средний налог на прибыль в Восточной Европе и Центральной Азии составляет 11.8%, в Беларуси – 22%, общая налоговая ставка (% от прибыли) в Беларуси - 117.5%, в то время как в регионе в целом всего 48.1%. Таким образом, применяемых мер правительства для действительного устранения барьеров для развития предприятий от налогообложения пока явно не достаточно. Необходимо не только точечное снижение отдельных налогов, но и комплексная реформа всей системы налогообложения в стране.
Динамика структуры государственного бюджета представлена в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Доходы, расходы, дефицит консолидированного бюджета, трлн. руб.
| Показатели | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 |
| Доходы | 30,8 | 38,4 | 48,0 | 50,2 | 46,8 |
| Расходы | 30,5 | 37,3 | 47,4 | 52,4 | 46,3 |
| Сальдо | +0,3 | +1,1 | +0,6 | -2,2 | +0,5 |
| В т.ч. финансирование | -0,3 | -1,1 | -0,6 | +2,2 | -0,5 |
| Внутреннее | -0,5 | -1,2 | -3,7 | 1,6 | -0,6 |
| Внешнее | 0,2 | 0,1 | 3,1 | 0,6 | +0,1 |
Особенностью бюджетной политики за последние годы является выраженная профицитность бюджета при том, что изначально бюджет планируется дефицитным, но в течение финансового года производятся многочисленные корректировки.
Доходы республиканского бюджета за январь - декабрь 2009 года сложились в сумме 46,8 трлн. рублей (102,5 процента уточненного годового плана).
За январь-декабрь 2009 года в республиканский бюджет поступило: налоговых доходов на сумму 26,5 трлн. рублей (101,6 процента), неналоговых доходов на сумму 4,5 трлн. рублей (113,2 процента), взносы на государственное социальное страхование на сумму 15,8 трлн. рублей (101,3 процента).
По состоянию на 1 января 2010 года сумма долгов плательщиков перед бюджетом составила 58,7 млрд. рублей и по сравнению с началом года сохранилась на прежнем уровне.
Расходы республиканского бюджета за январь-декабрь 2009 года составили 46,3 трлн. рублей (99,5 процента уточненного годового плана).
Из них, на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации) направлено 20,3 трлн. рублей (98,3 процента), национальной экономики - 13,5 трлн. рублей (97,4 процента), расходы на общегосударственную деятельность составили 8,7 трлн. рублей (106,1 процента).
Профицит республиканского бюджета за январь-декабрь 2009 года составил 492,5 млрд. рублей [4].
Доходы республиканского бюджета за январь-февраль 2010 года сложились в сумме 4,3 трлн. рублей, или 12,0 процентов годового плана.
Налога на прибыль поступило 415,4 млрд. рублей, или 11,7 процента годового плана. За январь-февраль 2010 года в республиканский бюджет поступило НДС на сумму 1,4 трлн. рублей, или 11,3 процента годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 1,1 трлн. рублей, или 10,4 процента годового плана.
По состоянию на 1 марта 2010 года сумма долгов плательщиков перед бюджетом составила 112,2 млрд. рублей, что на 53,5 млрд. рублей больше, чем по состоянию на 1 января 2010 года.
Расходы республиканского бюджета за январь-февраль 2010 года составили 4,2 трлн. рублей, или 10,9 процента годового плана.
Из них, на финансирование социальной сферы (социальная политика, образование, здравоохранение, физическая культура, спорт, культура и средства массовой информации) направлено 0,9 трлн. рублей (14,0 процентов), национальной экономики - 1,3 трлн. рублей (10,0 процентов), расходы на общегосударственную деятельность составили около 1,4 трлн. рублей (9,5 процента).
Превышение доходов над расходами республиканского бюджета за январь-февраль 2010 года составило 86,9 млрд. рублей за счет превышения доходов над расходами целевых бюджетных фондов и мер бюджетной политики, направленных на экономию бюджетных средств.
Таблица 2.3 – Исполнение бюджета в 2010 году, млрд. руб.
| Показатели | План 2010 года | Исполнено за январь-февраль | В % к годовому плану |
| Всего доходов | 35522,4 | 4260,1 | 12,0 |
| Из них | |||
| Налог на прибыль | 3550,7 | 415,4 | 11,7 |
| НДС | 12581,4 | 1424,5 | 11,3 |
| Акцизы | 4562,1 | 531,5 | 11,6 |
| Всего расходов | 38426,9 | 4173,2 | 10,9 |
| Из них | |||
| Общегосударственные расходы | 14955,2 | 1421,4 | 9,5 |
| Национальная экономика | 12947,7 | 1300,0 | 10,0 |
| Расходы на финансирование социальной сферы | 6259,7 | 878,8 | 14,0 |
| Дефицит | -2904,5 | 86,9 | |
Доходы республиканского бюджета за январь-февраль 2010 года сложились в сумме 4,3 трлн. рублей, или 12,0 процентов годового плана.
Налога на прибыль поступило 415,4 млрд. рублей, или 11,7 процента годового плана. За январь-февраль 2010 года в республиканский бюджет поступило НДС на сумму 1,4 трлн. рублей, или 11,3 процента годового плана. Доходы от внешнеэкономической деятельности составили 1,1 трлн. рублей, или 10,4 процента годового плана.
По состоянию на 1 марта 2010 года сумма долгов плательщиков перед бюджетом составила 112,2 млрд. рублей, что на 53,5 млрд. рублей больше, чем по состоянию на 1 января 2010 года.