- разработать концептуальные подходы к реформированию взносов на государственное социальное страхование;
- изменение меры ответственности, установленной в статье 23.17 Кодекса об административных правонарушениях;
- изменение порядка расчета пени за неуплату налогов по аналогии с порядком определения экономических санкций;
- упрощение налоговых деклараций (расчетов) [12].
По мнениюавтора, кардинальным упрощением налоговой системы это вряд ли станет, правительству следовало бы действовать еще более решительно. Хотя если такие меры будут реализованы, то в некоторой степени это облегчит жизнь бизнесу.
В частности, эксперты полагают, что налог на услуги давно пора было отменить, поскольку он пересекается с НДС. Налоговая база у этих налогов практически одинаковая. Большим плюсом было бы сокращение сроков хранения документов по налоговой отчетности для небольших предприятий и предпринимателей до 3-х лет (сегодня до 10 лет). Для хранения документов нужны помещения, а это большие издержки для бизнеса. Нарушение сроков влечет большие штрафы.
Если снизятся ставки налогов, то это приведет и к снижению налоговой нагрузки для предприятий. Однако следует отметить, что проблема расчета налогов для бизнеса стоит даже острее, чем уровень налоговой нагрузки. За последние годы зарегулировали систему налогообложения так, что посчитать налоги стало сложнее, чем их заплатить. Но пока это лишь небольшие шажки, которые всего лишь приближают нас к более-менее нормальным условиям.
Напомним, по результатам ежегодного исследования «Уплата налогов 2010. Международный обзор», подготовленного Всемирным банком, Международной финансовой корпорацией и PricewaterhouseCoopers, Беларусь занимает последнее, 183-е место в общемировом рейтинге режима налогообложения, определяющем сложность систем исчисления и уплаты налогов.
Налоговые системы стран сравниваются по трем показателям: количеству налоговых платежей; количеству времени, затраченного на налоговое администрирование; налоговым затратам бизнеса, которые измеряются эффективной ставкой всех налогов. Эти три параметра формируют совокупный показатель.
Правительство Беларуси ставит задачу уже в 2011-2012 годах войти в первую сотню стран по простоте условий налогообложения.
Необходимо продолжить налоговую реформу, одной из приоритетных задач которой является создание налоговой системы, благоприятной для экономической деятельности; повысить эффективность бюджетных расходов при общем сокращении объемов перераспределяемых государством ресурсов; добиться сбалансированности и бездефицитности бюджета; создать эффективную систему управления государственными финансами. Следует обеспечить единое правовое поле и создание равных условий налогообложения для субъектов хозяйствования на территории Республики Беларусь и Российской Федерации.
Предполагается, что эти цели будут достигаться сочетанием бюджетных и налоговых реформ [13, c. 56].
На первом этапе (до 2010 г.) должны быть полностью отменены налоги, взимаемые с выручки от реализации товаров (работ, услуг), значительно снижена налоговая нагрузка на фонд оплаты труда, осуществлен переход к пропорциональной ставке подоходного налога с одновременным увеличением размера необлагаемого налогом минимума доходов. Требуется максимально упростить налоговую систему, сократив общее количество республиканских налогов, сборов и пошлин с 32 по действующему законодательству до 19. Дальнейшее развитие получит правовая основа налогообложения на базе практического применения Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, что будет способствовать укреплению экономической интеграции в рамках Союзного государства и СНГ, а также привлечению внешних капиталов и обеспечению конкурентоспособности отечественной экономики на мировых рынках.
На втором этапе (2011–2020 гг.) общее количество налогов должно быть сведено к 7–8 основным, построенным таким образом, чтобы не допускать их искажающего воздействия на экономику и обеспечивать достаточные поступления в бюджет. Реформирование налоговой системы будет направлено на снижение налоговой нагрузки на экономику на 7,5–8,5 процентных пунктов к ВВП, в том числе в 2011–2020 гг. – на 2–4 процентных пункта, а также на достижение следующих целей:
повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков путем отказа от необоснованных льгот и исключений; совершенствования моделей построения налогов и сборов; улучшения налогового администрирования и повышения уровня собираемости налогов за счет создания в стране самостоятельной отрасли законодательства - налогового права, имеющей свой собственный предмет, принципы, методы и способы регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;
упрощение налоговой системы за счет установления закрытого перечня налогов и сборов; сокращения их количества; максимальной унификация налоговых баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка уплаты;
обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы.
В ходе проведения налоговых реформ повысится фискальное значение налогов, связанных с использованием природных ресурсов и защитой экологической среды, а также имущественных налогов, которые станут основой формирования местных бюджетов. В общем объеме налоговых поступлений при значительной доле НДС и акцизов должно возрасти значение прямых налогов на доходы и прибыль юридических и физических лиц.
Безусловно, ключевую роль в обеспечении динамичного развития социальной сферы играет бюджет. В целях выполнения поставленных задач по повышению качества и уровня жизни населения бюджетная политика государства сохраняет социальную направленность.
Однако необходимо принимать во внимание, что в последнее время усиливающиеся кризисные явления в мировой экономике, безусловно, оказывают определенное отрицательное влияние на результаты внешнеэкономической деятельности белорусских предприятий. Тем самым возникает угроза и для бюджета.
В этой связи первостепенной задачей правительства становится выработка мер, направленных на обеспечение сбалансированности бюджета и ограничение бюджетных расходов, создание защитных механизмов для противодействия кризисным явлениям в экономике.
Важнейшим элементом бюджетной политики в таких условиях становится определение приоритетных направлений использования бюджетных средств и повышения эффективности бюджетных расходов, в том числе социального характера.
Иными словами, и в условиях воздействия на национальную экономику мирового финансового кризиса бюджетная политика Беларуси должна сохранить свою социальную направленность и способствовать социально-экономическому развитию страны [20, c. 48].
Проект республиканского бюджета на 2010 г. сформирован исходя из ожидаемого роста ВВП в пределах 102-103%. Такой темп предусмотрен базовым вариантом проекта важнейших параметров прогноза социально-экономического развития республики в следующем году. При этом одновременно сверстан второй (целевой) план — руководство страны сохраняет надежду, что уже в 2010 г. экономика возобновит докризисный рост, добавив 11-12%.
В основе обоих вариантов лежит принцип сбалансированности: объемы производства не будут превышать продажи. Также заложены механизмы покрытия отрицательного сальдо внешней торговли, позволяющие не только сохранять, но и наращивать золотовалютные резервы.
В 2010 г. базовый вариант, предусматривающий рост экономики в 102-103%, будет гарантированно выполнен, если только не помешает форс-мажор — новый виток мирового кризиса. Ориентиром же остается второй проект прогноза (111-112% роста). Для его реализации правительство намерено работать сразу по нескольким направлениям: развивать экспортный лизинг, льготировать процентные ставки по кредитам, диверсифицировать регионы сбыта и укреплять присутствие на традиционных рынках. Все признаки указывают на предстоящее оживление мировой экономики, а значит, возрастают шансы двигаться по оптимистичному сценарию.
Тем не менее в основу проекта закона о республиканском бюджете на 2010 г. положен базовый прогноз роста ВВП в пределах 102%. Несколько изменится структура наполнения бюджета. Так, после запланированной отмены в 2010 г. сбора в фонд поддержки производителей сельхозпродукции, налога с продаж товаров в розничной торговле и налога на приобретение автотранспортных средств доходная часть бюджета сократится на 2,3 трлн. Br. Чтобы частично компенсировать потери, ставка НДС будет повышена до 20%, в результате сокращение ресурсов бюджета уменьшится до 0,9 трлн. Br, или 0,6% к ВВП.
Налоговая реформа и запланированный рост ВВП должны позволить сформировать доходную часть консолидированного бюджета в размере 49,6 трлн. Br. При этом расходы намечены в пределах 52,3 трлн. Br при дефиците бюджета в 2,7 трлн. Br, или 1,5% к ВВП.
Такой расклад цифр предполагает сохранение в 2010 г. политики жесткой экономии бюджетных средств, что не помешает обеспечить должный уровень социальной поддержки населения и финансирования реального сектора экономики [2, c. 4].
Так, реальная заработная плата (с учетом запланированных 9% инфляции) работников бюджетных организаций будет обеспечена на уровне не ниже 2009 г. Увеличатся ассигнования на здравоохранение, образование и социальную политику. Этот объем ресурсов дополнят собственные доходы медицины и образования, которые, по оценке Минфина, составят 1,2 трлн. Br. Кроме того, вырастет охват адресной социальной помощью малоимущих граждан и их семей, на что планируется выделить 77 млрд. Br.
3 трлн. Br предполагается направить на финансирование строительства 6,2 млн. м2 жилья. Средства пойдут на льготирование процентов по кредитам (1,2 трлн. Br), создание инженерной и транспортной инфраструктуры (0,99 трлн. Br) и впервые — на создание объектов энергоснабжения районов жилой застройки (354 млрд. Br).