* исключить из суммы материально-производственных запасов стоимость товаров отгруженных. На эту же сумму необходимо увеличить размеры дебиторской задолженности;
Следует обратить внимание на сумму задолженности участников по вкладам. Наиболее существенное искажение может наблюдаться в акционерных обществах открытого типа при первичном размещении акций. В соответствии с нормативными документами в уставный капитал записывается вся сумма эмиссии в момент регистрации уставного капитала, до реальной подписки на акции. Иначе говоря, стоимость активов и стоимость собственного капитала повышается в балансе преждевременно. Для получения реальной картины необходимо уменьшить собственный капитал, валюту баланса и внеоборотные активы на сумму не проданных и не обеспеченных подпиской акций.
следует выделить в статье целевого финансирования и поступлений суммы, полученные безвозмездно на развитие производства (например, субсидия местного бюджета на реконструкцию овощехранилища), и суммы, полученные для внепроизводственного потребления (например, плата родителей за содержание детей в детском саде). Первый тип сумм следует оставить в составе собственного капитала, а втором - перевести из собственного капитала в краткосрочную задолженность или вообще вывести из валюты баланса (за счет уменьшения ликвидных средств и собственного капитала);
в случае превышения полученных работниками предприятий долговременных ссуд над кредитами банков для работников необходимо выявленную сумму актива перевести в недвижимое имущество (иммобилизованные средства), одновременно увеличив на ту же сумму долговременные обязательства и уменьшив на ту же сумму собственный капитал (например, за счет нераспределенной прибыли). Второй способ - полное исключение выявленной суммы из валюты баланса за счет соответствующего уменьшения ликвидных средств и собственного капитала;
* следует перевести из долгосрочных обязательств в краткосрочные те суммы долговременных кредитов и займов, которые должны быть погашены в наступающем году, включая ссуды, не погашенные в срок;
* уменьшить сумму краткосрочных обязательств (заемных средств) на величину “Расчетов по дивидендам”, “Доходов будущих периодов”, “Фондов потребления” и “Резервов предстоящих расходов и платежей”. На эту же сумму необходимо увеличить размеры собственного капитала;
* по возможности (на основе данных внутреннего анализа) следует выявить иммобилизацию средств, скрытую в составе дебиторской задолженности и прочих текущих активов. Критерием здесь должна служить низкая ликвидность или полная неликвидность обнаруженных сомнительных сумм. Эти суммы должны быть переведены в раздел недвижимости с одновременным перемещением соответствующих сумм из собственного капитала в долговременную задолженность, или полностью исключены из валюты баланса, ликвидных средств и собственного капитала:
следует перевести дебиторскую задолженность, которая может быть погашена не ранее чем через год, в раздел недвижимости. С учетом этих рекомендаций расчет показателей на основе данных баланса будет осуществляться следующим образом:
Текущие активы
Ф1.290 - Ф1.21 - Ф1.230
на начало года: 60934;
на конец года: 654620.
Ликвидные активы
Ф1.216 + Ф1.240 + Ф1.250 + Ф1.260
на начало года: 6309;
на конец года: 356354.
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Ф1.240 + Ф1.250
на начало года: 6309;
на конец года: 356354.
Материально-производственные запасы
Ф1.210 - Ф1.216 - Ф1.217 + Ф1.220
на начало года: 1230;
на конец года: 47456.
Недвижимость или иммобилизованные средства
Ф1.190+Ф1.230
на начало года: 2356;
на конец года: 31091.
Общая сумма капитала
Ф1.399 - Ф1.217 - Ф1.390
на начало года: 63290;
на конец года: 685711.
Ф1.120 + Ф1.130 + Ф1.211 + Ф1.213 + Ф1.214
на начало года: 54625;
на конец года: 28295.
Обязательства (заемные средства)
Ф1.590 + Ф1.690 - Ф1.630 - Ф1.640 - Ф1.650 - Ф1.660
на начало года: 60277;
на конец года: 356955.
Долгосрочные обязательства
на начало года: ---;
на конец года: ---.
Краткосрочные обязательства
на начало года: 60277;
на конец года: 356955.
Собственный капитал
Ф1.699 - Ф1.217 - Ф1.390 - “Обязательства”
на начало года: 3013;
на конец года: 328756.
“Ликвидные активы” - “Краткосрочные обязательства”
на начало года: -53968;
на конец года: - 601.
Собственные текущие активы
“Текущие активы” - “Краткосрочные обязательства”
на начало года: 657;
на конец года: 297665.
Уплотненный аналитический баланс, составленный на основании формы №1 с учетом всех вышеперечисленных процедур, а также некоторые другие показатели, формулы для расчета которых приведены далее, сведены в следующую таблицу:
| Показатель | На начало года | На конец года | абс. измен. | измен. (раз.) |
| АКТИВ | ||||
| Ликвидные активы | 6,309.0 | 356,354.0 | 350,045.0 | 56.483 |
| Материально-производственные запасы | 1,230.0 | 47,456.0 | 46,226.0 | 38.582 |
| Недвижимое имущество | 2,356.0 | 31,091.0 | 28,735.0 | 13.197 |
| ПАССИВ | ||||
| Краткосрочные обязательства | 60,277.0 | 356,955.0 | 296,678.0 | 5.922 |
| Долгосрочные обязательства | - | - | - | |
| Собственный капитал | 3,013.0 | 328,756.0 | 325,743.0 | 109.113 |
| БАЛАНС | 64,077.0 | 686,498.0 | 622,421.0 | 10.714 |
| Текущие активы | 60,934.0 | 654,620.0 | 593,686.0 | 10.743 |
| Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 6,309.0 | 356,354.0 | 350,045.0 | 56.483 |
| Материально-производственные запасы | 1,230.0 | 47,456.0 | 46,226.0 | 38.582 |
| Недвижимость | 2,356.0 | 31,091.0 | 28,735.0 | 13.197 |
| Общая сумма капитала | 63,290.0 | 685,711.0 | 622,421.0 | 10.834 |
| Реальные активы | 54,625.0 | |||
| Обязательства (заемные средства) | 60,277.0 | 356,955.0 | 296,678.0 | 5.922 |
| Долгосрочные обязательства | - | - | - | |
| Краткосрочные обязательства | 60,277.0 | 356,955.0 | 296,678.0 | 5.922 |
| Собственный капитал | 3,013.0 | 328,756.0 | 325,743.0 | 109.113 |
| Чистые ликвидные активы | (53,968.0) | (601.0) | 53,367.0 | 0.011 |
| Собственные текущие активы | 657.0 | 297,665.0 | 297,008.0 | 453.067 |
| Чистый объем реализации | - | 1,454,934 | - | - |
| Балансовая прибыль | - | 417,600.0 | - | - |
| Чистая прибыль | - | 348,088.0 | - | - |
| Среднегодовая стоимость активов | 374,500.5 | - | - | |
| Среднегодовая стоимость собств. кап. | 165,884.5 | - | - | |
На основании аналитического баланса проводится расчет и оценка динамики ряда коэффициентов, характеризующих ликвидность, финансовую устойчивость, эффективность производства. По результатам анализа осуществляется прогноз вероятности банкротства предприятия и дается оценка его кредитоспособности. Заключительным этапом проведения работ по финансовому анализу является разработка программы финансового “оздоровления”.