Анализ ФХД на примере предприятия нефтегазовой отрасли (стр. 2 из 7)
Информация о дебиторской и кредиторской задолженности Общества представлена в таблице 1.3.
Таблица 1.3 - Информация о дебиторской и кредиторской отчетности (млн. руб.)
| Сальдо на начало года | Сальдо на конец года | |
| Дебиторская задолженность, всего: | 17 103 | 18 772 |
| Покупатели и заказчики | 14 113 | 17 156 |
| в т.ч. наиболее существенные суммы | ||
| ООО Усинское УТТ | 1 164 | 1 120 |
| ООО РН-Бурение | 1 052 | 60 |
| ООО РН-Северная нефть | 10 080 | 14 009 |
| Авансы выданные | 250 | 2 |
| Прочие дебиторы | 2 740 | 1 614 |
| Резерв по сомнительным долгам в т.ч. | 54 | 286 |
| Покупатели и заказчики | 54 | 286 |
| Итого отражено в балансе за вычетом резервов: | 17 049 | 18 486 |
| Покупатели и заказчики | 14 059 | 16 870 |
| Авансы выданные | 250 | 2 |
| Прочие дебиторы | 2 740 | 1 614 |
| Кредиторская задолженность | 19 421 | 20 473 |
| Поставщики и подрядчики | 8 019 | 9 557 |
| Задолженность перед работниками общества | 3 138 | 5 101 |
| Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами | 6 008 | 5382 |
| Прочие кредиторы | 2 256 | 433 |
Налоговые обязательства Общества отражаются в отчетности по принципу временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Ставки основных налогов, уплачиваемых в 2010 году, составили:
- налог на прибыль – 20%;
- налог на добавленную стоимость – 18%.
В Отчете о прибылях и убытках по строке «Текущий налог на прибыль» отражено:
(тыс. руб.)
| За 2010 г. | За 2009г. | |
| Налог на прибыль за текущий год | (3 163) | (2 790) |
| Перерасчет налога на прибыль за предыдущие годы | 1375 | |
| ИТОГО по строке 150 «Текущий налог на прибыль» | (1 788) | (2 790) |
Уставный капитал Общества по состоянию на 31 декабря 2010 года составил 10 000 рублей.
Капитал Общества включает в себя также суммы добавочного и резервного капиталов. Резервный капитал Общества представляет собой резервный капитал, образованный в соответствии с учредительными документами. На 31.12.2010 г. резервный капитал сформирован полностью и составляет 1 тыс. рублей.
Чистые активы Общества на конец 2010 года составили 3 284 тыс. руб. Уменьшение чистых активов по сравнению с началом 2010 года составило 257 тыс. руб. Чистые активы Общества на 31.12.2010 г. превышают его уставный капитал на 3 273 тыс. рублей.
Использование прибыли отражается в учете и отчетности в году, следующем за отчетным годом, в соответствии с решением собрания акционеров. При этом часть прибыли, которая по решению акционеров не была выплачена в качестве дивидендов, показывается в отчетности по строке «Нераспределенная прибыль».
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет на 31.12.2010г. составил 166 тыс. рублей, на 01.01.2010г. – 3 531 тыс. рублей.
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Усинск-Нефтепромремонт»
2.1 Анализ объемов производства и реализации продукции
Данный раздел включает: анализ динамики товарной продукции; анализ влияния внутренних факторов на изменение товарной продукции; анализ реализации товарной продукции.
Объем продукции – один из важнейших показателей, характеризующих производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
Объем производства характеризуется товарной продукцией, объем реализации – реализованной товарной продукцией. Она учитывается в оптовых ценах, принятых в плане и фактически действующих в анализируемом периоде.
Количество выпущенной и реализованной продукции определяется материально-технической базой предприятия, его организационно-техническим уровнем, эффективностью использования производственных ресурсов. В свою очередь, объем продукции влияет на все другие стороны деятельности – себестоимость, прибыль, рентабельность и финансовое состояние предприятия. Поэтому, чтобы понять важнейшие причины изменения основных показателей хозяйственной деятельности, надо разобраться в том, как осуществлялось производство продукции, и какими были его результаты.
Анализ объемов производства начинается с оценки динамики товарной продукции в сопоставимых ценах за 5 лет, для чего товарная продукция в действующих ценах приводится в сопоставимый вид с оформлением таблицы, в которой указывается товарная продукция в действующих ценах, индексы цен и стоимость продукции в сопоставимых ценах.
Таблица 1. Динамика товарной продукции
| Год | Товарная продукция в сопоставимых ценах, руб. | Абсолютный прирост, руб. | Темп роста, % | Темп прироста, % | Абсолютное изменение на 1% прироста, руб. | ||||
| к пред. году | к баз. году | к пред году | к баз. году | к пред году | к баз. году | к пред. году | к баз. году | ||
| 1997 1998 1999 2000 2001 | |||||||||
Определяется средний темп роста ( Т р ) к предыдущему году и к базисному по формуле: n
Тр = √Тр1 * Тр2 * Трn ,
где Тр1, Тр2, Трn - темпы роста за 1-й, 2-й и n-й годы, ед.
В анализе динамики дается общая тенденция изменения объемов товарной продукции с описанием наибольших отклонений в положительную и отрицательную сторону и причин, повлиявших на эти изменения.
Обобщенный факторный анализ товарной продукции позволяет выявить основные направления поиска резервов повышения интенсивности использования производственных ресурсов. Количественно оценку влияния внутренних факторов, связанных с интенсивностью использования основных фондов, трудовых и материальных ресурсов можно установить любым способом элиминирования, состоящего в том, что результат отыскивается последовательным рассмотрением каждого из факторов как переменного, при этом остальные предполагаются постоянными.
Таблица 2. Исходные данные для оценки влияния факторов
на стоимость товарной продукции
| Показатели | Базовый год | Отчетный год | Абсолютное изменение | Темп роста, % |
| 1.Товарная продукция в сопоставимых ценах, руб. 2.Среднесписочная численность ППП, чел. 3.Среднегодовая выработка на 1 работника, руб./чел. 4.Материальные затраты, руб. 5.Среднегодовая стоимость основных фондов, руб. 6.Материалоотдача, руб./руб. 7.Фондоотдача, руб./руб. |
1) Для оценки влияния трудовых факторов на изменение товарной продукции используется следующая факторная модель:
ТП = Z * B ,
где ТП – стоимость товарной продукции;
Z – среднесписочная численность ППП ;
B - среднегодовая выработка на 1 работника.
2) Для оценки влияния материальных факторов на изменение товарной продукции используется следующая факторная модель:
ТП = МЗ * Mо ,
где ТП – стоимость товарной продукции;
МЗ – сумма материальных затрат;
Мо - материалоотдача.
3)
Для оценки влияния факторов, связанных с использованием основных фондов, на изменение товарной продукции используется следующая факторная модель: 
ТП = F * fo ,
где ТП – стоимость товарной продукции;
F – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;fo - фондоотдача.
В анализе влияния факторов делаются выводы по каждой группе факторов с указанием определяющего фактора и характеристикой изменения интенсивности и экстенсивности использования тех или иных факторов.
Для выявления причин изменения товарной продукции, учитывающих особенности отрасли, производства, техники и технологии, необходимо использовать специальные модели.
Реализованной продукцией называется товарная продукция, оплаченная покупателями и/или отгруженная, оплата которой находится в пути.
Стоимость реализованной продукции по отгрузке может быть представлена:
ОР = ТП + Онг – Окг,
где ОГПнг и ОГПкг –стоимость остатков готовой продукции на начало и конец года соответственно;
ТП – выпущенная товарная продукция в отчетном году.
Стоимость реализованной продукции по оплате:
ОР = ТП + ОГПнг – ОГПкг + ОНнг – ОНкг,
где ОНнг и ОНкг –стоимость отгруженной готовой продукции, неоплаченной покупателями, на начало и конец года соответственно.
Факторный анализ реализованной продукции необходимо провести на основе таблицы 3. В анализе реализованной продукции следует обратить внимание на изменение неоплаченной продукции и остатков готовой продукции на начало и конец года, сделать вывод о влиянии их на изменение объема реализованной продукции. Если остатки готовой продукции на конец года увеличились, то необходимо изучить причины накоплений, спрос, качество выпускаемой продукции и надежность потребителей.