Смекни!
smekni.com

Анализ ФХД на примере предприятия нефтегазовой отрасли (стр. 5 из 7)

Вд – среднедневная выработка на одного рабочего.

Анализ влияния факторов можно провести способом цепных подстановок с использованием таблицы.

Таблица 12. Анализ влияния факторов на изменение товарной продукции

Z Д Вд ТП Изменение
Предыдущий период Z Д Вд

В анализе необходимо дать оценку влияния интенсивного фактора, указать причины изменения факторов, выявить резервы роста объема товарной продукции за счет более полного и эффективного использования трудовых ресурсов.

Анализ эффективности использования кадров можно провести исходя из факторного анализа прибыли от продаж на 1 человека.

2.4 Анализ оплаты труда

Данный раздел включает: анализ динамики фонда заработной платы; факторный анализ фонда заработной платы; факторный анализ среднегодовой заработной платы; анализ структуры выплат из фонда заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с анализом оплаты труда.

Снижение роли государства в регулировании заработной платы позволило предприятиям самостоятельно формировать собственную систему оплаты труда, решать вопросы повышения заработной платы, устанавливать зависимость оплаты труда работников от количества и качества затраченного ими труда и конечных результатов работы коллектива. Однако, необходимо учитывать, что наращивание темпов расширенного воспроизводства возможно только когда темпы роста производительности труда выше темпов роста его оплаты. В связи с этим анализ использования средств на оплату труда имеет большое значение для выявления экономии.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы (ФЗП), в первую очередь, необходимо изучить систему оплаты труда, применяемую на предприятии. Следует обратить внимание на взаимосвязь фонда заработной платы и результатов работы предприятия.

Далее следует изучить динамику ФЗП, расходы на оплату труда в составе себестоимости, рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой, скорректированной на величину выполнения плана по объему производства.

В характеристике динамики ФЗП необходимо проанализировать изменение фонда заработной платы в целом и по категориям персонала, структуру фонда оплаты труда и ее изменение. Особое внимание уделить соотношению среднемесячной заработной платы рабочих и руководителей.

Таблица 13. Динамика ФЗП

Показатели Предыдущий год Отчетный год Изменение
Руб. % Руб. % Руб. %
ФЗП, всего в т.ч. - рабочих - специалистов, служащих - руководителей Среднемесячная заработная плата в т.ч. по категориям: - рабочих - специалистов, служащих - руководителей

Для определения относительного отклонения проводится анализ выполнения плана по ФЗП, скорректированного на величину выполнения плана выпуска продукции.

Таблица 14. Анализ выполнения плана по ФЗП

Категории Плановый ФЗП % выполнения плана ТП План ФЗП в пересчете Фактический ФЗП Изменение
Рабочие, в т.ч. основные Специалисты, служащие Руководители Всего

В анализе выполнения плана следует отметить, по каким категориям произошел перерасход ФЗП, а по каким - экономия. Данный анализ проводится, если ФЗП зависит от уровня выполнения плана по ТП.

Основными причинами изменения ФЗП являются численность (Z) и среднегодовая заработная плата (ЗП). Взаимосвязь между этими факторами и величиной ФЗП выражается формулой:

ФЗП = Z * ЗП

Оценку влияния факторов на изменение ФЗП можно определить интегральным способом.

1) Влияние изменения численности:

ФЗПz = (Z2 – Z1) * ЗП1 + (Z2 – Z1) * (ЗП2 – ЗП1) / 2 ,

где Z1, ЗП1 – численность и среднегодовая заработная плата по плану или в предшествующем году;

Z2, ЗП2 – численность и среднегодовая заработная плата в отчетном периоде.

2) Влияние изменения среднегодовой заработной платы:

ФЗП зп = (ЗП2 – ЗП1) * Z1 + (Z2 – Z1) * (ЗП2 – ЗП1) / 2

Оценку влияния численности и среднегодовой заработной платы необходимо провести по каждой категории ППП. Расчеты свести в таблицу.

Далее анализируются основные причины изменения среднегодовой заработной платы исходя из следующей факторной модели:

ЗП = Д * d * П * ЗПч ,

где П - % премий, ед.;

ЗПч – среднечасовая заработная плата, руб.

Анализ влияния факторов необходимо провести по основным категориям способом цепных подстановок с использованием таблицы 15.

Таблица 15. Анализ влияния факторов на среднегодовую заработную плату

Д d П ЗПч ЗП Влияние
План Д d П ЗПч

В оценке обратить внимание на изменение среднечасовой заработной платы и причин, повлиявших на нее.

На основе состава ФЗП одного рабочего, инженерно-технического служащего по выплатам (сдельная оплата, повременная оплата, отпускные, различные виды доплат и т. д.) проводится анализ структуры ФЗП по выплатам, выявляются основные причины изменения среднечасовой заработной платы.

В заключении важно рассчитать соотношение производительности труда и ФЗП, а так же изменение себестоимости под влиянием этих факторов.

Для характеристики соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы исчисляют процент прироста средней заработной платы на один процент прироста производительности труда ( Кс):

Кс = Тр в / Тр зп ,

где Тр в – темп роста среднегодовой выработки, %;

Тр зп – темп роста среднегодовой заработной платы, %.

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы оказывает непосредственное влияние на себестоимость продукции, количественно оно определяется:

С% = Yзп * ( ПТ% - ЗП% ) / (100 – ПТ%) ,

где С% - процент изменения затрат на производство продукции, %;

Yзп – удельный вес заработной платы в смете затрат на производство, %;

ПТ% - темп прироста производительности труда, %;

ЗП% - темп прироста средней заработной платы, %.

2.5 Анализ себестоимости продукции

Данный раздел включает: анализ затрат на производство и реализацию продукции основного вида деятельности по экономическим элементам; анализ себестоимости отдельных видов продукции по калькуляционным статьям; анализ затрат на один рубль продукции.

Показатель себестоимости, представляя собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции, относится к группе качественных показателей хозяйственной деятельности. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов. В себестоимости находят выражение все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом. Себестоимость является одним из важнейших элементов управления хозяйственной деятельностью. Снижение себестоимости обеспечивает повышение эффективности производства и является важнейшим источником роста прибыли.

В анализе себестоимости изучают ее уровень и структуру, соответствие фактических затрат плановым данным, соблюдение действующих на предприятии нормативов расходов материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Анализ выполнения сметы затрат на производство проводится с целью контроля за расходованием средств на всю деятельность предприятия. В смете все затраты группируются по экономическому содержанию, т.е. независимо от их производственного назначения и места, где они израсходованы.

В анализе затрат на производство и реализацию продукции основного вида деятельности анализируется структура затрат путем сравнения удельных весов фактических затрат по экономическим элементам отчетного года с аналогичными показателями предыдущего года, а также плановыми данными. Для анализа динамики структуры затрат составляется аналитическая таблица 16.

Таблица 16. Динамика структуры затрат на производство и реализацию продукции основного вида деятельности по экономическим элементам

Элементы затрат Сумма, руб. Удельный вес ,%
Пред. год Отчетн. год Пред.год Отчетн. год изменение
Затраты на производство и реализацию продукции – всего в т.ч. по элементам затрат: материальные затраты из них: сырье и материалы, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты, и т.д. по смете

В анализе себестоимости необходимо исследовать динамику структуры затрат, отклонение фактической структуры от запланированной, изучить внешние и внутренние причины этих отклонений, дать характеристику удовлетворительности структуры себестоимости типу производства.

Следующим этапом в анализе является анализ себестоимости по калькуляционным статьям тех видов продукции, которые являются наиболее важными или занимают наибольший удельный вес в затратах предприятия или более затратны. Такой анализ позволяет наметить основные направления, по которым должно пойти изыскание резервов снижения себестоимости.

Калькуляционные статьи затрат, их состав и методы распределения затрат по видам продукции формируются с учетом характера и особенностей производства. Для анализа динамики себестоимости продукции составляется таблица 17.