Анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности организации (стр. 10 из 16)
Таблица 2.12 – Маржинальный анализ прибыли
| Показа- тель (прибыль валовая) | Условия расчёта | Сумма прибыли | Изменение прибыли за счёт фактора | ||||||||
| объём __рем-зации | тысяч тонн | цена на тыс. т | руб. | __рем. Затраты на тыс. т | руб. | пост. затраты за год | руб. | обозн. | сумма | ||
| П2005 | V2005 | 4 260 | Ц2005 | 5465,37 | Зпер.0 | 3345,38 | Зпост.0 | 8 060 086 | 971 066 | ||
| Пусл.1 | V2006 | 5 626 | Ц2005 | 5465,37 | Зпер.0 | 3345,38 | Зпост.0 | 8 060 086 | 3 866 971 | ΔПV | 2 895 905 |
| Пусл.2 | V2006 | 5 626 | Ц2006 | 5846,62 | Зпер.0 | 3345,38 | Зпост.0 | 8 060 086 | 6 011 870 | ΔПЦ | 2 144 900 |
| Пусл.3 | V2006 | 5 626 | Ц2006 | 5846,62 | Зпер.1 | 3807,82 | Зпост.0 | 8 060 086 | 3 410 188 | ΔПЗпер. | -2 601 682 |
| П2006 | V2006 | 5 626 | Ц2006 | 5846,62 | Зпер.1 | 3807,82 | Зпост.1 | 8 803 152 | 2 667 122 | ΔПЗпост. | -743 066 |
| ΔП2006 | 1 696 056 | ||||||||||
| Пусл.1 | V2007 | 6 204 | Ц2006 | 5846,62 | Зпер.1 | 3807,82 | Зпост.1 | 8 803 152 | 3 845 547 | ΔПV | 1 178 425 |
| Пусл.2 | V2007 | 6 204 | Ц2007 | 6225,89 | Зпер.1 | 3807,82 | Зпост.1 | 8 803 152 | 6 198 577 | ΔПЦ | 2 353 031 |
| Пусл.3 | V2007 | 6 204 | Ц2007 | 6225,89 | Зпер.2 | 3500,89 | Зпост.1 | 8 803 152 | 8 102 795 | ΔПЗпер. | 1 904 217 |
| П2007 | V2007 | 6 204 | Ц2007 | 6225,89 | Зпер.2 | 3500,89 | Зпост.2 | 10 412 758 | 6 493 189 | ΔПЗпост. | -1 609 606 |
| ΔП2007 | 3 826 067 | ||||||||||
| Пусл.1 | V2008 | 5 421 | Ц2007 | 6225,89 | Зпер.2 | 3500,89 | Зпост.2 | 10 412 758 | 4 359 508 | ΔПV | -2 133 681 |
| Пусл.2 | V2008 | 5 421 | Ц2008 | 5595,95 | Зпер.2 | 3500,89 | Зпост.2 | 10 412 758 | 944 580 | ΔПЦ | -3 414 928 |
| Пусл.3 | V2008 | 5 421 | Ц2008 | 5595,95 | Зпер.3 | 3187,62 | Зпост.2 | 10 412 758 | 2 642 790 | ΔПЗпер. | 1 698 210 |
| П2008 | V2008 | 5 421 | Ц2008 | 5595,95 | Зпер.3 | 3187,62 | Зпост.3 | 9 248 887 | 3 806 661 | ΔПЗпост. | 1 163 871 |
| ΔП2008 | -2 686 528 | ||||||||||
Рисунок 2.7 – Маржинальный анализ изменения прибыли предприятия в 2006, 2008 и 2009 годах
2. Валовая прибыль предприятия в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 3 826 067 рублей, в том числе за счёт увеличения грузооборота − на 1 178 425 рублей, за счёт увеличения цены за оказываемые услуги − на 2 353 031 рубль, на 1 904 217 рублей − за счёт снижения переменных затрат, и уменьшилась за счёт увеличения постоянных затрат на 1 609 606 рублей.
3. За 2009 год по сравнению с 2008 годом валовая прибыль уменьшилась на 2 686 528 рублей, в том числе за счёт снижения грузооборота на 2 133 681 рубль и за счёт снижения цен, связанного с обострившейся конкуренцией, на 3 414 928 рублей, и увеличилась за счёт снижения переменных затрат на 1 698 210 рублей и снижения постоянных затрат на 1 163 871 рубль.
Сравнение результатов факторного анализа прибыли с использованием моделей (2.11) и (2.12) приведено в таблице 2.13.
Таблица 2.13 – Сравнительный анализ результатов факторного анализа прибыли
| Фактор | Факторная модель | ||
| Vp * (Ц – С) | Vp*(Ц–Зпер.ед.)−Зпост. | ||
| Объём грузооборота | ΔПV | 311 379 | 2 895 905 |
| Цена перевозки | ΔПЦ | 2 144 900 | 2 144 900 |
| Себестоимость перевозки | ΔПС | -760 223 | -3 344 748 |
| в т.ч. переменные затраты | ΔПЗпер. | -2 601 682 | |
| постоянные затраты | ΔПЗпост. | -743 066 | |
| ИТОГО за год | ΔП2006 | 1 696 056 | 1 696 056 |
| Объём грузооборота | ΔПV | 274 013 | 1 178 425 |
| Цена перевозки | ΔПЦ | 2 353 031 | 2 353 031 |
| Себестоимость перевозки | ΔПС | 1 199 024 | 294 612 |
| в т.ч. переменные затраты | ΔПЗпер. | 1 904 217 | |
| постоянные затраты | ΔПЗпост. | -1 609 606 | |
| ИТОГО за год | ΔП2006 | 3 826 067 | 3 826 067 |
| Объём грузооборота | ΔПV | -819 498 | -2 133 681 |
| Цена перевозки | ΔПЦ | -3 414 928 | -3 414 928 |
| Себестоимость перевозки | ΔПС | 1 547 899 | 2 862 081 |
| в т.ч. переменные затраты | ΔПЗпер. | 1 698 210 | |
| постоянные затраты | ΔПЗпост. | 1 163 871 | |
| ИТОГО за год | ΔП2006 | -2 686 528 | -2 686 528 |
Сравнив результаты расчетов по моделям (2.13) и (2.14), приведенные в таблицы 2.15, нетрудно заметить, что они существенно различаются между собой. Следовательно, рассмотренная методика маржинального анализа позволяет более правильно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли, так как она учитывает взаимосвязь объема производства (продаж), себестоимости и прибыли. По методу маржинального анализа прибыль в большей степени зависит от объема продаж, который влияет одновременно и на себестоимость продукции: из-за уменьшения общего объема производства и реализации продукции больше постоянных затрат приходится на единицу продукции.
На основе разделения затрат на переменные и постоянные можно рассчитать точку безубыточности (порог окупаемости затрат, порог рентабельности), т.е. такой объём грузооборота (производства продукции), при котором прибыль равна нулю, или, что то же, выручка равна сумме всех затрат. Для определения точки безубыточности можно использовать графический и аналитический способы.