Анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности организации (стр. 14 из 16)
Рисунок 2.12 – Маржинальный анализ изменения рентабельности затрат
По результатам маржинального факторного анализа изменения рентабельности затрат можно сделать следующие выводы.
1. Уровень рентабельности затрат предприятия в 2007 году по сравнению с 2005 годом увеличился на 4,47 %, в том числе за счёт увеличения грузооборота − на 10,03 %, на 7,98 % за счёт увеличения цены за оказываемые услуги, и уменьшился за счёт увеличения постоянных затрат − на 2,74 % и увеличения переменных затрат − на 10,80 %.
2. В 2008 году по сравнению с 2007 годом уровень рентабельности затрат предприятия увеличился на 11,38 %, в том числе за счёт увеличения грузооборота − на 3,04 %, за счёт увеличения цены за оказываемые услуги − на 7,26 %, на 7,43 % − за счёт снижения переменных затрат, и уменьшился за счёт увеличения постоянных затрат на 6,34 %.
3. За 2009 год по сравнению с 2008 уровень рентабельности затрат уменьшился на 5,86 %, в том числе за счёт снижения грузооборота на 5,37 % и за счёт снижения цен, связанного с обострившейся конкуренцией, на 11,62 %, и увеличился за счёт снижения переменных затрат на 6,33 % и снижения постоянных затрат − на 4,81 %.
Применяя аналогичные модели маржинального анализа можно исследовать изменения уровней других показателей рентабельности.
На основании полученных данных о влиянии различных факторов на изменения суммы прибыли и уровня рентабельности возможно прогнозирование финансовых результатов деятельности предприятия на следующую отчётную дату, а также нахождение резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности.
ГЛАВА 3 Разработка рекомендаций по улучшению финансовых результатов деятельности филиала «ОРАНТА-Сибирь» ООО «СК» ОРАНТА», г. Новосибирск
3.1 Определение резервов снижения себестоимости продукции
Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (Р↓С) являются:
- увеличение объема ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия (Р↑Vp);
- сокращение затрат на её производство (Р↓3) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, предотвращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.
Величина резервов может быть определена по формуле (3.1).
Р↓С = Св – С1 = (З1 - Р↓3 + Зд) / (Vp1 + Р↑Vp) – (З1 / Vp1), (3.1)
где Св и С1 – соответственно возможный (прогнозируемый) и фактический уровень себестоимости изделия;
Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.
Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях возрастают только переменные затраты (прямая зарплата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.
Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.
Экономию затрат по оплате труда (Р↓ЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать по формуле (3.2), умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения (ТЕ0) и после внедрения (ТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТпл) и на количество планируемых к выпуску изделий (Vpпл).
Р↓ЗП = (ТЕ1 – ТЕ0) * ОТпл * Vpпл. (3.2)
Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления в фонд социальной защиты населения, фонд занятости, на содержание детских дошкольных учреждений и др.).
Резерв снижения материальных затрат (Р↓МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить по формуле (3.3).
Р↓МЗ = (УР1 – УР0) * Vpпл * Цпл,(3.3)
где УР1 и УР0 – расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения инновационных мероприятий;
Цпл − плановые (прогнозные) цены на материалы.
Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования (Р↓ОПФ) определяется по формуле (3.4) умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации.
Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, уменьшения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.
Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции каждого вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат отчетного периода как представлено в формуле (3.5).
На основании изложенной выше методики и рекомендованных значений изменения факторов, влияющих на формирование себестоимости грузоперевозок в таблице 3.1 проведён расчёт резервов снижения себестоимости в 2009 году.
Таблица 3.1 – Расчёт резервов снижения себестоимости
| Показатель | стр. | 2008 год | Рекомендуемое изменение (удельное для переменных затрат), в % | Расчётный результат 2009 года | Изменение с учётом изменения грузооборота, в % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||
| Материальные затраты, | 610 | 6 401 221 | 6 819 887 | 6,54% | |||
| в т.ч. материалы | 611 | 2 318 342 | -5,00% | 2 422 667 | 4,50% | ||
| топливо | 612 | 3 957 901 | -2,00% | 4 266 617 | 7,80% | ||
| электроэнергия | 613 | 124 978 | -5,00% | 130 602 | 4,50% | ||
| Затраты на оплату труда | 620 | 6 652 912 | -2,00% | 6 650 251 | -0,04% | ||
| Отчисления на социальные нужды | 630 | 2 447 584 | -2,00% | 2 446 605 | -0,04% | ||
| Амортизация | 640 | 1 968 490 | -3,00% | 1 909 435 | -3,00% | ||
| Прочие затраты | 650 | 9 058 779 | -3,00% | 8 787 016 | -3,00% | ||
| в т.ч. резерв годового вознаграждения | 651 | 0 | 0 | ||||
| ИТОГО себестоимость, в т.ч. | 660 | 26 528 986 | 26 613 193 | 0,32% | |||
| постоянные затраты (0,8*(620+630)+640+651) | 9 248 887 | 9 186 920 | -0,67% | ||||
| 34,86% | 34,52% | -0,34% | |||||
| переменные затраты (0,2*(620+630)+610+(650-651)) | 17 280 099 | 17 426 273 | 0,85% | ||||
| 65,14% | 65,48% | 0,34% | |||||
| Грузооборот тыс. тонн | 5 421 | 10,00% | 5 963 | 10,00% | |||
| Сумма переменных затрат на 1 тысячу тонн | 3 188 | 2 922 | -8,32% | ||||
| Сумма всех затрат на 1 тысячу тонн | 4 894 | 4 463 | -8,80% | ||||
Таким образом, с учётом увеличения грузооборота на 10 % и нахождения резервов снижения составляющих затрат, резерв снижения себестоимости перевозки одной тысячи тонн грузов составил 8,8 %, а в абсолютном выражении 431 рубль.