Смекни!
smekni.com

Анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности организации (стр. 8 из 16)

Поэтому в целом баланс организации со временем становится менее ликвидным, что в первую очередь вызвано значительным ростом доли труднореализуемых активов.

2.2 Факторный анализ прибыли и себестоимости продукции и динамики их изменения

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками экономического процесса.

Основным финансовым результатом деятельности предприятия является балансовая прибыль, которая включает прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочих операций, а также результат внереализационной деятельности. В процессе анализа нужно сопоставить показатели, формирующие прибыль с соответствующими значениями предыдущих периодов, выявить тенденцию их изменения и структуру прибыли по элементам.

Основным источником информации для анализа является «Отчёт о прибылях и убытках» − форма №2. Наиболее важные показатели приведены ниже в таблице 2.8 (нулевые значения показателей на все отчётные даты в таблице не показаны, показаны строки исчисленного налога на прибыль (24 %) и суммы прибыли после его уплаты).

Таблица 2.8 – Формирование чистой прибыли

Наименование показателя

Код стр.

За 2006 год

За 2007 год

За 2008 год

За 2009 год

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров продукции работ

010

23 282 479

32 893 075

38 625 451

30 335 647

Себестоимость проданных товаров

020

22 311 413

30 225 953

32 132 262

26 528 986

Валовая прибыль

029

971 066

2 667 122

6 493 189

3 806 661

Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040)

050

971 066

2 667 122

6 493 189

3 806 661

II. Операционные доходы и расходы

Прочие операционные доходы

090

2 947 575

4 533 292

9 112 391

2 417 360

Прочие операционные расходы

100

3 873 242

5 442 257

9 145 018

2 768 961

III. Внереализационные доходы и расходы

Прочие внереализационные доходы

120

862 520

654 305

43 129

266 391

Прочие внереализационные расходы

130

0

957 830

2 221 197

56 510

Прибыль (убыток) до налого-обложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)

140

907 919

1 454 632

4 282 494

3 664 941

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

537 062

883 756

4 282 494

3 664 941

в т.ч. 24% налог на прибыль

151

217 901

349 112

1 027 799

879 586

другие обязательные платежи

152

319 161

534 644

3 254 695

2 785 355

Прибыль после уплаты налога на прибыль 24%

153

690 018

1 105 520

3 254 695

2 785 355

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

370 857

570 876

0

0

IV. Чрезвычайные доходы и расходы

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 - 180)

190

370 857

570 876

0

0

Наиболее важная составляющая балансовой прибыли − прибыль от основной деятельности предприятия, или валовая прибыль (убыток), которая зависит от четырёх факторов: объёма реализации, цены и себестоимости единицы продукции, а также удельного веса вида продукции в общем объёме производства. Валовая прибыль − это разность между выручкой и себестоимостью продукции. Величина и динамика их изменения показана на рисунке 2.4.


Рисунок 2.4 – Динамика валовой прибыли и её составляющих

На анализируемом предприятии весь объём производства занимают услуги по перевозке грузов предприятий-контрагентов. Поэтому фактор «удельный вес продукции в производстве» равен единице, и формула факторной модели прибыли предприятия (6) принимает вид факторной модели прибыли отдельного вида продукции представленного в формуле (2.2).

П = Vp * (Ц – C). (2.2)

Для проведения факторного анализа прибыли от реализации продукции использованы основные технико-экономические данные, приведённые в таблице 2.9. В данном случае объём реализации продукции − годовой грузооборот в тысячах тонн, т.е. единица продукции − одна тысяча тонн перевезённых грузов. Соответственно, цена и себестоимость в таблице указаны на такую единицу продукции.


Таблица 2.9 – Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия

Показатели

2005 г.

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Производство и реализация

Выручка, руб.

23 282 479

32 893 075

38 625 451

30 335 647

Грузооборот тыс./тонн

4 260

5 626

6 204

5 421

Основные фонды

Среднегодовая стоимость ОФ, руб.

21 004 118

22 324 070

23 313 105

20 061 325

Цена и себестоимость

Фактическая себестоимость, руб.

22 311 413

30 225 953

32 132 262

26 528 986

цена перевозки 1 тыс. т грузов, руб.

5 465,37

5 846,62

6 225,89

5 595,95

Себестоим. перевозки 1 тыс. т грузов, руб.

5 237,42

5 372,55

5 179,28

4 893,74

В анализе использованы формулы для расчёта влияния факторов на изменение прибыли методом цепных подстановок, результаты расчётов сведены в таблицу 2.10 и показаны на рисунке 2.5.

Таблица 2.10 – Факторный анализ валовой прибыли

Показатель (прибыль валовая)

Условия расчёта

Сумма прибыли

Изменение прибыли за счёт фактора

объём реализации

тысяч тонн

цена

руб.

себесто-имость

руб.

обозн.

сумма

П2008

V2008

4 260

Ц2008

5465,37

С2008

5237,42

971 066

Пусл.1

V2006

5 626

Ц2008

5465,37

С2008

5237,42

1 282 445

ΔПV

311 379

Пусл.2

V2006

5 626

Ц2006

5846,62

С2008

5237,42

3 427 345

ΔПЦ

2 144 900

П2006

V2006

5 626

Ц2006

5846,62

С2006

5372,55

2 667 122

ΔПС

-760 223

ΔП2006

1 696 056

Пусл.1

V2007

6 204

Ц2006

5846,62

С2006

5372,55

2 941 135

ΔПV

274 013

Пусл.2

V2007

6 204

Ц2007

6225,89

С2006

5372,55

5 294 165

ΔПЦ

2 353 031

П2007

V2007

6 204

Ц2007

6225,89

С2007

5179,28

6 493 189

ΔПС

1 199 024

ΔП2007

3 826 067

Пусл.1

V2008

5 421

Ц2007

6225,89

С2007

5179,28

5 673 691

ΔПV

-819 498

Пусл.2

V2008

5 421

Ц2008

5595,95

С2007

5179,28

2 258 762

ΔПЦ

-3 414 928

П2008

V2008

5 421

Ц2008

5595,95

С2008

4893,74

3 806 661

ΔПС

1 547 899

ΔП2008

-2 686 528