Поэтому в целом баланс организации со временем становится менее ликвидным, что в первую очередь вызвано значительным ростом доли труднореализуемых активов.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками экономического процесса.
Основным финансовым результатом деятельности предприятия является балансовая прибыль, которая включает прибыль от реализации продукции, работ и услуг, прибыль от прочих операций, а также результат внереализационной деятельности. В процессе анализа нужно сопоставить показатели, формирующие прибыль с соответствующими значениями предыдущих периодов, выявить тенденцию их изменения и структуру прибыли по элементам.
Основным источником информации для анализа является «Отчёт о прибылях и убытках» − форма №2. Наиболее важные показатели приведены ниже в таблице 2.8 (нулевые значения показателей на все отчётные даты в таблице не показаны, показаны строки исчисленного налога на прибыль (24 %) и суммы прибыли после его уплаты).
Таблица 2.8 – Формирование чистой прибыли
Наименование показателя | Код стр. | За 2006 год | За 2007 год | За 2008 год | За 2009 год | ||||||
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||||||
Выручка (нетто) от продажи товаров продукции работ | 010 | 23 282 479 | 32 893 075 | 38 625 451 | 30 335 647 | ||||||
Себестоимость проданных товаров | 020 | 22 311 413 | 30 225 953 | 32 132 262 | 26 528 986 | ||||||
Валовая прибыль | 029 | 971 066 | 2 667 122 | 6 493 189 | 3 806 661 | ||||||
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040) | 050 | 971 066 | 2 667 122 | 6 493 189 | 3 806 661 | ||||||
II. Операционные доходы и расходы | |||||||||||
Прочие операционные доходы | 090 | 2 947 575 | 4 533 292 | 9 112 391 | 2 417 360 | ||||||
Прочие операционные расходы | 100 | 3 873 242 | 5 442 257 | 9 145 018 | 2 768 961 | ||||||
III. Внереализационные доходы и расходы | |||||||||||
Прочие внереализационные доходы | 120 | 862 520 | 654 305 | 43 129 | 266 391 | ||||||
Прочие внереализационные расходы | 130 | 0 | 957 830 | 2 221 197 | 56 510 | ||||||
Прибыль (убыток) до налого-обложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130) | 140 | 907 919 | 1 454 632 | 4 282 494 | 3 664 941 | ||||||
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 537 062 | 883 756 | 4 282 494 | 3 664 941 | ||||||
в т.ч. 24% налог на прибыль | 151 | 217 901 | 349 112 | 1 027 799 | 879 586 | ||||||
другие обязательные платежи | 152 | 319 161 | 534 644 | 3 254 695 | 2 785 355 | ||||||
Прибыль после уплаты налога на прибыль 24% | 153 | 690 018 | 1 105 520 | 3 254 695 | 2 785 355 | ||||||
Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 160 | 370 857 | 570 876 | 0 | 0 | ||||||
IV. Чрезвычайные доходы и расходы | |||||||||||
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 - 180) | 190 | 370 857 | 570 876 | 0 | 0 |
Наиболее важная составляющая балансовой прибыли − прибыль от основной деятельности предприятия, или валовая прибыль (убыток), которая зависит от четырёх факторов: объёма реализации, цены и себестоимости единицы продукции, а также удельного веса вида продукции в общем объёме производства. Валовая прибыль − это разность между выручкой и себестоимостью продукции. Величина и динамика их изменения показана на рисунке 2.4.
Показатели | 2005 г. | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
Производство и реализация | ||||
Выручка, руб. | 23 282 479 | 32 893 075 | 38 625 451 | 30 335 647 |
Грузооборот тыс./тонн | 4 260 | 5 626 | 6 204 | 5 421 |
Основные фонды | ||||
Среднегодовая стоимость ОФ, руб. | 21 004 118 | 22 324 070 | 23 313 105 | 20 061 325 |
Цена и себестоимость | ||||
Фактическая себестоимость, руб. | 22 311 413 | 30 225 953 | 32 132 262 | 26 528 986 |
цена перевозки 1 тыс. т грузов, руб. | 5 465,37 | 5 846,62 | 6 225,89 | 5 595,95 |
Себестоим. перевозки 1 тыс. т грузов, руб. | 5 237,42 | 5 372,55 | 5 179,28 | 4 893,74 |
В анализе использованы формулы для расчёта влияния факторов на изменение прибыли методом цепных подстановок, результаты расчётов сведены в таблицу 2.10 и показаны на рисунке 2.5.
Таблица 2.10 – Факторный анализ валовой прибыли
Показатель (прибыль валовая) | Условия расчёта | Сумма прибыли | Изменение прибыли за счёт фактора | ||||||
объём реализации | тысяч тонн | цена | руб. | себесто-имость | руб. | обозн. | сумма | ||
П2008 | V2008 | 4 260 | Ц2008 | 5465,37 | С2008 | 5237,42 | 971 066 | ||
Пусл.1 | V2006 | 5 626 | Ц2008 | 5465,37 | С2008 | 5237,42 | 1 282 445 | ΔПV | 311 379 |
Пусл.2 | V2006 | 5 626 | Ц2006 | 5846,62 | С2008 | 5237,42 | 3 427 345 | ΔПЦ | 2 144 900 |
П2006 | V2006 | 5 626 | Ц2006 | 5846,62 | С2006 | 5372,55 | 2 667 122 | ΔПС | -760 223 |
ΔП2006 | 1 696 056 | ||||||||
Пусл.1 | V2007 | 6 204 | Ц2006 | 5846,62 | С2006 | 5372,55 | 2 941 135 | ΔПV | 274 013 |
Пусл.2 | V2007 | 6 204 | Ц2007 | 6225,89 | С2006 | 5372,55 | 5 294 165 | ΔПЦ | 2 353 031 |
П2007 | V2007 | 6 204 | Ц2007 | 6225,89 | С2007 | 5179,28 | 6 493 189 | ΔПС | 1 199 024 |
ΔП2007 | 3 826 067 | ||||||||
Пусл.1 | V2008 | 5 421 | Ц2007 | 6225,89 | С2007 | 5179,28 | 5 673 691 | ΔПV | -819 498 |
Пусл.2 | V2008 | 5 421 | Ц2008 | 5595,95 | С2007 | 5179,28 | 2 258 762 | ΔПЦ | -3 414 928 |
П2008 | V2008 | 5 421 | Ц2008 | 5595,95 | С2008 | 4893,74 | 3 806 661 | ΔПС | 1 547 899 |
ΔП2008 | -2 686 528 |