Смекни!
smekni.com

Анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности организации (стр. 9 из 16)

Рисунок 2.5 – Изменение валовой прибыли за счёт изменения объёма реализации, цены и себестоимости за 2007, 2008 и 2009 годы


По результатам факторного анализа можно сделать следующие выводы.

1. Валовая прибыль предприятия в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 1 696 056 рублей, в том числе за счёт увеличения грузооборота − на 311 379 рублей, на 2 144 900 рублей за счёт увеличения цены за оказываемые услуги, которое скомпенсировало рост себестоимости на 760 223 рубля.

2. Валовая прибыль предприятия в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 3 826 067 рублей, в том числе за счёт увеличения грузооборота − на 274 013 рублей, за счёт увеличения цены за оказываемые услуги − на 2 353 031 рубль, за счёт снижения себестоимости − на 1 199 024 рубля.

3. В 2009 году за счёт снижения себестоимости сэкономлено 1 547 899 рублей, но из-за потери одного из клиентов и, соответственно, снижения грузооборота прибыль снизилась на 819 498 рублей, а за счёт снижения цен, связанного с обострившейся конкуренцией, уменьшилась ещё на 3 414 928 рублей, т.е. за 2008 год по сравнению с 2008 годом валовая прибыль уменьшилась на 2 686 528 рублей.

Большой интерес представляет методика маржинального анализа прибыли, широко используемая в западных странах. В отличие от традиционной методики анализа прибыли, применяемой на отечественных предприятиях, она позволяет полнее изучить взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов. Проведённый выше факторный анализ основан на использовании модели (2.10), исходя из предположения, что объём реализации продукции Vp, цена единицы продукции Ц и себестоимость единицы продукции C изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Данная модель не учитывает взаимосвязь объема производства (реализации) продукции и ее себестоимости. Обычно при увеличении объема производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, так как возрастает только сумма переменных расходов, а сумма постоянных затрат остается без изменения. И, наоборот. В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли, и прогнозирования ее величины используют следующую модель в формуле (2.3).

П = Vp * (Ц – Зпер.ед.) − Зпост.,(2.3)

где Vp − объём реализации продукции,

Ц − цена единицы продукции,

Зпер.ед. − переменные затраты на единицу продукции,

Зпост. − сумма постоянных затрат на весь объём производства.

На основании данных приложений к бухгалтерским балансам за 2006, 2007 и 2008 годы (форма №5) в таблице 2.11 проведена группировка затрат, структура и величина себестоимости показана на рисунке 2.6.

Таблица 2.11 - Постоянные и переменные затраты в структуре себестоимости

Показатель

стр

за 2005 год

за 2006 год

за 2007 год

за 2008 год

Материальные затраты,

610

5 499 196

7 333 704

7 082 454

6 401 221

в т.ч. материалы

611

2 051 739

2 966 083

2 593 434

2 218 342

топливо

612

3 402 565

4 324 376

4 428 682

3 957 901

электроэнергия

613

44 892

43 245

60 338

124 978

Затраты на оплату труда

620

4 883 770

5 233 558

6 628 046

6 652 912

Отчисления на социальные нужды

630

1 925 404

2 070 746

2 390 175

2 447 584

Амортизация

640

1 798 511

1 827 879

1 858 181

1 968 490

Прочие затраты

650

8 204 532

13 760 066

14 173 406

9 058 779

в т.ч. резерв годового

вознаграждения

651

814 236

1 131 830

1 340 000

0

ремонтный фонд

652

2 544 633

2 722 563

3 343 079

3 160 586

услуги ж/д транспорта

653

4 412 441

8 833 612

5 365 338

4 264 102

ИТОГО себестоимость, в т.ч.

660

22 311 413

30 225 953

32 132 262

26 528 986

постоянные затраты

(0,8*(620+630)+640+651)

8 060 086

8 803 152

10 412 758

9 248 887

36,13%

29,12%

32,41%

34,86%

переменные затраты (0,2*(620+630)+610+(650-651))

14 251 327

21 422 801

21 719 504

17 280 099

63,87%

70,88%

67,59%

65,14%

Рисунок 2.6 – Величина и структура себестоимости

Для проведения маржинального анализа прибыли согласно факторной модели (2.12) использованы следующие представленные формулы (2.4).

П0 = Vp0 * (Ц0 – Зпер.ед.0) −Зпост.0

Пусл.1 = Vp1 * (Ц0 – Зпер.ед.0) −Зпост.0

Пусл.2 = Vp1 * (Ц1 – Зпер.ед.0) −Зпост.0

Пусл.3 = Vp1 * (Ц1 – Зпер.ед.1) −Зпост.0

П1 = Vp1 * (Ц1 – Зпер.ед.1) −Зпост.1

ΔПVp = Пусл.1 – П0

ΔПЦ = Пусл.2 – Пусл.1

ΔПЗпер.ед. = Пусл.3 – Пусл.2

ΔПЗпост.. = П1 – Пусл.3

ΔПобщ = П1 – П0 (2.4)

Результаты маржинального анализа приведены в таблице 2.12.

Влияние каждого фактора на изменение прибыли показано на рисунке 2.7.

По результатам маржинального факторного анализа можно сделать следующие выводы.

1. Валовая прибыль предприятия в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 1 696 056 рублей, в том числе за счёт увеличения грузооборота − на 2 895 805 рублей, на 2 144 900 рублей за счёт увеличения цены за оказываемые услуги, и уменьшилась за счёт увеличения постоянных затрат на 743 066 рублей и увеличения переменных затрат на 2 601 682 рубля.