Прямые затраты рассчитываются с учетом желаемого запаса материалов на конец периода (прибавляются). В данном случае запас материалов на конец периода запланирован в размере 50% потребности материалов в следующем периоде. Также здесь учитываются запасы материалов на начало периода (вычитаются).
Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты материалов представлены в таблице 6.
Таблице 6
Бюджет прямых материальных затрат ООО «Русский мех»
| показатели | отчетный год 2007 | всего за год |
| количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед: | ||
| изделия из кожи | 700 | 482 |
| изделия из меха | 354 | 312 |
| прямые затраты на материалы на единицу изделия тыс. руб./ед. | ||
| изделия из кожи | 2,2 | 1,9 |
| изделия из меха | 5,8 | 5,9 |
| прямые затраты на материалы, тыс. руб. | ||
| изделия из кожи | 1540 | 910,6 |
| изделия из меха | 2053,2 | 1862,1 |
| прямые затраты на материалы - итого, тыс. руб. | 3593,2 | 2772,7 |
| плюс желаемый запас материалов на конец периода, тыс. руб. | 898 | 1141,9 |
| минус запас материалов на начало периода, тыс. руб. | 16825 | 2039,95 |
| сумма затрат на покупку материалов, тыс. руб. | -12333,8 | 1874,7 |
| корректировка | 1875 |
Бюджет прямых затрат на оплату труда
В бюджете прямых затрат на оплату труда (таблица 7) величины затрат на оплату труда взяты усредненно, исходя из затрат прошлого года с учетом роста заработной платы.
Схема оплаты труда представляет собой традиционную систему, состоящую из аванса (в данном случае 1000 руб. на человека) и окончательного расчета. Данная схема будет учитываться в дальнейшем в бюджете движения денежных средств.
Таблица 7
Бюджет прямых затрат на оплату труда ООО «Русский мех» в 2008 г
| Показатели | Всего за год | |||
| Изделия из кожи | Изделия из меха | |||
| количество единиц, подлежащих изготовлению | 482 | 312 | 794 | |
| прямые затраты труда на единицу изделия, тыс. руб. | 1,8 | 1,9 | ||
| прямые затраты на оплату труда, тыс. руб. | 880,2 | 555 | 1435,2 | |
Бюджет накладных расходов
В данном случае расходы будут общими и включают следующие статьи:
- электроэнергия
- коммунальные услуги;
- заработная плата вспомогательного персонала
- амортизация.
бюджет накладных расходов представлен в таблице 7.
Таблица 7
Бюджет накладных расходов ООО «Русский мех» в 2008 г
| показатели | отчетный год 2007 | Плановый 2008 г. |
| электроэнергия | 300 | 292 |
| коммунальные услуги | 240 | 216 |
| заработная плата вспомогательного персонала | 106,8 | 106,8 |
| амортизация | 825,6 | 825,6 |
| аренда | 991,2 | 744 |
| Всего | 2463,6 | 2184,4 |
Бюджет коммерческих расходов. Бюджет управленческих расходов
В бюджете коммерческих расходов ООО «Русский мех» будет только один вид затрат – на рекламу.
Управленческие расходы включают:
- заработная плата управленческого персонала;
- услуги связи;
- расходы на канцтовары;
- прочие расходы.
Таблица 8
Бюджет коммерческих и управленческих расходов ООО «Русский мех»
| показатели | отчетный год 2007 | Плановый 2008 год |
| Коммерческие расходы | 180 | |
| реклама | 0 | 180 |
| Управленческие расходы | 617,5 | 736,4 |
| заработная плата управленческого персонала | 600 | 660 |
| услуги связи | 36 | 36 |
| канцтовары | 18 | 14,4 |
| прочие расходы | 13 | 26 |
Бюджет доходов и расходов
Бюджет доходов и расходов (таблица 9) выполнен в соответствии с международными стандартами, т.к. данный формат предпочтительнее для целей управления и позволяет в дальнейшем увидеть финансовые коэффициенты, не прибегая к дополнительным корректировкам.
Таблица 9
Бюджет доходов и расходов ООО «Русский мех»
| Показатели | Плановый 2008 год |
| выручка от реализации | 9236,80 |
| прямые затраты | |
| закупки товаров, сырья, материалов | 1875,00 |
| основная заработная плата | 1435,20 |
| маржинальная (валовая) прибыль | 5926,6 |
| накладные расходы | 2184,4 |
| коммерческие расходы | 180,00 |
| управленческие расходы | 736,4 |
| ЕНВД | 370,00 |
| Погашение кредитов | 520,00 |
| чистая прибыль | 1935,8 |
Бюджет движения денежных средств
Бюджет движения денежных средств (таблица 10) также выполнен согласно международным нормам, но в несколько упрощенном варианте.
Таблица 10
Бюджет движения денежных средств
| Показатели | Планируемый 2008 год |
| поступило денежных средств | 9236,8 |
| выручка от реализации всего | 9236,8 |
| направлено денежных средств | 6014,6 |
| Оплата товаров и услуг | 6014,6 |
| в том числе: | |
| сырье, материалы | 1875 |
| прочие прямые расходы | |
| накладные расходы | 2184,4 |
| Оплата труда | 1435,2 |
| Возврат кредитов | 520 |
| кассовый прирост (уменьшение) | |
| Конечное сальдо |
Бюджетирование – это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяющая анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью ресурсами (прежде всего финансовыми как отдельного бизнеса, так и компании в целом).
Основным назначением бюджетирования в стратегическом плане является управление активами компании, рост капитализации, определение инвестиционной привлекательности отдельных направлений хозяйственной деятельности.
Цели бюджетирования, а также его роль в общей системе финансового планирования наиболее полно характеризуются функциями бюджета:
1) Планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации.
2) Коммуникация и координация различных подразделений предприятия и видов деятельности, подразумевающие согласование интересов отдельных работников и групп в целом по предприятию для достижения намеченных целей.
3) Ориентация руководителей всех рангов на достижение задач, поставленных перед их центрами ответственности.
4) Контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины.
5) Повышение профессионализма менеджеров.
Бюджет – это количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей. Данные бюджета планируют будущие финансовые операции, т.е. бюджет создается до выполнения предполагаемых действий. Это и определяет роль бюджета как основы для контроля и оценки эффективности деятельности предприятия.