В соответствии с этим рассчитаем НДС начисленный по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 Гл.21. статьи 164 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации(НК РФ Гл.21.Ст. 171. п.2.).

Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг) (НК РФ Гл.21.Ст. 171. п.12.).

Рассчитаем вычеты НДС:

Итого НДС в бюджет за период:

Задача 5.

По данным, приведенным в Таблице 3,исчислить сумму авансового платежа за 1 квартал по налогу на имущество организации. Определить сумму амортизации по данным бухгалтерского и налогового учета за 1 квартал помесячно.

Метод начисления амортизации в целях бухгалтерского учета – линейный, а в целях налогового учета – нелинейный.

Основное средство введено в эксплуатацию 14 декабря предыдущего года.

Таблица 3

Данные для расчета авансового платежа за 1 квартал по налогу на имущество.

№ п/п	Показатели	Вариант 5
1	Первоначальная стоимость основного средства, тыс. руб.	200
2	Срок полезного использования, месяцев	24

Налоговая база налога на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.(п.1 Ст.375 Гл. 30 НК РФ).

Остаточная стоимость - разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

Рассчитаем амортизацию, начисленную в целях бухгалтерского учета:

где Na – норма амортизации, равная

n – срок полезного использования в месяцах,

ПС - первоначальная стоимость

- амортизация за три месяца будет иметь одинаковую величину.

Рассчитаем амортизацию, начисленную в целях налогового учета:

где Na – норма амортизации, равная

n – срок полезного использования в месяцах,

ОС - остаточная стоимость, ОС = ПС -

, отсюда

- амортизация за январь

Амортизация за февраль:

Амортизация за март:

Найдем остаточную стоимость:

, тогда

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 Налогового Кодекса.(п.4 Ст.382 Гл. 30 НК РФ)

В соответствии с п.1 Ст. 380 Гл.30 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Авансовый платеж за 1 квартал будет равен 1042,5 руб.

Задача 6.

Определить ежемесячную и общую за 2010 год сумму НДФЛ и страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС по сотрудникам организации.

Директор (1963г.р.): работает по трудовому договору, оклад 10000 руб., у него 2 детей: 16(учится в школе) и 25 лет (учится на вечерней форме в Вузе);

Бухгалтер(1978г.р.): работает по гражданско-правовому договору, у него 2 детей 5 и 9 лет, оклад 8000руб.

Секретарь(1985г.р.): работает по трудовому договору, оклад 7000 руб., детей нет.

Технолог(1971г.р.): работает по трудовому договору, оклад 5000 руб., у него ребенок 22 лет (обучается на дневной форме в Вузе).

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала года. С сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих 415 000 рублей, страховые взносы не взимаются (ст. 8, 13 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый внебюджетный фонд (ст.15,16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.( ст. 57 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ)

Таблица 4

Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам

Год / Фонд	ФСС	ПФР	ФФОМС	ТФОМС	Всего %
Органы, осуществляющие контроль	ФСС	Пенсионный фонд РФ			--
2010 год	2,9%	20,0%	1,1%	2,0%	26,00%

В свою очередь взносы в ПФР делятся на накопительную и страховую часть (Таблица 5):

Таблица 5

Распределение ставок в Пенсионный фонд РФ на страховую и накопительную часть пенсии

Год	Для лиц 1966 года рождения и старше:	Для лиц 1967 года рождения и моложе:
Год	страховая часть трудовой пенсии	страховая часть трудовой пенсии	накопительная часть трудовой пенсии
2010 год	20,0%	14,0%	6,0%

№ 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" (в ред. от 24.07.2009)

Сведем расчеты по страховым взносам за месяц в Таблицу 6:

Таблица 6

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС по сотрудникам организации

по месяцам

№ п/п	Внебюджетный фонд		Сотрудники
№ п/п	Внебюджетный фонд		директор	бухгалтер	секретарь	технолог
1	Оклад		10000	8000	7000	5000
2	ФСС		290	232	203	145
3	ПФР	страховая часть трудовой пенсии	2000	1120	980	700
3	ПФР	накопительная часть трудовой пенсии	2000	480	420	300
4	ФФОМС		110	88	77	55
5	ТФОМС		200	160	140	100
Итого взносов за месяц			2600	1848	1820	1300

Необходимо произвести расчеты страховых взносов за год (Таблица 7):

Таблица 7

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС по сотрудникам организации за год

№ п/п	Внебюджетный фонд		Сотрудники
			директор	бухгалтер	секретарь	технолог
1	Оклад		120000	96000	84000	60000
2	ФСС		3480	2784	2436	1740
3	ПФР	страховая часть трудовой пенсии	24000	13440	11760	8400
	ПФР	накопительная часть трудовой пенсии	24000	5760	5040	3600
4	ФФОМС		1320	1056	924	660
5	ТФОМС		2400	1920	1680	1200
Итого взносов за год			31200	22176	21840	15600

Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды. (Ст. 210-214 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. (Ст. 216 НК РФ)

Сущность и принципы налогового учета (стр. 4 из 5)

Задача 5.

Задача 6.