Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено Ст. 224 НК РФ.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду. Ст. 225-228 НК РФ.
При определении размера налоговой базы в соответствии Ст. 218-331 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:
· Стандартные налоговые вычеты
· Социальные налоговые вычеты
· Имущественные налоговые вычеты
· Профессиональные налоговые вычеты
· Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
Сотрудники данной организации получают следующие вычеты:
· 400 рублей за каждый месяц - для налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2 статьи 218 НК РФ. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей;
· 1000 рублей за каждый месяц: на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей; каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями.
Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.
Вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
Сведем расчеты по НДФЛ за месяц в Таблицу 8:
Таблица 8
Расчеты по НДФЛ за месяц
| № п/п | Показатели | Сотрудники | ||||
| директор | бухгалтер | секретарь | технолог | |||
| 1 | Оклад | 10000 | 8000 | 7000 | 5000 | |
| 2 | Вычеты | январь-февраль | 1400 | 2400 | 400 | 1400 |
| март | 1000 | 2400 | 400 | 1400 | ||
| апрель | 1000 | 2000 | 0 | 1400 | ||
| май-декабрь | 1000 | 2000 | 0 | 1000 | ||
| 3 | База начисления | январь-февраль | 8600 | 5600 | 6600 | 3600 |
| март | 9000 | 5600 | 6600 | 3600 | ||
| апрель | 9000 | 6000 | 7000 | 3600 | ||
| май-декабрь | 9000 | 6000 | 7000 | 4000 | ||
| 4 | НДФЛ за месяц | январь-февраль | 1118 | 728 | 858 | 468 |
| март | 1170 | 728 | 858 | 468 | ||
| апрель | 1170 | 780 | 910 | 468 | ||
| май-декабрь | 1170 | 780 | 910 | 520 | ||
Суммируя вычеты за год и з/п за год ,также приведем расчеты НДФЛ за год в Таблице 9:
Таблица 9
Расчеты НДФЛ за год
| № п/п | Показатели | Сотрудники | |||
| директор | бухгалтер | секретарь | технолог | ||
| 1 | Оклад | 120000 | 96000 | 84000 | 60000 |
| 2 | Вычеты | 12800 | 25200 | 1200 | 13600 |
| 3 | База начисления | 107200 | 70800 | 82800 | 46400 |
| 4 | НДФЛ за месяц | 13936 | 9204 | 10764 | 6032 |
Определить размер расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, если:
1. выручка от продаж в отчётном периоде без НДС: 1 000 000 руб.,
2. расходы на оплату труда: 100 000 руб.,
3. расходы на проведение официального приёма: 10 000 руб.,
4. расходы на участие в выставке: 20 000 руб.,
5. расходы на рекламные мероприятия через СМИ: 12 000 руб.,
6. расходы на приобретение призов для массовой рекламной компании: 15 000 руб.
Решение:
Следующие расходы учитываются в целях налогообложения прибыли:
- Расходы на оплату труда (Гл 25 Ст. 253 п.2 НК РФ)
- Расходы на проведение официального приема(Гл.25 Ст.264 п.2 НК РФ)
- Расходы на рекламные мероприятия через СМИ (Гл.25 Ст.264 п.4 абзац 1 НК РФ)
- Расходы на участие в выставках (Гл.25 Ст.264 п.4 абзац 3 НК РФ)
Не учитываются следующие расходы:
- Расходы на приобретение призов для массовой рекламной кампании (в соответствии с Гл. 25 абзаца 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ), так как сумма расходов 1% выручки от продаж, а именно 0,74%.
15 000 / 1 000 000 * 100=1,5%.
Сумма расходов = 100 000 + 10 000 + 20 000 + 12 000 = 142 000 тыс. руб.
Заключение
Рассмотрев организацию налогового учета, можно сделать вывод о том, что налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой доходов государства и необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.
Правильная организация налогового учета способствует увеличения поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи, поступающие от юридических и физических лиц, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а также производить своевременно зачет переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика.
Хорошо организованный налоговый учет позволяет более объективно рассматривать отсрочки и рассрочки по уплате налогов налогоплательщиками, способствует разрешению споров по вопросам налогообложения в судебном порядке в пользу налоговых органов, позволяет выявлять и исправлять ошибки, допущенные при ведении учета налоговых поступлений, путем сверки расчетов и платежей с бюджетом с налогоплательщиками по всем налогам.
Налоговый учет - это бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды, он является составной частью народно-хозяйственного бюджета.
Список используемой литературы:
1. Владыка М.В. Сборник задач по налогам и налогообложению: Учеб. пособие /М.В.Владыка, В.Ф.Тарасова, Т.В.Сапрыкина; под общ. ред. В.Ф.Тарасовой. – 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2007. – 360 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2010 года. Таблица изменений, принятых в 2009-2010 годах. – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2010. – 544 с.
3. Шахбанов Р.Б. Налоговый учёт: учебное пособие / Р.Б.Шахбанов. – Ростов н/Д: «Феникс», 2009. – 285 с.
[1] Налоговый Кодекс РФ Гл. 25 ст. 313
[2] Налоговый кодекс РФ; ст.84,84
[3] Приказ МНС РФ от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178
"Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц"