| Доходы от реализации | Внереализационные | Доходы, не учитывае- | |||||
| продукции, товаров, ра- | доходы (ст. 250 НК РФ) | мые при определении | |||||
| бот, услуг (ст. 249 НК РФ) | (75360+260360+74360+120360+ | налоговой базы (ст | |||||
| 950360 | 95360+45360+27360)= | 698520 | 251 НК РФ) | 250360 | |||
| Расходы, связанные с | Облагаемые доходы | ||||||
| производством и реали- | (950360+699360) = | 1649720 | Расходы, не учитывае- | ||||
| зацией (ст. 253 НК РФ) | мые в целях налогооб- | ||||||
| (570360+150360+ 278360)= | 999080 | ложения (ст. 270 НК РФ) | |||||
| (380360+150360) = | 5307200 | ||||||
| Внереализационные | |||||||
| расходы (ст. 265 НК РФ) | |||||||
| (9360+120360+(0,04*1503600)= | 189864 | ||||||
| Налоговая база | |||||||
| (ст. 274 НК РФ) | |||||||
| (1649720-999080-189864)= | 460776 | ||||||
| Налоговые скидки: пере- | Налог на прибыль по | ||||||
| нос убытков на будущее | ставке 2,0% в доход | ||||||
| (ст. 283 НК РФ) | Федерального бюджета | ||||||
| 0 | Прибыль, подлежащая | (460776*0,02)= | 9215,52 | ||||
| налогообложению | |||||||
| (ст. 284 НК РФ) | Налог на прибыль по | ||||||
| 460776 | ставке не выше 18% | ||||||
| в доход бюджета субъ- | |||||||
| екта РФ | 82939,68 | ||||||
| Прибыль, распределяе- | |||||||
| мая между собствен- | |||||||
| никами | 368620,8 | ||||||
| Дивиденды, причитаю- | Дивиденды, причитаю- | ||||||
| щиеся российским юри- | щиеся иностранным | ||||||
| дическим и физическим | лицам | ||||||
| лицам | |||||||
| (150360-74360) = | 76000 | ||||||
| Налог у источника дохо- | Налог у источника дохо- | ||||||
| дов по ставке 9% | дов по ставке 15% | ||||||
| 6840 | |||||||
| Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль | |||||||
Задача 2.2
АО «АВС» имеет два обособленных подразделения (филиал) – «А» и «Б» в двух различных субъектах федерации. Общая сумма налогооблагаемой прибыли АО по итогам налогового периода (года) составила 250360 тыс.руб. Общая численность занятых составляет1800 человек, стоимость основных фондов – 89860 тыс. руб.
В филиале «А» численность работников составляет 350 человек, а стоимость основных фондов 15 560 тыс. руб. В филиале «Б» численность работников составляет 550 человек, а стоимость фондов 20 060 тыс. руб. Ставка налога на прибыль для данной категории налогоплательщиков в субъекте Федерации, где расположен филиал «А», составляет 14%, а в субъекте Федерации, где расположен филиал «Б» - 15%. Ставка налога на прибыль в субъекте Федерации, где расположено головное подразделение ОА, составляет 17%. Определить суммы налога на прибыль, которые налогоплательщик (АО «АВС») должен уплатить за филиалы в бюджеты субъектов федерации, а так же всю сумму налога на прибыль, подлежащею уплате в бюджеты по АО «АВС».
Решение:
Считаем численность в филиалах:
«А» 350/1800=19,44%
«Б» 550/1800=30,5%
В филиале «А» налогооблагаемая прибыль
250360*0,1944= 48,67 тыс. руб.
В филиале «Б» налогооблагаемая прибыль
250360-0,3055=76,5 тыс. руб.
Ставки налога «А»=14%=6,81 тыс. руб.
«А»=2%=0,97 тыс. руб.
«Б»=15%=11,47 тыс. руб.
«Б»=2%=1,53 тыс. руб.
Головное АО «АВС» = 17%= 125180 *17%=21,280 тыс. руб.
АО «АВС» = 2%= 125180 *2%=2,504 тыс. руб.
Сумма налога на прибыль Пр. = 5,004 тыс. руб.
Задача 3
Осуществите схему расчета НДС по двум связанным по технологической цепочке предприятиям фабрикам.
| № п./п. | Наименование показателя | Ткацкая (поставщик) | Швейная |
| 1 | Стоимость сырья без НДС | 85360 | 110360 |
| 2 | НДС по приобретенному сырью (85830 * 18/118) | 13021 | 16835 |
| 3 | Приобретение оборудования | - | 890360 |
| 4 | НДС по приобретенному оборудованию (890830*18/118) | - | 135818 |
| 5 | Цена реализованной продукции без НДС | 110360 | 230360 |
| 6 | НДС по реализованной продукции (18%) | 19865 | 41465 |
| 7 | Общая сумма реализации (цена без НДС + НДС) | 130225 | 271825 |
| 8 | Доля НДС в цене продукции для покупателя (19949/130779) | 0,15 | 0,15 |
| 9 | Сумма НДС подлежащая уплате в бюджет (19949-13093) | 6844 | -111188 |
Задача 4
Рассчитать сумму ЕСН для работника фирмы «Х». Условные данные о месячном облагаемом доходе работника приведены в таблице. Организация выполняет все необходимые условия и может применять регрессивную шкалу.
| Расчет суммы ЕСН | |||||
| Месяц | Заработная плата и иные выплаты, формирую-щие облагаемую базу в месяц | Заработная плата и иные выплаты, формирую-щие облагаемую базу в месяц с нарастаю-щим итогом | Исчислен-ная сумма налога нарастаю-щим итогом с начала года | Сумма налога, подлежащая уплате в текущем месяце (разность между начисленным по нарастающему итогу налогом и суммой налога, выплаченной в предшествующие месяцы | Отношение суммы налога, выплаченного в данном месяце, к сумме полученных доходов этого месяца, % |
| Январь | 6860 | 6860 | 1784 | 1784 | 26 |
| Февраль | 9060 | 15920 | 4139 | 2355 | 26 |
| Март | 9760 | 25680 | 6677 | 2538 | 26 |
| Апрель | 6860 | 32540 | 8460 | 1783 | 26 |
| Май | 5860 | 38400 | 9984 | 1524 | 26 |
| Июнь | 6860 | 45260 | 11768 | 1784 | 26 |
| Июль | 5860 | 51120 | 13291 | 1523 | 26 |
| Август | 9560 | 60680 | 15777 | 2486 | 26 |
| Сентябрь | 6310 | 66990 | 17417 | 1640 | 26 |
| Октябрь | 8860 | 75850 | 19721 | 2304 | 26 |
| Ноябрь | 9860 | 85710 | 22285 | 2564 | 26 |
| Декабрь | 5560 | 91270 | 23730 | 1445 | 26 |
Задача 5