Характеристика законодательства о налогах и сборах РФ (стр. 1 из 3)

РОСЖЕЛДОР

Образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Ростовский государственный университет путей сообщения»

(РГУПС)

Кафедра «Экономика и предпринимательство»

Дисциплина «Налоги и налоговая политика»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Выполнила

Студентка группы Э-5-610

Шифр 05-Э-5436 Купцова Е.В.

Принял

Доцент Ячник Н.С.

Ростов-на-Дону

2010

Содержание:

1.Законодательство о налогах и сборах РФ……………………………..3

2. Задачи…………………………………………………………………..7

Список использованных источников……………………………………15

Законодательство РФ о налогах и сборах.

Законодательство РФ о налогах и сборах — совокупность норм, содержащихся в законах РФ, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.

Статья 57 Конституции РФ определяет, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Разновидности налогов и сборов, а также порядок их уплаты определяются законодательными органами в форме законов и не могут быть установлены подзаконными нормативными актами. Подтверждением этого служит то, что второе предложение ст. 57 Конституции РФ начинается со слов "законы, устанавливающие новые налоги...". Говоря иначе, установление налогов и сборов и порядка их взимания - прерогатива исключительно законодателя, а формой выражения его воли может быть только закон. Конституция не допускает взимания налога или сбора на основе указа, постановления, распоряжения или другого акта органа исполнительной власти. Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что «установить налог или сбор можно только законом. Налоги, взимаемые не на основе закона, не могут считаться «законно установленными»[1].

На этих конституционных положениях базируется и Налоговый кодекс Российской Федерации. Согласно п. 1, 4 и 5 ст. 1 части первой НК РФ понятие «законодательство о налогах и сборах» охватывает, во-первых, законодательство РФ о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов; во-вторых — законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Наконец, это понятие охватывает нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

Конституционный Суд Российской Федерации подчеркнул, что «конституционное требование об установлении налогов и сборов только и исключительно в законодательном порядке представляет собой один из принципов правового демократического государства и имеет своей целью гарантировать, в частности, права и законные интересы налогоплательщиков от произвола и несанкционированного вмешательства исполнительной власти»[2].

Законодательная ветвь власти действует в рамках системы разграничения компетенции государственных органов. Эта система перестанет функционировать, если законодательный орган по какой-либо причине не будет выполнять свои функции. Этим будут подорваны гарантии реализации гражданских прав и свобод. Гарантией реализации прав налогоплательщика является реальное разделение права облагать налогом и взимать его. Поэтому законодатель не вправе отказаться от выполнения своих функций, в том числе путем широкого делегирования полномочий. С позиции Конституции РФ наделение законодательного органа правом устанавливать налоги означает также и установление обязанности законодательного органа самостоятельно реализовать это право.

Конституционный Суд Российской Федерации подтвердил эту точку зрения и указал в Постановлении от 11 ноября 1997 г. № 16-П, что «наделение законодательного органа Российской Федерации конституционными полномочиями устанавливать налоги означает также обязанность самостоятельно реализовать эти полномочия».

Утверждение налогов законом является не только средством ограничения полномочий исполнительной власти, но и необходимым инструментом установления безусловной обязанности налогоплательщиков уплачивать налоги. Только закон в силу его стабильности, определенности, особого порядка принятия может предоставить налогоплательщику достоверные данные для исполнения им налоговой повинности. Если бы существенные элементы налога или сбора могли устанавливаться исполнительной властью, то принцип определенности налоговых обязательств подвергался бы угрозе, поскольку эти обязательства могли быть изменены в худшую для налогоплательщика сторону в упрощенном порядке. Только законодательная форма введения денежной повинности в максимальной степени исключает взаимосвязь уплаты налога с решением налогоплательщика о целесообразности такого шага.

Налоговые отношения регулируются не только законами, но и подзаконными актами. Однако только закон налагает на налогоплательщика соответствующие обязанности. Поэтому федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, а также органы государственных внебюджетных фондов издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Вопрос о налоговом законодательстве — это не только вопрос о видах нормативных правовых актов, но и об отношениях, подлежащих урегулированию именно актами конкретного вида. По форме налоговое законодательство является совокупностью актов законодательных (представительных) органов. По содержанию налоговое законодательство является совокупностью норм, регулирующих вопросы налогообложения и сборов, отнесенные Конституцией РФ к ведению законодательных (представительных) органов власти.

Таким образом, налоговое законодательство состоит из комплекса налоговых норм, которые в совокупности образуют сложную систему, включающую акты федерального налогового законодательства, налогового законодательства субъектов РФ, налоговые нормативные правовые акты органов местного самоуправления. Акты органов исполнительной власти не составляют законодательства о налогах и сборах.

2. Задачи.

Задача 1

Рассчитайте средние и предельные налоговые ставки для табл. 1.1. и укажите, является ли налог прогрессивным, регрессивным или пропорциональным.

Таблица 1.1.
Налоговые ставки
Доход	Налог	Средняя налоговая ставка (налог/доход)	Предельная налоговая ставка
0	0	0	0
15360	2610	0,17	0,17
70360	18010	0,26	0,28
150360	44410	0,30	0,33
250360	70360	0,28	0,26

Средняя налоговая ставка 1=3610/15360=0,17

Средняя налоговая ставка 2=18010/70360=0,26

Средняя налоговая ставка 3=444100/150360=0,30

Средняя налоговая ставка 4=70360/250360=0,28

Предельная налоговая ставка 1=(2610-0)/(158630-0)=0,17

Предельная налоговая ставка 2=(18010-2610)/(70360-15360)=0,28

Предельная налоговая ставка 3=(44410-18010)/(150360-70360)=0,33

Предельная налоговая ставка 4=(70360-44410)/(250360-150360)=0,26

Вывод: Первые четыре периода налог является прогрессивным, так как средняя ставка повышается по мере возрастания дохода, в пятый период налог является регрессивным, так как ставка понижается по мере возрастания дохода.

Задача 2

В течение налогового периода АО «ЛМН» имело следующие доходы и поступления:

- выручка от реализации продукции составила	950360	руб.
- доходы от реализации имущества (выбывшее оборудование) составили	75360	руб.
- доходы от реализации ценных бумаг (с учетом требований к цене сделки) составили	260360	руб.
- получено дивидендов на сумму	74830	руб.
- получено процентов по облигациям коммерческого банка в сумме	120360	руб.
- доходы от участия в простом товариществе, причитающиеся АО "ЛМН" в соответствии с договором, составили	95360	руб.
- получено штрафов за нарушение условий договора поставки в сумме	45360	руб.
- стоимость безвозмездно полученного от сторонней организации имущества составила	27360	руб.
- поступили средства на капитальные вложения от головного предприятия (в его собственности находится 51 % акций АО "ЛМН") в сумме	250360	руб.
В течение данного налогового периода были осуществлены следующие расходы:
- материальные затраты составили	570360	руб.
- расходы на оплату труда составили	150360	руб.
- амортизационные отчисления начислены в сумме	278360	руб.
- капитальные вложения были профинансированы в сумме	380360	руб.
- расходы на рекламу составили	9360	руб.
- представительские расходы составили	45360	руб.
- прочие расходы составили	120360	руб.
- выплачены дивиденды (дивиденды выплачивались налоговым резидентам РФ)	150360	руб.

Необходимо определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджетную систему России. Налоговая ставка, установленная субъектом Федерации для данной категории налогоплательщиков, составляет 15%