Характеристика основных видов налогов, взимаемых с коммерческих организаций в сфере промышленного производства (не перешедшие на специальные режимы налогообложения)
| Вид налога | Плательщики | Объект налогообложения | Ставка налога | Отнесение налога | Характеристика налога и его распределение по бюджетам ( Ф – федеральный, Р- региональный М – местный) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Налог на прибыль | Российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ | Прибыль как разница между доходами и расходами, определенными в соответствии с 25 главой НК. Доходы в виде дивидендов российских организаций, полученные от российских организаций | 24% в т.ч. в фед. бюджет - 6,5 % в регион. бюджет – 17,5% | На прибыль (финансовые результаты деятельности) | Ф Распределение: в ФБ – по ставке 6,5% в РБ – по ставке 17,5% |
| Налог на добавленную стоимость | Организации – юрид, лица по законодат. РФ; иностранные юрид. лица; международ. организации, созданные на территории РФ; юр. лица, ввозящие товары на территорию РФ | · реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; · передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд предприятия, расходы на которые не включаются в себестоимость продукции; · выполнение строит.-монт. работ для собственного потребления · ввоз товаров таможенную территорию РФ · реализация товаров (работ, услуг) на экспорт | - 18% (18/118%) - 10% (10/110%) - 0% | в цену продукции (работы, услуги) | Ф Распределение: ФБ – 100% |
| Акцизы | - организации, совершающие операции с подакцизными товарами и подакцизными минеральным сырьем; - организации, ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию РФ | операции с подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем | ставки установлены по видам подакцизных товаров в процентах к их стоимости или в твердых ставках. | в цену товара | Ф Распределение: пропорции в распределении акцизных сборов определяются видами подакцизных товаров. Например, · акцизы на нефть и природный газ полностью поступают в Ф: · акцизы на спирт – 50% Р; 50% М. |
| Гос. пошлина | Все хозяйствующие субъекты | Совершение юридически значимых действий в отношении хозяйствующего субъекта | Ставки дифференцированы в зависимости от совершаемых действий | На расходы | Ф Распределение: ФБ – 100% |
| Импортная таможенная пошлина | Организации - импортеры | Таможенная стоимость или масса импортируемых товаров | Ставки дифференцированы по видам товаров | На расходы | Ф Распределение: ФБ – 100% |
| Экспортная таможенная пошлина | Организации - экспортеры | Таможенная стоимость или масса экспортируемых товаров | Ставки дифференцированы по видам товаров | На расходы | Ф Распределение: ФБ – 100% |
| Водный налог | Организации, использующие водные объекты | · забор воды из водных объектов; · использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; · использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; · использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. | Ставки устанавливаются по видам объектов | На расходы | Ф |
| Налог на добычу полезных ископаемых | Пользователи недр | Добытые полезные ископаемые полезных ископаемых | Ставки устанавливаются по видам полезных ископаемых | На расходы | Ф |
| Земельный налог | Организации и физические лица, имеющие земельные участки в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. | Земельные участки | - До 0,3 % по с/х землям, землям, занятым жилфондом и предоставленным для личного подсобного хозяйства, - до 1,5 % по прочим земельным участкам. | На расходы | М |
| Налог на имущество | - организации – юрид. лица по законодат. РФ; - иностр. юрид. лица, их филиалы и представит., созданные на территор. РФ | Движимое и недвижимое имущество, учитваемое на балансе в качестве основных средств | До 2,2% | На расходы | Р |
| Единый социальный налог | Организации-работодатели | Выплаты, вознаграждение и иные доходы, начисленные работодателями работникам (за исключением выплат, осуществляемых из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия) | Базовая ставка 26 % (регрессивная шкала) | На расходы | Внебюджетные фонды: Федеральный бюджет - 20% Фонд социального страхования – 3,2% Фонд обязательного медицинского страхования – 2,8% |