Оценка деловой активности предприятия приведена ниже.
Тр>ТQ>ТВ >100
Тр, ТQ,ТВ- соответственно темпы изменения прибыли до налогообложения, объема реализации и суммы активов.
Таблица 2.11
| Показатели | за аналогичный период предыдущего года | за отчетный период | % к предыдущему году |
| Прибыль до налогообложения | 465156 | 731227 | 157,2 |
| Объем продаж | 2282976 | 2757503 | 120,8 |
| Активы | 3359924 | 4396262 | 130,8 |
Таким образом, темпы прироста прибыли - 57,2% сопровождаются темпами прироста объема продаж продукции – 20,8% при значительных темпах прироста всех активов предприятия – 30,8%. Данное соотношение сложилось под влиянием увеличения спроса на продукцию, ресурсы предприятия используются более эффективно, экономический потенциал предприятия возрос. Деловая активность предприятия увеличилась.
Расчет коэффициентов оборачиваемости приведен в таблице 2.12.
Таблица 2.12. Анализ оборачиваемости
| № п/п | Показатели | за аналогичный период предыдущего года | за отчетный период | Изменение (+,-) |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Выручка | 2282976 | 2757503 | 474527 |
| 2 | Средняя величина активов | 2981828 | 4085123 | 1103295 |
| 3 | Средняя величина оборотных активов | 840078,5 | 1034634 | 194555,5 |
| 4 | Себестоимость | 1776418 | 2012957 | 236539 |
| 5 | Средняя величина запасов | 102571,5 | 112394,5 | 9823 |
| 6 | К оборачиваемости активов, кол. раз (1:2) | 0,8 | 0,7 | -0,1 |
| 7 | К оборачиваемости оборотных активов, кол. раз (1:3) | 2,72 | 2,67 | -0,05 |
| 8 | К оборачиваемости запасов, кол.раз (4:5) | 17,3 | 17,9 | 0,6 |
| 9 | К оборачиваемости дебиторской задолженности | 6,5 | 6,7 | 0,2 |
| 10 | Период оборота активов, дни (365:(1/2) | 476,7 | 540,7 | 64,0 |
| 11 | Период оборота оборотных активов, дни (365:(1/3) | 134,3 | 137,0 | 2,6 |
| 12 | Период оборота запасов, дни (365*5/4) | 21,1 | 20,4 | -0,7 |
| 13 | Период оборота дебиторской задолженности дни | 56,1 | 54,7 | -1,3 |
По данным таблицы 1.12 видно, что в анализируемом отчетном году произошло замедление оборачиваемости активов. Так коэффициент оборачиваемости активов упал с 0,8 до 0,7 раз и, соответственно, период оборота активов возрос со 476,7 до 540,7 дня. Также прослеживалось снижение оборачиваемости оборотных активов. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился с 2,72 до 2,67 раз, а длительность периода оборота оборотных активов возросла с 134,3 до 137 дней. Однако, коэффициенты оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности увеличились соответственно на 0,6 и 0,2 и составили 17,9 раз и 6,7 раз. Уменьшился период хранения запасов с 21,1 до 20,4 дня. Средний срок расчетов с дебиторами уменьшился с 56,1 до 54,7 дня.
3. Анализ финансовых результатов и эффективности деятельности коммерческой организации.
Для проведения анализа по данному разделу использовались: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»,форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», и форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Данные для оценки динамики прибыли до налогообложения и ее слагаемым приводятся в таблице 3.1
Таблица 3.1. Динамика выручки от продажи продукции (работ, услуг), ее себестоимости и прибыли
| наименование показателя | за аналогичный период предыдущего года | за отчетный период | Изменение (+,-) | Темп динамики, % | |||
| тыс. руб | % к итогу | тыс. руб | % к итогу | тыс. руб | по структуре | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 2282976 | 2757503 | +474527 | 120,8 | |||
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 1776418 | 2012957 | +236539 | 113,3 | |||
| 3. Валовая прибыль (1-2) | 506558 | 744546 | +237988 | 147,0 | |||
| 4. Коммерческие расходы | - | - | - | - | - | ||
| 5. Управленческие расходы | - | - | - | - | - | ||
| 6. Прибыль (убыток) от продаж (1-2-4-5( | 506558 | 108,9 | 744546 | 101,8 | +237988 | -7,1 | 147,0 |
| Прочие доходы и расходы | |||||||
| 7. Проценты к получению | 33391 | 7,2 | 34739 | 4,8 | +1348 | -2,4 | 104,0 |
| 8. Проценты к уплате | 41228 | 8,9 | 42280 | 5,8 | +1052 | -3,1 | 102,6 |
| 9. Доходы от участия в других организациях | 1263 | 0,3 | 4162 | 0,6 | +2899 | +0,3 | 329,5 |
| 10. Прочие доходы | 110851 | 23,8 | 133284 | 18,2 | +22433 | -5,6 | 120,2 |
| 11. Прочие расходы | 145679 | 31,3 | 143224 | 19,6 | -2455 | -11,7 | 98,3 |
| 12 Прибыль (убыток) до налогообложения | 465156 | 100,0 | 731227 | 100,0 | +266071 | 157,2 | |
| 13. Отложенные налоговые активы | 2372 | 0,5 | 968 | 0,1 | -1404 | -0,4 | 40,8 |
| 14. Отложенные налоговые обязательства | 3254 | 0,7 | 4570 | 0,6 | +1316 | -0,1 | 140,4 |
| 15. Текущий налог на прибыль | 132544 | 28,5 | 185383 | 25,4 | +52839 | -3,1 | 139,9 |
| 16 Налоговые и аналогичные платежи | 16250 | 3,5 | 3267 | 0,4 | -12983 | -3,0 | 20,1 |
| 17. Чистая прибыль(Убыток) отчетного периода | 315480 | 67,8 | 538975 | 73,7 | +223495 | +5,9 | 170,8 |
Данные таблицы 3.1 показывают, что предприятие добилось высоких финансовых результатов по сравнению с фактическими данными прошлого года. Прирост прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом составил 266071 тыс. руб., или 57,2%
Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить, что основную часть ее составляет прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг: 101,8% в отчетном году и 108,9% в прошлом году. Не смотря на снижение доли прибыли от основной деятельности по сравнению с прошлым годом на 7,1 пункта ее прирост в абсолютной сумме составил 237988 тыс. руб, или на 47%. Выручка от продаж Т,Р,У увеличилась по сравнению с прошлым годом на 20,7%, а себестоимость на 13,3%. В результате этого валовая прибыль увеличилась на 47%.
Положительный результат, полученный от финансовой деятельности, позволил предприятия увеличить сумму прибыли отчетного года по сравнению с прошлым на 3195 тыс. руб. (1348-1052+2899), или на 0,7%.
Чистая прибыль в отчетном году увеличилась по сравнению с предыдущем годом на 223495 тыс. руб., или на 70,8% и составила 538975 тыс. руб.
Данные для анализа влияния изменения объема, структуры реализации, себестоимости и цен на динамику прибыли от продаж продукции, работ, услуг приведены в таблице 3.2
Таблица 3.2. Анализ динамики прибыли от продаж продукции, работ, услуг
| Показатели | за предыдущий год | за отчетный год |
| А | 1 | 2 |
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 2282976 | 2757503 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | -1776418 | -2012957 |
| 3. Коммерческие расходы | - | - |
| 4. Управленческие расходы | - | - |
| 5. Полная себестоимость продаж(2+3+4) | -1776418 | -2012957 |
| 6. Прибыль (убыток) от продаж(1-5) | +506558 | +744546 |
| 7. Рентабельность продаж (6:1*100) | 22,2 | 27,0 |
1. Объем реализации:
∆P=P0*(К2-1)
∆P= 506558*(2012957/1776418 – 1)=+ 67450,73
2. Структуры и ассортимента реализации:
∆P=P0*(К1- К2)
∆P= 506558*(2757503/2282976 -1,13)= +39437,819
3. Уровня затрат на 1 руб. реализации:
∆P= - Qp1*(S1/Qp1 – S0/Qp0)
∆P= - 2757503*(2012957/2757503 – 1776418/2282976 ) = + 132697,6036
Как видно из приведенных выше расчетов на предприятии прибыль от продаж в отчетном году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 237988 тыс. руб., или 47%. Это связано с влиянием следующих факторов:
1. В результате увеличения объема реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 20,7%, прибыль от реализации продукции увеличилась на 67450,73 тыс. руб.
2. В результате изменения структуры и ассортимента продукции, прибыль от реализации увеличилась на 39437,819 тыс. руб.
3. В результате снижения уровня затрат на 1 руб. реализации, прибыль от реализации увеличилась на 132697,6036 тыс. руб.
Динамики рентабельности всех активов предприятия и факторов, на нее влияющих, представлена в аналитической таблице 3.3
Таблица 3.3. Динамика рентабельности всех активов предприятия
| № п/п | Показатели | за предыдущий год | за отчетный год | отклонение(+,-) |
| А | Б | 1 | 2 | |
| 1 | Чистая прибыль тыс. руб | 315480 | 538975 | +223495 |
| 2 | Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб | 2282976 | 2757503 | +474527 |
| 3 | Среднегодовая сумма всех активов, тыс. руб. | 2981828 | 4085122,5 | +1103294,5 |
| 4 | Рентабельность оборота, % (1:2*100) | 13,82 | 19,55 | +5,73 |
| 5 | Оборачиваемость всех активов, раз (2:3) | 0,77 | 0,68 | -0,09 |
| 7 | Рентабельность всех активов, % (1:3*100) | 10,58 | 13,19 | +2,61 |
Алгоритм расчета: