∆КрА=∆КрQp*К0ОБ+ КОБ* Кр1Qp
1 ∆КрА= +5,73*0,77= +4,4
2 ∆КрА= - 0,09*19,55= - 1,76
Баланс отклонений = +2,64
Как видно из таблицы и расчетов, рентабельность всех активов увеличилась по сравнению с прошлым годом на 2,61 пункта. Это произошло в результате воздействия следующих факторов:
1 Увеличение рентабельности реализации привело к увеличению уровня рентабельности всех активов на 4,4 пункта
2 Замедление оборачиваемости всех активов привело к уменьшению уровня рентабельности всех активов на 1,76 пункта
Алгоритм расчета:
∆КрСК=∆КрQp*f0*К0ФЗ+ ∆ f *Кр1Qp* K0ФЗ+∆КФЗ* Кр1Qp* f1
Данные таблицы подтверждают, что рентабельность собственного капитала повысилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 14,71 пункта и составила 26,39%, т.е. было получено 26,39 копейки чистой прибыли с 1 руб. собственного капитала. Это произошло в результате воздействия следующих факторов:
1 увеличение чистой прибыли на 1 руб. оборота по реализации продукции привело к росту рентабельности собственного капитала предприятия на 4,838 пункта:
∆КрСК=+5,73*0,77*1,10= +4,838
2 снижение ресурсоотдачи привело к снижению рентабельности собственного капитала предприятия на 1,954 пункта:
∆КрСК=-0,09*19,55*1,1= - 1,954
3 повышение коэффициента финансовой зависимости привело к росту рентабельности собственного капитала предприятия на 11,829 пункта:
∆КрСК=+0,9*19,55*0,68= +11,829
4. Анализ эффективности использования производственных ресурсов и оценка динамики себестоимости продаж товаров, продукции, работ, услуг
Для проведения анализа по данному разделу использовались: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»,форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», и форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Анализ динамики объема продаж товаров, продукции, работ, услуг представлены в таблицы 4.1.
Таблица 4.1. Анализ динамики объема продаж товаров, продукции, работ, услуг представлены
| Показатели | за предыдущий год | за отчетный год | Изменение (+,-) |
| А | 1 | 2 | |
| 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 2282976 | 2757503 | +474527 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 1776418 | 2012957 | +236539 |
| 3 Прибыль (убыток) от продаж( | 506558 | 744546 | +237988 |
Как видно из таблице выручка за анализируемый период увеличилась на 474527 тыс. руб. или 20,7% и составила на конец года 2757503 тыс. руб. Однако себестоимость увеличилась на 236539 тыс. руб., или 13,3% и составила к концу года 2012957 тыс.руб. Изменение объясняется следующими причинами:
1. увеличение размера тарифа на предоставление услуг по транспортировке природного газа (на 26,1%);
2. увеличение объемов транспортировки природного газа;
3. увеличение объемов выполняемых работ по прочей деятельности.
При анализе договорных обязательств предприятия, было выявлено наличие штрафных санкций за нарушение обязательств в сумме 28 тыс. руб.Это на 114 тыс. руб. меньше чем в прошлом году, что свидетельствует о внимательности организации к своим клиентам.
Анализ влияния на изменение фондоотдачи отчетного года по сравнению с соответствующим показателем предыдущего года, изменения эффективности использования активной части основных фондов.
Таблица 4.2
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение(+,-) |
| А | 1 | 2 | 3 |
| Выпуск товаров и услуг(без НДС и акциза), тыс. руб. | 2282976 | 2757503 | +474527 |
| Среднегодовая стоимость ОПФ | 2723328,5 | 3971785 | +1248456,5 |
| Среднегодовая стоимость машин и оборудования | 213 722,00 | 213 816,00 | +94 |
| Удельный вес стоимости машин и оборудования в стоимости ОПФ | 0,0785 | 0,0538 | -0,0246 |
| Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ | 0,8383 | 0,6943 | -0,1440 |
| Фондоотдача с 1 руб. стоимости машин и оборудования | 10,6820 | 12,8966 | +2,2146 |
| Влияние на фондоотдачу основных фондов, руб.: а) удельного веса стоимости машин и оборудования | * | * | -0,2633 |
| б) фондоотдачи с 1 руб. стоимости машин и оборудования | * | * | +0,1192 |
Данные таблицы показывают, что фондоотдача ОПФ за анализируемый период уменьшилась на 0,144 руб., или на 17,2%, по сравнению с прошлым годом и составила 0,6844 руб.На падение фондоотдачи оказали влияние следующие факторы:
1 Удельный вес стоимости машин и оборудования обеспечил падение фондоотдачи на 0,2633 руб.
2 Повышение фондоотдачи машин и оборудования привело к росту фондоотдачи ОПФ на 0,1192 руб.
Анализ динамики стоимости ОПФ и эффективности их использования. Анализ влияния изменения среднегодовой стоимости ОПФ и фондоотдачи на объем продукции.
Таблица 4.3
| Показатели | за предыдущий год | за отчетный год | Изменение (+,-) | Темп динамики, % |
| А | 1 | 2 | ||
| Выпуск товаров и услуг (без НДС и акциза), тыс. руб. | 2282976 | 2757503 | +474527 | 120,79 |
| Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 2723328,5 | 3971785 | +1248456,5 | 145,84 |
| фондоотдача с 1 руб. ОПФ | 0,838 | 0,694 | -0,144 | 82,82 |
Как видно из таблицы объем продукции в отчетном году увеличился по сравнению с предыдущим годом на 474527 тыс. руб., или 20,8% и составляет 2757503 тыс.руб. Это произошло в результате увеличения стоимости ОПФ на 1248456,5 тыс. руб. или 45,8%. Что обеспечило прирост продукции на 1046585,5 тыс.руб. (1248456,5*0,838304). Однако эффективность использования основных фондов снизилась, т.е. рост фондоотдачи по сравнению с предыдущим годом снизился на 0,144 руб., что привело к снижению объема продукции. Таким образом за счет влияния интенсивного фактора т.е. фондоотдачи, уменьшение объема продукции составило -572058,5 тыс. руб. (-0,144031*3971785).
Для анализа темпов роста фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда в отчетном году по сравнению с предыдущим годом построим аналитическую таблицу.
Таблица 4.4. Анализ темпов роста фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда
| Показатели | за предыдущий год | за отчетный год | Отклонение (+,-) | |
| в абс. сумме | в % | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объем продукции, работ, услуг(без НДС и акциза), тыс. руб. | 2282976 | 2757503 | +474527 | 120,79 |
| Среднегодовая численность работников, чел. | 3056 | 3033 | -23 | 99,25 |
| Среднегодовая стоимость ОФ, тыс.руб. | 2723328,5 | 3971785 | +1248457 | 145,84 |
| Среднегодовая выработка продукции на одного работника, руб. | 747 | 909 | +162 | 121,70 |
| Фондовооруженность одного работника, руб. | 891,142 | 1309,524 | +418,382 | 146,95 |
| фондоотдача с 1 руб. ОПФ | 0,838 | 0,694 | -0,144 | 82,82 |
Расчет влияния факторов на производительность труда:
1 Изменение фондовооруженности труда:
∆WR=+418,382*0,838=+350,6
2 Изменение фондоотдачи:
∆WR=-0,144*1309,524= - 188,57
Расчет влияния факторов на объем продукции:
1 Влияние изменения численности работников:
∆Q= -23*891,142*0,838= - 17175,87 руб.
2 Влияние изменения фондовооруженности труда:
∆Q=+418,382*3033*0,838= +1063382,2 руб.
3 Влияние изменения фондоотдачи:
∆Q=- 0,144*3033*1309,524=- 571937,2
Из сделанных выше расчетов видно, что производительность труда возросла на 162 руб. по сравнению с прошлым годом и составила 909 руб.Этому способствовало повышение фондовооруженности труда на 350,6 руб.Однако снижение фондоотдачи обеспечило снижение производительности туда на 188,57 руб.Объем продукции под влиянием повышения фондовооруженности труда увеличился на 1063382,2 тыс. руб. Снижение численности работников на 23 человека уменьшил возможный объем продукции на 17175,87 тыс. руб. Из-за уменьшения фондоотдачи объем продукции уменьшился на 571937,2 тыс. руб.Под влиянием трех факторов объем продукции увеличился на 474527 или на 20%.
Таблица 4.5. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
| Показатели | за предыдущий год | за отчетный год | Отклонение (+,-) | |
| в абс. сумме | в % | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выпуск товаров и услуг(без НДС и акциза), тыс. руб. | 2282976 | 2757503 | +474527 | 120,79 |
| Материальные затраты, тыс. руб. | 313741 | 232146 | -81595 | 73,99 |
| Материалоотдача, руб. | 7,28 | 11,88 | +4,60 | 163,24 |
| Материалоемкость продукции, коп. | 13,74 | 8,42 | -5,32 | 61,26 |
Расчет влияния факторов на объем продукции:
1 Влияние изменения общей суммы материальных затрат на приращение объема продукции:
∆Q=- 81595*7,28= - 594011,6 тыс.руб.
2. Влияние изменения эффективности использования материальных ресурсов на приращение объема продукции.
∆Q= +4,6*232146=+ 1067871,6
Общий прирост продукции составил 473860 тыс. руб. (расхождения произошли в следствии округлений)
Данные таблицы показывают, что прирост продукции на 474527 тыс.руб., или 20,8%, обусловлены уменьшением суммы материальных затрат на 81595 тыс.руб. или на 16% и увеличением материалоотдачи на 4,6 руб., или на 64,2%. Вместе с тем, произошло снижение материалоемкости на 5,32 коп., или на 39%.
Материальные ресурсы были использованы с относительной экономией в размере 146822 тыс.руб. (232146-313741*1,2079)