Таблица 4.6. Соотношения темпов прироста (снижения) материальных затрат и темпов прироста (снижения) объема продаж
| Показатели | за предыдущий год | за отчетный год | Темпы динамики, % |
| А | 1 | 2 | 3 |
| Объем продукции, работ, услуг(без НДС и акциза), тыс. руб. | 2282976 | 2757503 | 120,79 |
| Материальные затраты, тыс. руб. | 313741 | 232146 | 73,99 |
За анализируемый период прирост объема продукции составил 20,8%, также прослеживалось снижение стоимости материальных затрат на 16%.
Для оценки динамики показателей производительности труда построим аналитическую таблицу 4.7.
Таблица 4.7. Оценка динамики показателей производительности труда
| Показатели | за предыдущий год | за отчетный год | Темп роста, % |
| А | 1 | 2 | 3 |
| Среднегодовая выработка продукции на одного работника руб. | 747000 | 909000 | 121,69 |
| Средняя выработка продукции на одного работника: а) дневная, руб. и коп. б)часовая, руб. и коп. | 2,470,31 | 3,040,38 | 123,1 122,6 |
Как видно из таблицы, по сравнению с прошлым годом по всем показателям производительности труда наблюдается повышение. Прирост против предыдущего года среднегодовой выработки на одного работника отстает на 1,41 пункта от прироста дневной. Это вызвано сокращением продолжительности рабочего года.
За счет уменьшения внутрисменных потерь темпы роста дневной выработки увеличились на 0,5 пункта по сравнению с темпами роста часовой производительностью труда.
Для оценки влияния использования рабочего времени и изменения средней часовой оплаты труда на среднегодовую з/п работника, построим аналитическую таблицу 4.8.
Таблица 4.8. Оценки влияния использования рабочего времени и изменения средней часовой оплаты труда на среднегодовую з/п работника
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Отклонение(+,-) |
| А | 1 | 2 | 3 |
| Фонд з/п работников | 426272 | 525 405 | +99 133 |
| Среднесписочная численность работников | 3056 | 3033 | -23 |
| Общее число отработанных работниками чел.-дней | 922912 | 906867 | -16 045 |
| Общее число отработанных работниками чел.-ч. | 7383296 | 7254936 | -128 360 |
| Количество дней отработанных одним работником | 302 | 299 | -3 |
| Продолжительность рабочего дня | 8 | 8 | 0 |
| Среднечасовая з/п одного работника | 57,734 | 72,420 | 14,686 |
| Среднегодовая з/п одного работника | 139486,91 | 173229,5 | +33 743 |
Как видно из таблицы, среднегодовая з/п в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 33743 руб., или на 24%. Это было обусловлено повышением фонда з/п на 99133 тыс. руб., среднечасовая з/п одного работника увеличилась, на 14,69 руб., или на 25%. За счет этого фактора увеличилась среднегодовая з/п одного работника.
Рассчитаем влияние на изменение объема продаж трудовых факторов:
Для анализа влияния трудовых факторов на изменение объем продаж составим таблицу 4.9.
Таблица 4.9. Анализа влияния трудовых факторов на изменение объем продаж
| Показатели | Темп роста(снижения),% | Разница в уровне показателей, пункты | Сумма изменения выпуска продукции, тыс.руб. |
| Среднесписочное число работников | 99,25 | -0,75 | -20681,27 |
| Общее число отработанных чел.дней всеми работниками | 98,26 | -0,99 | -27299,28 |
| Общее число отработанных чел.часов всеми работниками | 98,26 | 0 | 0,00 |
| Объем продукции (работ, услуг) | 120,78 | 22,52 | 620989,68 |
| Итого: | 573009,12 |
Как известно, объем продукции за предыдущий год составил 2282976 тыс.руб., а фактически в отчетном году- 2757503. Прирост объема продукции на 474527 тыс. руб. образовался за счет трудовых факторов.
Темп изменения числа работников составил 99,25%, т.е. меньше, чем в предыдущем году, на 0,75% или на 20681,27 тыс. руб.
При условии отработки такого же числа дней, как и в прошлом году, каждым работником общее число отработанных чел.-дней должно было составить 99,25% к прошлому году. Однако в действительности составило 98,26, или меньше на 0,99.
Разрыв этот свидетельствует об увеличении целодневных потерь рабочего времени, которые снизили объем продукции на 27299,28 тыс.руб.
Т.к. продолжительность рабочего дня осталась без изменения, она не повлияла на объем продукции.
Часовая производительность труда увеличилась на 22,52 пункта, что обеспечило прирост продукции на 620989,68 тыс.руб.
Трудовые ресурсы были использованы с относительной экономией, которая составила 114044 тыс. руб.
Анализ соотношения темпов роста (снижения) производительности труда и средней з/п работника и его влияние на изменение полной себестоимости продаж представлен в таблице 4.10
Таблица 4.10. Анализ соотношения темпов роста (снижения) производительности труда и средней з/п работника и его влияние на изменение полной себестоимости продаж
| Показатели | Предыдущий год | Отчетный год |
| А | 1 | 2 |
| Среднегодовая выработка продукции на 1 работника, руб. | 747 | 909 |
| Средняя зарплата 1 работника, руб. | 139487 | 173229,5 |
| Темпы прироста по сравнению с предыдущим годом, % - производительности труда | 21,69 | |
| - средней з/п | 24,19 | |
| Прирост з/п на 1% прироста производительности труда | 1,12 |
Данные таблицы показывают, что прирост производительности труда, отстает от темпа прироста средней з/п на 2,5 пункта. Это свидетельствует о низком уровне производительности труда работников на предприятия и неэффективном использовании средств на оплату труда. В результате этого прирост з/п на 1% прироста производительности труда 1,12. Себестоимость в результате неэффективного использования средств на оплату труда повысилась на 10770,802 тыс. руб. (525405*(124,19/121,69-1)*1).
Анализ динамики полных затрат на 1рубль продаж приведен в таблице 4.11.
Таблица 4.11. Динамики полных затрат на 1 рубль продаж
| Показатели | за предыдущий год | за отчетный год | Отклонение (+,-) | |
| в абс. сумме | В% | |||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объем продукции, работ, услуг(без НДС и акциза), тыс. руб. | 2282976 | 2757503 | +474527 | +20,79 |
| Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс. | 1776418 | 2012957 | +236539 | +13,32 |
| Затраты на 1 руб. продукции, работ, услуг, коп. | 77,81 | 73,00 | -4,81 | -6,18 |
Как видно из таблицы, темпы прироста объема продукции опережает темпы прироста себестоимости продукции на 7,47 пункта. В связи с этим затраты на 1 рубль продукции снизились по сравнению с прошлым годом на 4,81 коп., или 6,18%. В результате снижения затрат на 1 руб. продукции предприятие получило экономию по себестоимости в сравнении с предыдущим годом в размере 132635,89 тыс.руб. (-4,81*2757503:100)
5. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности
Расчет интенсификации деятельности предприятия приведен в таблицах 5.1 и 5.2.
Таблица 5.1. Расчет показателей интенсификации
| № п/п | Показатели | за предыдущий год | за отчетный год | Темпы динамики, % |
| А | Б | 1 | 2 | |
| 1 | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 2282976 | 2757503 | 120,79 |
| 2 | Персонал организации, чел. | 3056 | 3 033 | 99,25 |
| 3 | Оплата труда, тыс. руб. | 426272 | 525405 | 123,26 |
| 4 | Материальные затраты, тыс. руб. | 313741 | 232146 | 73,99 |
| 5 | Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 2723328,5 | 3971785 | 145,84 |
| 6 | Амортизация | 1201827 | 1624300 | 135,15 |
| 7 | Среднегодовая стоимость Оборотных средств, тыс. руб. | 840078,5 | 1034634 | 123,16 |
| 8 | Производительность труда, тыс.руб. руб. | 747 | 909 | 122 |
| 9 | Выручка от продаж на 1 рубль оплаты труда, руб. | 5,36 | 5,25 | 98,00 |
| 10 | Материалоотдача, руб. | 7,28 | 11,88 | 163,24 |
| 11 | Фондоотдача, руб. | 0,84 | 0,69 | 82,82 |
| 12 | Амортизационная отдача | 1,90 | 1,70 | 89,37 |
| 13 | Оборачиваемость оборотных средств, раз | 2,72 | 2,67 | 98,07 |
В отчетном году по сравнению с предыдущим производительность труда составила 122%, выпуск продукции на 1 руб. оплаты труда – 98%, материалоотдача – 163,24%, фондоотдача- 82,82%, амортизационная отдача – 89,37%, оборачиваемость оборотных средств – 98,07.
Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов снизился, кроме производительности труда и материалоотдачи.
Таблица 5.2. Сводный анализ интенсификации
| № стр. | Виды ресурсов | Динамика качественных показателей, коэффициент | Прирост на 1% прироста выручки от продаж, % | Доля влияния на 100% прироста выручки от продаж факторов | Относительная экономия, перерасход ресурсов (+,-) | |
| экстенсивного характера | интенсивного характера | |||||
| 1 | Персонал организации | 1,217 | -0,036 | -3,6 | +103,6 | -114044 |
| 2 | Оплата труда | 0,98 | 1,1188 | +111,88 | -11,88 | +11511,5 |
| 3 | Материальные затраты | 1,632 | -1,251 | -125,1 | +25,1 | -146822 |
| 4 | Основные фонды | 0,828 | 2,2049 | +220,49 | -120,49 | +682276,5 |
| 5 | Амортизация | 0,894 | 1,69 | +169 | -69 | +172613,2 |
| 6 | Оборотные средства | 0,981 | 1,114 | +111,4 | -11,4 | +19903,18 |
| 7 | Комплексная оценка | 0,902 | 1,632 | +163,2 | -63,2 | +566869,18 |
Данные таблицы показывают, использование трудовых ресурсов, основных фондов и оборотных средств на предприятии преимущественно экстенсивное. Использование материальных ресурсов- полностью интенсивное. Относительная экономия за счет персонала организации на 114044 тыс.руб., материальных ресурсов на 146822 тыс. руб. Перерасход за счет оплаты труда на 11511,5 тыс.руб., основных фондов на 682276,5 тыс.руб., оборотных средств на 19903,18 тыс. руб.