2) Утвердить положение " Учетная политика" ООО " Кристалл"
Методика учёта:
1) Учёт основных средств ведется по объектам. Основные средства отражаются в бухгалтерском учёте и отчётности по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения.
Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов. Выявленные в результате инвентаризации излишки основных средств приходуются по оценочной стоимости.
2) Нематериальные активы отражаются в учёте и отчётности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
3) В состав капитальных вложений включаются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение оборудования, инвентаря. Капитальные вложения отражаются в балансе по фактическим затратам.
4) Выручка от реализации работ, услуг определяется по мере их оказания и предъявлению покупателю расчётных документов. Объём дохода от аренды определяется на основании договоров аренды.
5) Балансовая прибыль представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчётный период на основании данных бухгалтерского учёта и оценки статей баланса. Организация может вносить изменения в учётную политику, дополнять учётную политику с выходом изменений в законодательстве, новых руководящих нормативных документов.
Организация ведёт бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с принятым в организации рабочим планом счетов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт ведётся по журнально-ордерной форме с использованием средств вычислительной техники и компьютерной программы "1С".
Бухгалтерская отчётность организации является завершающим этапом учётного процесса. В ней отражается нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за отчётный период. Для составления отчётности используются типовые формы бухгалтерской отчётности и инструкции о порядке заполнения этих форм, разработанные и утвержденные Минфином РФ. В первичных документах и регистрах бухгалтерского учёта неоговоренные исправления не допускаются. Исправление ошибки подтверждается подписью лиц подписавших документ, с указанием даты исправления. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. Первичные документ, регистры бухгалтерского учёта, бухгалтерская отчётность подлежат обязательному хранению в соответствии с порядком и сроками установленными законодательством. Ответственность за обеспечение сохранности в период работ с ними и своевременную передачу их в архив несёт главный бухгалтер.
Документирование хозяйственных операций
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учёта являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчёты бухгалтерии. Факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчётному периоду, в котором они имели место а, следовательно, отражаются в бухгалтерском учёте независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. В случаях, когда организации – поставщики предъявляют первичные документы после совершения хозяйственных операций, допускается отнесение на себестоимость реализованных работ, услуг расходов в календарном периоде оформление списания ценностей или начисления расходов. Первичные документы, в том числе на бумажных носителях и электронных носителях информации, содержат следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции, наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления; личные подписи и их расшифровки. В зависимости от характера операции, требования нормативных актов и технологии обработки учётной информации в первичные документы включены дополнительные реквизиты. Первичные документы составляются в момент совершения операции, а если это не предоставляется возможным и непосредственно по окончании операции. Своевременное и достоверное создание первичных документов, передача и сроки для отражения в бухгалтерском учёте производятся в соответствии с утверждённым в организации графиком документооборота согласно положению о документе и документообороте в бухгалтерском учёте.
Ведение налогового учёта.
Организация ведёт налоговый учёт, который представляет собой систему регистрации и обобщения информации о совершаемых однородных операциях, приводящих к возникновению доходов или расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы текущего или следующих периодов.
Основными задачами налогового учёта является формирование полной и достоверной информации о порядке формирования данных о величине доходов и расходов организации, определяющих размер налоговой базы отчётного налогового периода. Обеспечение этой информацией внутренних и внешних пользователей, для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью расчётов с бюджетом.
Объекты налогового учёта – имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка, которая определяет размер налоговой базы последующих периодов.
Налоговым периодом признаётся год.
Отчётным периодом признаётся полугодие.
Метод определения доходов и расходов.
1. Доходы и расходы определяются по кассовому методу начисления.
2. При приобретении основных средств и нематериальных активов расходы принимаются в момент ввода в эксплуатацию.
3. При реализации покупных товаров применяется метод оценки по средней стоимости.
4. Ежеквартально главный бухгалтер проводит инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности по итогам отчётного периода.
5. При реализации и ином выбытии ценных бумаг их стоимость определяется по стоимости единицы.
2.2 Расчёт налога на игорный бизнес на примере ООО "Кристалл"
Казино ООО "Кристалл" имеет двадцать пять игровых столов, двадцать из которых имеют по четыре игровых поля, двадцать пять игровых автоматов и семнадцать игровых развлекательных комплексов, каждый из которых имеет по два игровых автомата, обеспечивающих проведение автономной игры участников в составе этих комплексов. Также семнадцать игровых комплексов размещены в помещении казино, а двадцать пять игровых автоматов – в близлежащих районах города.
Выполним расчёт налога на игорный бизнес за январь 2009 года. При этом учтём, двадцать третьего числа отчётного месяца было приобретено и установлено в дополнительно открытом зале казино ещё четыре игровых стола, имеющих одно игровое поле, и два игровых стола, имеющих четыре игровых поля.
Сумма налога по игровым столам составит:
– для пяти столов, имеющих по одному игровому полю:
75 000 руб. х 5 ст. = 375 000 руб.;
– для двадцати столов, имеющих по четыре игровых поля:
75 000 руб. х 20 ст. х 4 = 6 000 000 руб.;
– для четырёх столов, имеющих одно игровое поле, установленных после пятнадцатого числа отчётного месяца:
75 000 руб. х ½ ст. х 2 ст. х 4 = 300 000 руб.
Сумма налога по игровым автоматам составит:
– для двадцати пяти игровых автоматов, имеющих по одному игровому полю:
7 500 руб. х 25 авт. = 187 500 руб.;
– для семнадцати игровых развлекательных комплексов, имеющих по два игровых автомата:
7 500 руб. х 17 компл. х 2 авт. = 225 000 руб.
Всего налог на игорный бизнес у ООО "Кристалл" составил 7 237 500 руб.
Следует отметить, что подавать налоговую декларацию и уплачивать налог необходимо по месту регистрации объектов. Поэтому за двадцать пять игровых автоматов, расположенных в близлежащих районах города, организация подаст декларации и заплатит налог в бюджеты этих близлежащих районов. Эта сумма составляет 187 500 рублей. За остальные объекты ООО "Кристалл" должен подать декларацию и заплатить налог на игорный бизнес в сумме 7 050 000 рублей по месту расположения казино. В действительности подсчёт суммы налога может производиться непосредственно в налоговой декларации. Расчёт налога на игорный бизнес по игровым столам, при наличии игровых столов с различным количеством полей в декларации должен заполняться столько раз, сколько имеется вариантов количества игровых полей в игровых столах. В этой связи раздел в декларации в нашем случае будет заполнен дважды: один раз для отражения данных о пяти столах, имеющих по одному игровому полю и четыре стола, имеющих одно игровое поле, установленных после пятнадцатого числа отчётного месяца, а второй раз – для отражения данных о двадцати столах, имеющих по четыре игровых поля, и двух столах, имеющих четыре игровых поля, установленных после пятнадцатого числа отчётного месяца.
При этом согласно Инструкции по заполнению декларации данные по количеству игровых столов, имеющих одинаковое количество игровых полей, и сумма исчисленного налога на игорный бизнес по данным игровым столам показываются в разделе 2.1 на одной странице. Следовательно, в нашем случае общая сумма налога по игровым столам будет складываться из двух составляющих.
– из суммы налога по игровым столам, имеющим по одному игровому полю:
375 000 руб. + 150 000 руб. = 525 000 руб.;
– и суммы налога по игровым столам, имеющим по четыре игровых поля:
6 000 000 руб. + 300 000 руб. = 6 300 000 руб.
Общая сумма налога по игровым столам составит:
525 000 руб. + 6 300 000 руб. = 6 825 000 руб.
Эта сумма будет отражена в декларации в графе 3 строки 070 раздела 2.
Расчёт налога на игорный бизнес.
Сумма налога по игровым автоматам 412 500 рублей будет отражена в графе 4 строки 070 раздела 2 "Расчёт налога на игорный бизнес".