Налоговая база (стр. 1 из 3)

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО Ж/Д ТРАНСПОРТА

УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

Кафедра «Экономика транспорта»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

на тему: «НАЛОГОВАЯ БАЗА»

Екатеринбург

200_ г.

План

Введение

ГЛАВА 1. Теоретическая часть

1.1 Налоговая база

ГЛАВА 2. Практическая часть

2.1 Задание

2.2 Исходные данные

2.3 Показатели, используемые при расчете налога на прибыль

2.4 Заполнение формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

2.5 Расчет единого социального налога

2.6 Учет налога на добавленную стоимость

2.7 Расчет транспортного налога

2.8 Налог на имущество

2.9 Налог на рекламу

2.10 Расчет налога на доходы физических лиц

2.11 Сводный учет по начислению и перечислению налогов

Заключение

Литература

Введение

Любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Очевидно, что источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые государство собирает со своих "подданных" - физических и юридических лиц.

Эти обязательные сборы, устанавливаемые и взимаемые государством с граждан, а также с юридических лиц называются налогами. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех лиц, получавших доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Они возникли с появлением государства как средство покрытия расходов по выполнению задач и функций государства. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Кроме того, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:

1) гасить возникшие "сбои" в системе распределения;

2) заинтересовывать (или не заинтересовывать) людей в развитии той или иной формы деятельности.

Основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика и финансовое воздействие на предпринимательство. Осуществляя это воздействие, государство преследует следующие цели:

- достижение постоянного устойчивого экономического роста;

- обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;

- обеспечение полной занятости трудоспособного населения;

- обеспечение минимального уровня доходов населения;

- создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;

- равновесие во внешнеэкономической деятельности.

Найти правильно сбалансированное соотношение этих целей и есть главное в экономической политике государства.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.1 Налоговая база

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым Кодексом РФ (Часть 1) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (НК РФ).

В случаях, указанных в НК РФ, ставки федеральных налогов могут устанавливаться Правительством Российской Федерации в порядке и пределах, определенных НК РФ.

Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных НК РФ.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.06.2004 N 58-ФЗ).

Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

ГЛАВА 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ.

2.1 Задание

На основании исходных данных, представленных в таблице 1 рассчитать налоги:

- налог на прибыль;

- налог на добавленную стоимость;

- единый социальный налог;

- транспортный налог;

- налог на имущество;

- налог на рекламу;

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В Отчете о прибылях и убытках привести сведения о прибыли (убытке) до налогообложения, отложенных налоговых активах, отложенных налоговых обязательствах, текущем налоге на прибыль и чистой прибыли (убытке) отчетного периода. Справочно к Отчету о прибылях и убытках привести данные о постоянных налоговых обязательствах (активах). При составлении Отчета о прибылях и убытках следует руководствоваться основными правилами, закрепленными в ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

2.2 Исходные данные

Таблица 1 - Журнал хозяйственных операций за декабрь 2004 г.

№ п/п	Наименование операций	Сумма,тыс руб	Д	К
1	3	4	5	6
1	Причитающаяся к уплате организацией сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам, указанная в счет-фактуре	5520	19	60
2	Списание налога на добавленную стоимость по оприходованным и оплаченным за материалы счетам в зачет бюджету	5520	68-НДС	19
3	Расчет единого социального налога	9525	20	69
4	Перечисление единого социального налога	8625	69	51
5	Начислена амортизация	10600	20	02
6	Списываются общехозяйственные расходы	9086	20	26
7	Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости	108241	43	20
8	Отгружена продукция по цене продажи (включая НДС)	98000	62	90
9	Отгружена со склада готовая продукция покупателям по фактической себестоимости	77928	90	43
10	Списываются расходы по продаже	259	90	44
11	Отражена сумма НДС по отгруженной продукции	16333	90	68-НДС
12	Списывается финансовый результат от продажи продукции	143514	90	99
13	Отражена выручка от продажи основных средств	19000	62	91-3
14	Списывается остаточная стоимость продаваемых основных средств	13500	91-3	01
15	Отражены расходы, связанные с продажей основных средств	1900	91-3	76
16	Определена сумма НДС при продаже основных средств	3167	91-3	68-НДС
17	Показана выручка от продажи материалов	10000	62	91-4
18	Списывается фактическая себестоимость продаваемых материалов	7300	91-4	10
19	Отражены расходы, связанные с продажей материалов	1000	91-4	76
20	Определена сумма НДС при продаже материалов	1667	91-4	68-НДС
21	Списывается финансовый результат, полученный от продажи основных средств	433	91-3	99
22	Списывается финансовый результат, полученный от продажи материалов	33	91-4	99
23	Перечислена сумма НДС с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом	15647	68-НДС	51
24	Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по окончании отчетного года	91,355	99	84
25	Отчисления в резервный капитал (5% от налогооблагаемой прибыли)	197,3	84	82
26	Начислена заработная плата, всего	36635	20	70
27	Начислено пособие по временной нетрудоспособности	900	69	70

2.3 Показатели, используемые при расчете налога на прибыль

Таблица 2

№ п/п	Показатели	Сумма,тыс. руб
А	Б	В
1	Постоянные разницы ( ) всего (1.1+1.2+1.3) в том числе возникающие в результате:	1058
1.1	превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка) над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам:	955
1.1.1	командировочных расходов	100
1.1.2	представительских расходов	800
1.1.3	расходов на рекламу	55
1.2	Непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (товаров, работ, услуг), в сумме стоимости имущества (товаров, работ, услуг) и расходов, связанных с этой передачей	3
1.3	Непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный (складочный) капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны	100
2	Постоянное налоговое обязательство ( )	253,92
3	Сумма начислений амортизации составила:	22600
3.1	для целей бухгалтерского учета	10600
3.2	для целей определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль	12000
	Примечание: в бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации для вариантов с 1-го по 5-й путем применения способа уменьшаемого остатка, для вариантов с 6-го по 10-й – линейного способа, а в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль – линейный метод для вариантов с 1-го по 5-й и нелинейный для вариантов с 6-го по 10-й.
4	Вычитаемые временные разницы (ВВР) всего: (п4.2.3+4.3.3+4.4.3)	-3655
	в том числе образующиеся в результате:	17290
4.1	Применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль (для вариантов с 1-го по 5-й оп.3.1-оп.3.2)	-1400
4.2	применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг) в отчетном периоде для целей:	18690
4.2.1	бухгалтерского учета (п.6+п.10 из табл.1)	9345
4.2.2	налогообложения:	9200
	коммерческие расходы	200
управленческие расходы	9000
4.2.3	разница 4.2.1-4.2.2	145
4.3	применение при продаже объектов основных средств разных правил признания остаточной стоимости объектов основных средств и расходов, связанных с их продажей для целей:
4.3.1	бухгалтерского учета (п.14+п.15 из табл.1)	15400
4.3.2	налогообложения	15600
4.3.3	разница 4.3.2-4.3.1	200
4.4	наличия кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях:	56000
4.4.1	налогообложения	26000
4.4.2	бухгалтерского учета, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности	30000
4.4.3	разница 4.4.1-4.4.2	-4000
5	Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток)	253,92

2.4 Заполнение формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»