Таким образом, государственные доходы – это экономические (денежные) отношения, связанные с формированием централизованных фондов денежных средств. Ведущее место в составе государственных доходов занимают доходы государственного бюджета, за счет которых, в основном, и обеспечивается решение главных социально-экономических задач. К государственным доходам относятся также доходы внебюджетных фондов и привлеченные государством кредиты и размещенные займы.
1.2. Классификация государственных доходов
В государственном бюджете страны (с любым государственным устройством) находит свое отражение структура доходов и расходов государства. Классификация доходов основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.
Состав и особенно структура доходов государственного бюджета в каждом конкретном случае строго индивидуальны в зависимости от характера, типа государства, времени, периода, особенностей социально-экономического развития. В юридической литературе наиболее удачной представляется следующая классификация доходов:
I. По социально-экономическому признаку (основана на «существующем различии форм собственности, закрепленных Конституцией РФ (ч. 2. ст. 8)») доходы, поступающие от:
- государственных предприятий и организаций;
- муниципальных организаций и предприятий;
- негосударственных организаций и предприятий;
- совместных предприятий, иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;
- граждан;
II. По территориальному признаку:
- федеральные;
- региональные;
- местные;
III. По методу мобилизации - государственные и муниципальные доходы подразделены на обязательные и добровольные доходы, при этом к обязательным относят большую часть поступлений в бюджет, они являются безвозвратными и безвозмездными [6, С.295].
Безвозмездные перечисления состоят из подгрупп:
- от нерезидентов;
- от бюджетов других уровней;
- от государственных внебюджетных фондов;
- от государственных организаций;
- от наднациональных организаций;
- средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.
Подчеркнем, что признак безвозмездности присущ не всем видам государственных доходов. Например, сборы имеют в качестве своей основной характеристики, кстати, отличающей их от налогов, индивидуальную возмездность; возмездными являются также поступления от использования государственной собственности, от оказания платных услуг государственными органами. Необязательные - средства, привлекаемые в виде займов, пожертвований и других;
IV. По форме образования:
1) налоговые:
- налоги на прибыль (доход), прирост капитала;
- налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;
- налоги на совокупный доход;
- налоги на имущество;
- платежи за пользование природными ресурсами;
- налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции;
- прочие налоги, пошлины, сборы [6, С.296].
2) неналоговые:
- платежи штрафного характера (суммы, полученные от реализации конфискованного имущества; взимаемые штрафы);
- доходы от использования объектов федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности (например, плата за воду);
- доходы от деятельности государственных или муниципальных органов, предприятий и организаций;
- доходы от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
- административные платежи и сборы (сборы ГИБДД и другие);
- суммы, получаемые в возмещение ущерба;
- доходы от внешнеэкономической деятельности;
- поступления от продажи государственных ценных бумаг);
V. По получателю дохода:
- Российская Федерация;
- субъекты Российской Федерации;
- муниципальные образования [6, С.297].
Российское бюджетное законодательство разделяет государственные доходы на доходы от налогов и сборов и иные доходы. При этом не учитывается, получены данные доходы от частно-правовой или публично-правовой деятельности государства, то есть не соблюдается принцип деления доходов на публично-правовые и частно-правовые. Налоговые платежи не являются единственными платежами в пользу государства, основанием взимания которых являются нормы публичного права. Например, к неналоговым доходам относятся доходы от применения мер правовой ответственности, которые относятся к доходам, связанным с осуществлением государством властных (публичных) полномочий.
Также Бюджетный кодекс РФ не ориентируется на признак возмездности доходов, включая налоговые доходы, платежи возмездного характера (сборы) и относя к неналоговым доходам безвозмездные перечисления (штрафы, конфискации, компенсации). Не менее важным является деление государственных доходов на основе способов (порядка) их распределения между уровнями бюджетной системы. С учетом данного критерия выделяют собственные и регулирующие доходы бюджетов. Собственные доходы бюджетов - виды доходов, закрепленные законодательством Российской Федерации на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами (ст. 47 БК РФ). Регулирующие доходы бюджетов - доходы (федеральные и региональные налоги и сборы), по которым устанавливаются нормативы отчислений в другие уровни бюджетной системы, на предстоящий финансовый год или сроком не менее чем на три года (ст. 48 БК РФ).
В 2004 году в Бюджетный кодекс РФ были внесены изменения, исключившие из бюджетного законодательства понятие «регулирующие доходы». С другой стороны, бюджетная компетенция федеральных и региональных органов государственной власти включает в себя право на распределение собственных доходов бюджета между другими уровнями бюджетной системы (ст. 7-8 БК РФ). Передача части собственных доходов другому бюджету является формой межбюджетного регулирования, и отказ от него представляется преждевременным в условиях концентрации большинства источников денежных поступлений в пользу государства в федеральном бюджете [8, С.205].
В новой бюджетной классификации Российской Федерации не сохранилось деление доходов на налоговые и неналоговые доходы: теперь они вместе составляют группу «доходы». В свою очередь перечень безвозмездных перечислений существенно расширен. В настоящее время в составе доходов бюджетов доходы целевых бюджетных фондов не предусмотрены вообще. Однако появился новый вид доходов, а именно доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. В данном случае имеются в виду те доходы, которые получены бюджетными организациями или органами государственного управления от предпринимательской деятельности или от деятельности по реализации товаров и услуг, осуществляемых не по государственно регулируемым, а по рыночным ценам. В данный вид доходов входят также целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей [8, С.207].
На основании изложенного можно заключить, что доходы государства следует определять как имущество, приобретаемое государством за определенный период времени (финансовый год) в соответствии с группами доходов бюджета Российской Федерации (централизованный доход), а также имущество, приобретенное за указанный период государственными учреждениями, предприятиями и коммерческими организациями, в которых часть уставного капитала состоит из вклада Российской Федерации (децентрализованный доход). В свою очередь рассмотрение финансово-правовых категорий, таких как «доходы государства», «доходы бюджета», «казна», позволяет говорить о том, что каждая последующая категория включается в предыдущую и является ее составной частью. В структуре доходов государства следует выделять публично-правовые и частноправовые доходы. И наконец, классификация государственных доходов может осуществляться прежде всего по следующим основаниям: 1) социально-экономическому признаку; 2) территориальному признаку; 3) методу мобилизации; 4) форме образования; 5) получателю дохода.
«Анализ эффективности образования и использования государственных доходов»
2.1. Анализ доходов федерального бюджета РФ
Объем доходов федерального бюджета в 2009 году составил 109,3% от прогнозируемого на 2009 год объема, утвержденного Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (с учетом Федерального закона от 28.04.2009 № 76-ФЗ).
По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в федеральный бюджет Российской Федерации 2009 года поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России на 29,9% меньше чем за соответствующий период предыдущего года, а в 2008 году - на 6,9% больше, чем за соответствующий период 2007 года.
Таблица 1
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в федеральный бюджет Российской Федерации по видам в 2007-2009 гг.
| 2007 год | 2008 год | 2009 год | |||
| млрд. руб. | млрд. руб. | в % к 2007 г. | млрд. руб. | в % к 2008 г. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Всего | 3301,9 | 3571,9 | 106,9 | 2502,6 | 70,1 |
| в том числе: налог на прибыль организаций | 641,3 | 761,1 | 118,7 | 195,4 | 25,7 |
| налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации | 1390,4 | 998,4 | 71,8 | 1176,6 | 117,9 |
| акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации | 108,8 | 125,2 | 115,1 | 81,7 | 65,2 |
| налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 1157,4 | 1637,5 | 141,5 | 1006,3 | 61,5 |
| из них налог на добычу полезных ископаемых | 1130,1 | 1604,7 | 142,9 | 981,5 | 61,2 |
| поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам | 0,8 | 0,9 | 22,3 | 0,9 | 98,5 |
Источник: http://www.gks.ru.