Таблица 2
Система показателей обеспеченности ООО «Линия» оборотными средствами за 2008-2009 гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Изменение (+; -) | Темп изменения, % |
| 1. Сумма оборотных средств, тыс. руб.2. Объем продаж, тыс. руб.-за год-однодневный3. Оборачиваемость, в днях 4. Оборачиваемость, в разах | 2284 21807 60,6 36,4 9,9 | 2323 22418 62,3 34,0 10,6 | 39 611 6,3 29,8 -44,4 | 113,7 102,8 102,8 106,6 107,1 |
Среднегодовая сумма оборотных средств ООО «Линия» изменилась за год в сторону увеличения на 39 тыс. руб. или на 13,7 % и составила 323,1 тыс. руб. в 2009 г. Оборачиваемость в 2009 г. ускорилась на 2,4 дн. и составила 34 дн.
Величина оборачиваемости в днях является одним из показателей ликвидности, так как она выражает скорость, с которой запасы могут быть обращены в наличность. В нашем случае данный показатель достаточно низок. Оборачиваемость составляет 34 дня, это говорит нам, что в среднем, за год капитал превращается в наличные денежные средства примерно 11 раз.
Таблица 3
Эффективность использования основных фондов
ООО «Линия» за 2008-2009 гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Изменение (+,-) | Темп изменения, % |
| 1.Среднесписочная численность, чел. 2.Объем продаж, тыс.руб. 3.Прибыль чистая, тыс.руб. 4.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб. 5.Фондоотдача, руб./руб. 6.Фондоемкость руб./руб. 7.Фондовооруженность, тыс. руб. | 35 21807 892 64,9 336,0 0,003 1,9 | 44 22418 1216 73,5 305,0 0,003 1,6 | - 611 178 -15,6 93,4 -0,001 -0,4 | 125,7 102,8 136,3 113,3 81,5 100,0 84,2 |
Показатель фондоотдачи характеризует, сколько приходится продукции и услуг в денежном выражении на 1000 руб. основных фондов. В данном случае, в 2009 г. показатель фондоотдачи составил 305 тыс. руб., что меньше аналогичного показателя за 2008 г. на 31.
Показатель фондоемкости, обратный фондоотдаче, характеризует стоимость основных средств, приходящихся на единицу продукции. В 2009 г. он составлял 0,003. На уровень фондоотдачи влияет не только сумма реализованной продукции, товаров и услуг, которая зависит от эффективности использования мощности предприятия, рабочего времени, ритмичности работы, но и структуры основных фондов. В нашем случае, показатели фондоотдачи и фондоемкости характеризуют достаточно эффективное использование основных средств; но существует возможность повысить степень их загрузки, использовать более новое и модернизированное оборудование.
2.2. Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли
В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности. Конечным финансовым результатом деятельности предприятия, характеризующим его эффективность является прибыль. За счет прибыли погашаются долговые обязательства предприятия перед бюджетом и инвесторами. Сумма прибыли определяется объемом продаж, качеством, ассортиментом и конкурентоспособностью продукции на внешнем и внутреннем рынках, уровнем затрат и инфляционными процессами.
Таблица 4
Динамика финансовых результатов деятельности ООО «Линия» за 2008-2009 гг.
(тыс. руб.)
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Изменение. (+,-) | Темп изменения, % |
| 1. Выручка от продажи продукции, работ и услуг2. Себестоимость продаж3. Коммерческие расходы4. Прибыль от продаж5. Прочие доходы6.Прочие расходы7. Прибыль до налогообложения8. Налог на прибыль9. Чистая прибыль | 21807 20638 - 1169 122 117 1174 282 892 | 22418 21041 - 1377 245 311 1531 315 1216 | 611 403 - 208 123 194 357 33 324 | 102,8 102,0 - 117,8 2,0 р. 2,7 р. 130,4 111,7 136,3 |
По данным табл. 4, можно отметить, что за рассматриваемый период возросла выручка от продаж товаров, работ и услуг (на 2,8 %). В то же время на 403 тыс. руб. увеличилась себестоимость проданной продукции, товаров и услуг. Итогом явилась прибыль от продаж в сумме 1377 тыс. руб. Общий результат от финансово-хозяйственной деятельности предприятия – чистая прибыль в сумме 1216 тыс. руб. Таким образом, финансовые результаты деятельности ООО «Линия» за исследуемый период улучшились.
Для характеристики эффективности использования финансовых ресурсов в мировой практике используют показатели рентабельности вложений всех средств, чистых активов, функционирующих средств, собственного капитала. Рентабельность вложений в общем виде определяется по стоимости совокупных или чистых активов, имеющихся в распоряжении предприятия.
Рассмотрим рентабельность вложений в предприятие по данным таблицы 5.
Таблица 5
Показатели рентабельности ООО «Линия» за 2008-2009гг.
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение (+,-) |
| Рентабельность активов, % | |||
| - к прибыли до налогообложения | 16,5 | 20,7 | 4,2 |
| - к чистой прибыли | 13,2 | 14,9 | 1,7 |
| Рентабельность чистых активов, % | |||
| - к прибыли до налогообложения | 50,7 | 72,6 | 21,9 |
| - к чистой прибыли | 40,6 | 52,3 | 11,7 |
| Рентабельность собственного капитала, % | |||
| - к прибыли до налогообложения | 20,4 | 24,9 | 4,5 |
| - к чистой прибыли | 16,4 | 17,9 | 1,5 |
| Рентабельность функционирующих средств, % | 16,5 | 20,7 | 4,2 |
По данным табл. 5 наблюдается повышение значений всех показателей рентабельности. Рентабельность собственного капитала предприятия повысилась на 4,5 пункта, что связано с опережающим темпом прибыли до налогообложения по сравнению с ростом собственного капитала. Повышение рентабельности собственного капитала при одновременном росте рентабельности всех активов предприятия свидетельствует об эффективном использовании средств в 2008-2009 гг., что особенно наглядно проявляется в повышении показателя рентабельности функционирующих средств.
На изменение уровня рентабельности активов может оказывать влияние изменение рентабельности реализованной продукции и оборачиваемости активов.
Для более детального выяснения причин изменения рентабельности активов следует рассмотреть факторы, влияющие на изменение рентабельности.
2.3. Анализ формирования прибыли ООО «Линия»
В процессе анализа изучим динамику, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определим факторы изменения ее суммы.
Таблица 6
Исходные данные для факторного анализа
прибыли от продажи в 2009 г., тыс. руб.
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем продаж | Факт |
| Выручка от продажи | 22000 | 22200 | 22418 |
| Себестоимость продаж | 20800 | 20950 | 21041 |
| Прибыль от продажи | 1200 | 1250 | 1377 |
Расчет влияния факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, используя данные таблицы. План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году перевыполнен на 177 тыс. рублей (1377-1200), или на 14,8%.
Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости и результат разделить на 100:
1200 х × 14,8 % / 100 = + 177 тыс. рублей.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливают сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:
21041 – 20950 = 91 тыс. рублей.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на товары устанавливается сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:
22418 – 20950 = + 1468 тыс. рублей.
Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической.
Выполнение плана по реализации исчисляют сопоставлением фактического объема реализации с плановым. На данном предприятии выполнение плана по реализации составляет 101,9 %. Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли не увеличилась бы на 14,8% и составила 1377 тыс. рублей (1200 х× 114,8% / 100).