Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО Рубин (стр. 5 из 9)
Исходные данные для анализа влияния факторов
на уровень материальных затрат
| № п/п | Наименование материалов | Количество, т. | Изменение, т. | Цена, тыс. руб. | Изменение, тыс. руб. | Стоимость материалов, тыс. руб. | Изменение, тыс. руб. | |||
| Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | Прошлый год | Отчетный год | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| 1 | Материал вида Х | 2 010 | 2 060 | 50 | 580 | 585 | 5 | 1 165 800 | 1 205 100 | 39 300 |
| 2 | Материал вида У | 1 610 | 1 240 | -370 | 295 | 310 | 15 | 474 950 | 384 400 | -90 550 |
| 3 | Материал вида Z | 810 | 1 040 | 230 | 710 | 743 | 33 | 575 100 | 772 720 | 197 620 |
| 4 | Материал вида W | 2 240 | 2 690 | 450 | 891 | 890 | -1 | 1 995 840 | 2 394 100 | 398 260 |
| Итого | х | х | х | х | х | х | 4 211 690 | 4 756 320 | 544 630 | |
Вывод: Использование материалов экстенсивное. Резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:
1. Снижение расхода материалов за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшения потерь материалов во время перевода и хранения, сокращения брака и т.д.
2. Снижения себестоимости материалов (снижение закупочной цены, запасы на дорогостоящих материалов на более дешевые, без ущерба качества производства).
Задание № 12
Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения, полученные данные обобщим в Приложении 6.
Приложение 6
Уровень затрат оплаты труда
| № п/п | Показатель | Условное обозначение | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Затраты на оплату труда, тыс. руб. | ФОТ | 1 302 915 | 1 540 778 | 237 863 |
| 2 | Среднегодовая численность рабочих, чел. | Ч | 28 520 | 29 230 | 710 |
| 3 | Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб. | ЗП1ср | 45,684 | 52,712 | 7,028 |
Для анализа влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда используем двухфакторную модель:
ФОТ = Ч*ЗПср, где
ФОТ – фонд оплаты труда;
Ч – среднегодовая численность работников;
ЗПср – среднегодовая заработная плата одного работника.
Для оценки влияния факторов на уровень затрат по оплате труда используем двухфакторную мультипликативную модель. Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц:
а) Определим влияние изменения численности персонала:
∆ ФОТ (Ч) = ∆Ч* ЗПср0 = 710 * 45,684 = 32 435,82 тыс. руб.
б) Определим влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменения затрат на оплату труда:
∆ ФОТ (ЗПср) = Ч1*∆ЗПср = 29 230 * 7,028 = 205 427,18 тыс. руб.
∆ ФОТ = ∆ ФОТ (Ч) + ∆ ФОТ (ЗПср) = 32 435,82 + 205 427,18 = 237 863 тыс. руб.
При расширении использовании аналитических данных бухгалтерского учета, возможно, перейти к трехкратной мультипликативной модели:
ФОТ = ФОТ*(Чр/Чр)*(Ч/Ч) = (ФОТ/Чр)*(Чр/Ч)*Ч = ЗПср раб*d раб*Ч, где
Чр – численность рабочих;
Ч – численность всех работников;
ЗПср раб – среднегодовая заработная плата рабочего
d раб – доля рабочих в общей численности работников.
Вывод: при анализе затрат по оплате труда выявлено, что за анализируемый период фонд оплаты труда увеличился на 237 863 тыс. руб. на изменение показателя оказали влияние следующие факторы: увеличение численности работников привело к увеличению затрат на оплату труда на 32 435,82 тыс. руб., увеличение среднегодовой заработной платы на 1 работника привело к увеличению фонда оплаты труда на 205 427,18 тыс. руб.
Значительное уменьшение затрат по оплате труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих не выполняющих норм выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.
Задание № 13
Дадим оценку и проведём анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщим в табл. 8.
Таблица 8
Состав, структура и динамика доходов и расходов
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) | |||
| Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % к итогу | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Выручка (нетто) | 7 238 399 | 99,27 | 8 243 819 | 99,39 | 1 005 420 | 0,12 |
| 2 | Проценты к получению | 27 676 | 0,38 | 24 890 | 0,30 | -2 786 | -0,08 |
| 3 | Прочие доходы | 25 823 | 0,35 | 25 960 | 0,31 | 137 | -0,04 |
| 4 | Всего доходов | 7 291 898 | 100,00 | 8 294 669 | 100,00 | 1 002 771 | х |
| 5 | Себестоимость продукции | 4 801 575 | 68,45 | 5 401 193 | 67,51 | 599 618 | -0,94 |
| 6 | Коммерческие расходы | 674 452 | 9,61 | 767 834 | 9,60 | 93 382 | -0,01 |
| 7 | Управленческие расходы | 1 038 549 | 14,80 | 1 168 012 | 14,60 | 129 463 | -0,21 |
| 8 | Проценты к уплате | 165 522 | 2,36 | 285 035 | 3,56 | 119 513 | 1,20 |
| 9 | Прочие расходы | 334 922 | 4,77 | 378 349 | 4,73 | 43 427 | -0,05 |
| 10 | Всего расходов | 7 015 020 | 100,00 | 8 000 423 | 100,00 | 985 403 | х |
| 11 | Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения) | 276 878 | х | 294 246 | х | 17 368 | х |
Вывод: В отчетном году общая величина доходов организации выросла на 1 002 771 тыс. руб. Значительно влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 1 005 420 тыс. руб. Прочие доходы также выросли в отчетном году на 137 тыс. руб. , а вот проценты к получению уменьшились на 2 786 тыс. руб. Структура доходов не изменилась. Преобладающим источником доходов предприятия остается выручка от продаж, удельный вес который составляет 99,39%.
Таким образом, удельный вес доходов более высокого «качества», т.е. доходов полученных в рамках осуществления обычных видов деятельности очень высок, а доля остальных видов доходов в их общей сумме незначительна.
Расходы организации в отчетном году возросли на 985 403 тыс. руб. Себестоимость в отчетном году выросла на 599 618 тыс. руб. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился, хотя и не значительно, на 0,94%. В отчетном году существенно выросли проценты к уплате на 119 513 тыс. руб., Рост данных видов расходов приводит к такому же уменьшению прибыли. Прибыль до налогообложения увеличилась на 17 368 тыс. руб.
Анализ финансовых результатов деятельности организации
Задание № 14
На основе показателей отчета о прибылях и убытках проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщим результаты проведенных расчетов в табл. 9.
Таблица 9
Анализ показателей прибыли и факторов,
повлиявших на чистую прибыль организации, тыс. руб.
| № п/п | Виды прибыли | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Валовая прибыль | 2 436 824 | 2 842 626 | 405 802 |
| 2 | Прибыль от продаж | 723 823 | 906 780 | 182 957 |
| 3 | Прибыль (убыток) по прочим операциям | -446945 | -612534 | -165 589 |
| 4 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 276 878 | 294 246 | 17 368 |
| 5 | Налог на прибыль | 39 960 | 38 296 | -1 664 |
| 6 | Чистая прибыль (убыток) | 236 918 | 255 950 | 19 032 |
| 7 | Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: | х | х | х |
| а)Изменение чистой прибыли до налогообложения | х | х | 17 368 | |
| б)Изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | х | х | 1 664 |
Для проведения анализа показателей прибыли необходимо рассчитать прибыль (убыток) по прочим операциям.
Прибыль по = % к - % к + доходы – Расходы
прочим операциям получению уплате прочие прочие
Прибыль по прочим операциям пр.год = 27 676 -165 522 + 25 823 – 334 349 = -446 945 тыс. руб.
Прибыль по прочим операциям отч.год = 24 890 – 285 035 + 25 960 – 378 349 = -612 534 тыс. руб.
Для оценки влияния факторов на изменение чистой прибыли построим аддитивную факторную модель.
ЧП = П до н/о - налог, где
ЧП – прибыль чистая;
П до н/о - прибыль до налогообложения.
1. Для оценки влияния факторов используем универсальный метод – способ цепных подстановок.
ЧП0 = П до н/о 0 – налог0= 276 878 – 39960 = 236 918 тыс. руб.
ЧП расч. = П до н/о 1 – налог0 = 294 246 39 960 = 254 286 тыс. руб.
ЧП 1 = П до н/о 1 – налог1 = 24 246 – 38 296 = 255 950 тыс. руб.
2. Влияние факторов на изменение чистой прибыли:
ЧП прибыль до н/о = ЧП расч. - ЧП 0 = 254 286 – 236 918 = 17 368 тыс. руб. ЧП налог = ЧП1. - ЧП расч. = 255 950 – 254 286 = 1 664 тыс. руб.3. Изменение чистой прибыли: