игровой стол – специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;
игровое поля – специальное место на игровом столе, оборудованное в соответствии с правилами азартной игры, где проводится азартная игра с любым количеством участников и только с одним представителем организатора игорного заведения, участвующим в указанной игре;
игровой автомат – специально оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;
касса тотализатора или букмекерской конторы – специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате.
Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объектами налогообложения признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса тотализатора;
4) касса букмекерской конторы;
В целях гл. 29 НК РФ каждый объект налогообложения подлежитрегистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Минфином России.
Налогоплательщики, не состоящие на учёте в налоговых органах на территории того субъекта РФ, где устанавливается (устанавливаются) объект (объекты) налогообложения, обязаны встать на учёт в налоговых органах по месту установки такого объекта (таких объектов) налогообложения в срок не позднее чем за два дня до даты установки каждого объекта налогообложения.
Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
Объект налогообложения считается зарегистрированным с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган о регистрации объекта (объектов) налогообложения.
Объект налогообложения считается выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.
Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя либо направляется в виде почтового отправления с описью вложения.
Налоговые органы обязаны в течение пяти рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.
Нарушение налогоплательщиком требований о регистрации объектов налогообложения влечет взыскание с него штрафа в шестикратном размере ставки налога, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговым периодом признаётся календарный месяц.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
1) за один игровой стол – от 25 000 до 125 000 руб.;
2) за один игровой автомат – от 1500 до 7500 руб.,
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 руб.;
В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:
1) за один игровой стол – 25 000 руб.;
2) за один игровой автомат – 1500 руб.;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25 000 руб.
Сумма налога на игорный бизнес исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
Налоговая декларация за истёкший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Минфином России. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учётом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период.
Необходимым условием для правильного исчисления и уплаты налога на игорный бизнес является соблюдение норм, предусмотренных в ст. 366 Налогового кодекса России:
· каждое изменение количества объектов налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту его установки не позднее двух дней до даты установки или выбытия;
· объект считается зарегистрированным или выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения;
· налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах на территории того субъекта Российской Федерации, где устанавливаются объекты налогообложения, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки этих объектов в срок не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения;
· организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны указывать в декларации КПП по месту нахождения обособленного подразделения.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15 числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов
Налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения. При выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
2.2. Динамика и структура региональных налогов за ряд лет по бюджету Рязанской области
2005 год
| Сумма налога, руб. | |
| 000 106 02000 02 0000 110 Налог на имущество организаций | 2 344 169 029,19 |
| 000 106 02010 02 0000 110-налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему | 1 946 102 877,46 |
| 000 106 02020 02 0000 110 – налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему | 398 066 151,73 |
| 000 106 04000 02 0000 110 Транспортный налог | 426 169 564,64 |
| 000 106 04011 02 0000 110 – транспортный налог с организаций | 197 006 228,27 |
| 000 106 04012 02 0000 110 – транспортный налог с физических лиц | 229 163 336,37 |
| 000 106 05000 00 0000 110 Налог на игорный бизнес | 397 894 027,04 |
2006 год
| Сумма налога, руб. | |
| 000 106 02000 02 0000 110 Налог на имущество организаций | 3 006 747 334,21 |
| 000 106 02010 02 0000 110-налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему | 2 494 602 613,28 |
| 000 106 02020 02 0000 110 – налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему | 512 144 720,93 |
| 000 106 04000 02 0000 110 Транспортный налог | 380 291 487,64 |
| 000 106 04011 02 0000 110 – транспортный налог с организаций | 219 069 404,29 |
| 000 106 04012 02 0000 110 – транспортный налог с физических лиц | 161 222 083,35 |
| 000 106 05000 00 0000 110 Налог на игорный бизнес | 529 955 447,61 |
2007 год, июнь
| Сумма налога, руб. | |
| 000 106 02000 02 0000 110 Налог на имущество организаций | 799 171 019,69 |
| 000 106 02010 02 0000 110-налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему | 693 436 342,33 |
| 000 106 02020 02 0000 110 – налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему | 105 734 677,36 |
| 000 106 04000 02 0000 110 Транспортный налог | 58 508 112,27 |
| 000 106 04011 02 0000 110 – транспортный налог с организаций | 43 347 719,92 |
| 000 106 04012 02 0000 110 – транспортный налог с физических лиц | 15 160 392,35 |
| 000 106 05000 00 0000 110 Налог на игорный бизнес | 74 377 319,09 |
2008 год