| Сумма налога, руб. | |
| 000 106 02000 02 0000 110 Налог на имущество организаций | 5 500 616 257,59 |
| 000 106 02010 02 0000 110-налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему | 4 474 868 041,05 |
| 000 106 02020 02 0000 110 – налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему | 772 748 216,54 |
| 000 106 04000 02 0000 110 Транспортный налог | 863 644 933,34 |
| 000 106 04011 02 0000 110 – транспортный налог с организаций | 311 807 949,03 |
| 000 106 04012 02 0000 110 – транспортный налог с физических лиц | 534 836 984,31 |
| 000 106 05000 00 0000 110 Налог на игорный бизнес | 6 601 186,06 |
2009 год
| Сумма налога, руб. | ||||
| январь | февраль | март | ||
| 000 106 02000 02 0000 110 Налог на имущество организаций | 9 845 383,59 | 30 213 405,74 | 351 467 199,71 | |
| 000 106 02010 02 0000 110-налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему | 9 841 563,43 | 30 216 914,79 | 288 524 324,49 | |
| 000 106 02020 02 0000 110 – налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую систему | 3 820,16 | - 3 509,05 | 62 942 875,22 | |
| 000 106 04000 02 0000 110 Транспортный налог | 13 139 246,78 | 29 612 743,02 | 35 930 944,61 | |
| 000 106 04011 02 0000 110 – транспортный налог с организаций | 10 115 973,78 | 22 957 603,89 | 26 104 979,21 | |
| 000 106 04012 02 0000 110 – транспортный налог с физических лиц | 3 023 273,00 | 6 655 139,13 | 9 825 965,40 | |
| 000 106 05000 00 0000 110 Налог на игорный бизнес | 107 488,00 | 250 469,19 | 252 458,57 | |
3. Перспективы развития системы региональных
налогов и сборов.
3.1. Специальные налоговые режимы
Стабильная и эффективно действующая налоговая система особенно важна для успешного развития экономики страны. Предпринимательство нуждается в государственной поддержке, предоставлении налоговых льгот, а в ряде случаев и создании упрощенных систем налогообложения, учета и отчетности. В связи с этим Налоговым кодексом РФ установлены специальные налоговые режимы, в основе которых лежат принципы максимального упрощения налогообложения, сокращения количества налогов, установленных действующим налоговым законодательством, и замены определенной части налоговых платежей совокупным платежом (единым налогом). Сведение уплаты отдельных налогов к единому платежу упрощает, с одной стороны, жизнь самого налогоплательщика, сокращая ненамеренные налоговые нарушения, а с другой стороны, позволяет с большей долей вероятности планировать поступления налогов в бюджет.
Впервые термин «специальный налоговый режим» появился в 1999 г. при введении в действие первой части НК РФ в ст. 18. Первоначально специальный налоговый режим определялся как система мер налогового регулирования, применяемая в случаях и порядке, установленных Налоговым кодексом. Впоследствии искомое понятие неоднократно трансформировалось законодателем. После внесения Федеральным законом от 9 июля 1999 г. №154-ФЗ изменений в НК РФ под специальным налоговым режимом стал пониматься особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК РФ и применяемыми в соответствии в ним федеральными законами. Было указано, что к специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.
Очередные изменения произошли в связи с принятием Федерального закона от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2005 г. Взамен старого определения в Налоговый кодекс была включена фраза следующего содержания: “…Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 настоящего Кодекса”. Таким образом, законодатель оставил свои попытки дать определение данного понятия и просто перечислил основные характеристики отражаемого явления. В перечень специальных налоговых режимов были внесены изменения. На сегодняшний день НК РФ к специальным налоговым режимам относит систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Специальный налоговый режим не существует обособленно от общего налогового режима, а взаимодействует с ним, используя определенные налоги из перечня общего налогового режима, т.е. имеет общие точки соприкосновения.
В Российской Федерации к специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК введена в действие 1 января 2003г); 2) упрощённая система налогообложения (глава 26.2 НК введена в действие с 1 января 2003г.); 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК введена в действие с 1 января 2003 г.); 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК введена в действие с 10 июня 2003г.).
Три первых режима имеют ряд общих черт, а именно: единым налогом заменяется уплата налога на прибыль для организаций, налога на доходы для предпринимателей, НДС (за исключением уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), ЕСН, налога на имущество. При этом сохраняются следующие налоги и платежи, уплачиваемые в соответствии с общим режимом налогообложения: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; другие федеральные, региональные и местные налоги (налог на рекламу, транспортный налог, земельный налог). Кроме того, для указанных налогоплательщиков сохраняются действующий порядок ведения бухгалтерского учета (для организаций) и кассовых операций; порядок представления статистической отчетности; исполнение обязанностей налоговых агентов. НК РФ.
Для каждого налогового режима установлены свои критерии, ограничения и запреты при применении или переходе на данную систему налогообложения. Так, например, в упрощенной системе налогообложения такими ограничениями являются экономические показатели: размер выручки, стоимость амортизируемого имущества, численность работников, наличие филиалов и обособленных подразделений, участие в совместной деятельности. В системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности основными критериями перехода являются определенные виды деятельности и их физические показатели (например, в розничной торговле – торговая площадь, в сфере оказания автотранспортных услуг – количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов и т.д.). При этом, переход на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого сельскохозяйственного налога и обратно является для организаций и индивидуальных предпринимателей добровольным, а применение режима уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности обязательно при условии, что организация или индивидуальный предприниматель занимается именно указанным видом деятельности.
Данные налоговые режимы применимы для небольших предприятий, они действительно упрощают налоговый и бухгалтерский учет, что должно способствовать развитию малого бизнеса.
Ещё один специальный налоговый режим - система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции - введён в НК РФ (глава 26.4) Федеральным законом от б июня 2003 г., который вступил в действие с момента опубликования, т. е. с 10 июня 2003 г. Этот режим касается субъектов предпринимательской деятельности (инвесторов) в области пользования недрами. При заключении между ними, с одной стороны, и государством в лице компетентных органов, с другой, соглашения о разделе полученной продукции взимание ряда налогов и других обязательных платежей заменяется передачей государству части продукции на условиях соглашения в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. «О соглашениях о разделе продукции»[5]. Данный специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. Данный налоговый режим должен способствовать экономическому развитию предпринимательской деятельности в сфере поиска, разведки и добычи минерального сырья.
3.2. Усиление роли налогов
Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные налоги служат лишь добавкой в доходной части бюджетов соответствующих субъектов. Главная часть при их формировании – это отчисления от федеральных налогов. По данным Минфина России, доминирующую роль в наполнении консолидированного бюджета Российской Федерации играют федеральные налоги и сборы (90% всех налоговых поступлений), значение региональных налогов в бюджетах невелико и колеблется на уровне 4-6% налоговых доходов в бюджетах субъектов Федерации.
В последние годы в рамках реформирования бюджетного процесса были осуществлены важные изменения, обеспечившие разграничение расходных обязательств и доходных источников между бюджетами всех уровней. К сожалению, в 2007 – 2008 гг. изменения законодательства о налогах и сборах привели к сокращению доходов субъектов Федерации на 35 – 40 млрд. руб., что сказалось на недостаточном финансировании делегированных полномочий многих субъектов Федерации и муниципальных образований.