Нет налога — нет убытка
Теперь правила переноса полученного убытка на будущее, прописанные в ст. 283 НК РФ, не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0%.
Налоговые агенты — ускорение
Налоговые агенты, которые должны удерживать налог на прибыль с доходов иностранной организации, упомянутые в п. 2 ст. 287 НК РФ, обязаны были произвести пере¬числение налога в бюджет в течение трех дней после дня выплаты или перечисления средств. Теперь на это отводится только один день, следующий за днем выплаты (перечисления). По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, налоговому агенту нужно было перечислить в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Теперь законодатели отвели на это также только один день. Очевидно, по их мнению, раз налоговый агент нашел средства на выплату или перечисление, практически в этот же срок он обязан иметь средства и на уплату налога.
Техническая правка
Поскольку по авансам больше не рассчитывается положительная или отрицательная курсовая разница для целей налогового учета, то рассматриваемым федеральным законом задним числом исключены из ст. 271 и 272 НК РФ упоминания об авансах в части определения даты признания дохода или расхода по положительной или отрицательной курсовой разнице.
Рубль — всему голова
Несмотря на то что п. 1 ст. 269 НК РФ никуда не делся, фактически его действие прекратилось. В настоящее время нужно руководствоваться п. 1.1 ст. 269, где установлены иные нормативы. При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте. С 1 января по 31 декабря 2010 года включительно для рублевых кредитов ставка рефинансирования Банка России может быть увеличена в 1,8 раза; по валютным кредитам будет приниматься ставка не более 15%. С 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно для рублевых кредитов ставка рефинансирования Банка России может быть увеличена по-прежнему в 1,8 раза. А вот для валютных кредитов предельная ставка резко изменится — она может быть не более ставки рефинансирования Банка России, умноженной на коэффициент 0,8. Это мощный удар по тем, кто предпочитал получать валютные кредиты. В отношении налогового учета это может стать очень невыгодным. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, с 1 января по 30 июня 2010 года включительно принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в два раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15% — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Транспортный и земельный налоги
Налоговые расчеты по авансовым платежам отменены. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Представление налоговых расчетов по авансовым платежам отменено как для физических лиц, так и для предпринимателей и организаций.
Автор: А.В. Анищенко