Таблица 2.1 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса по ОАО «АКИБАНК»
| Показатели | На начало 2009 года | На начало 2010 года | На конец 2010 года | |||
| сумма, тыс. руб. | % | сумма, тыс. руб. | % | сумма, тыс. руб. | % | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1. Активы | ||||||
| Денежные средства | 600865 | 3,90 | 731816 | 3,61 | 929422 | 3,89 |
| Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации | 1627384 | 10,55 | 1243215 | 6,14 | 646533 | 2,71 |
| Обязательные резервы | 17640 | 0,11 | 91207 | 0,45 | 161321 | 0,68 |
| Средства в кредитных организациях | 364839 | 2,37 | 271536 | 1,34 | 153127 | 0,64 |
| Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 3299772 | 13,83 |
| Чистая ссудная задолженность | 10977783 | 71,18 | 14257747 | 70,41 | 14808311 | 62,05 |
| Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 466973 | 3,03 | 1193627 | 5,89 | 1270965 | 5,33 |
| Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения | 82134 | 0,53 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы | 1066808 | 6,92 | 2292354 | 11,32 | 2491123 | 10,44 |
| Прочие активы | 235255 | 1,53 | 259004 | 1,28 | 267080 | 1,12 |
| Всего активов | 15422041 | 100,00 | 20249299 | 100,00 | 23866333 | 100,00 |
| 2. Пассивы | ||||||
| Средства кредитных организаций | 140 | 0,01 | 147 | 0,00 | 0 | 0,00 |
| Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями | 12660310 | 82,09 | 16023730 | 79,13 | 20076030 | 84,12 |
| Вклады физических лиц | 3593772 | 23,30 | 4845471 | 23,93 | 6291794 | 26,36 |
| Выпущенные долговые обязательства | 534656 | 3,47 | 851076 | 4,20 | 251173 | 1,05 |
| Продолжение таблицы 2.1 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Прочие обязательства | 129280 | 0,84 | 195380 | 0,96 | 201263 | 0,84 |
| Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон | 15526 | 0,10 | 20998 | 0,10 | 26399 | 0,11 |
| Всего обязательств | 13339912 | 86,50 | 17091331 | 84,40 | 20554865 | 86,12 |
| 3. Источники собственных средств | ||||||
| Средства акционеров (участников) | 1569296 | 10,18 | 2600296 | 12,84 | 2600296 | 10,90 |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 | 23000 | 0,10 |
| Резервный фонд | 55729 | 0,36 | 67383 | 0,33 | 71446 | 0,30 |
| Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | 90 | 0,00 | -24674 | -0,12 | -15766 | -0,07 |
| Переоценка основных средств | 121119 | 0,79 | 121119 | 0,60 | 257252 | 1,08 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет | 102831 | 0,67 | 312588 | 1,54 | 381656 | 1,60 |
| Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период | 233064 | 1,51 | 81256 | 0,40 | 39584 | 0,17 |
| Всего источников собственных средств | 2082129 | 13,50 | 3157968 | 15,60 | 3311468 | 13,88 |
По данным таблицы 2.1 видно, что в структуре активов ОАО «АКИБАНК» наибольший удельный вес занимает чистая ссудная задолженность, что говорит о том, что банк активно занимается кредитованием. В структуре пассивов и источников собственных средств ОАО «АКИБАНК»наибольший удельный вес занимают обязательства, а в их составе - средства клиентов, не являющихся кредитными организациями.
От качества банковских активов зависит достаточность капитала банка и уровень принимаемых рисков. Анализ проводится для выявления достаточности уровня диверсификации банковских операций, определения степени зависимости кредитной организации от развития внешней ситуации на различных сегментах рынка банковских продуктов, от общеэкономических и региональных тенденций и т.д. Важным является определение доли работающих активов, структуры кредитного портфеля, соотношения собственных и привлеченных ресурсов банка, длительности использования привлеченных ресурсов.
Важное значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором приоритетное внимание уделяют изучению относительных показателей.
Таблица 2.2 - Вертикальный анализ бухгалтерского баланса по ОАО «АКИБАНК», %
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. |
| 1. Актив | |||
| Денежные средства | 3,90 | 3,61 | 3,89 |
| Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации | 10,55 | 6,14 | 2,71 |
| Обязательные резервы | 0,11 | 0,45 | 0,68 |
| Средства в кредитных организациях | 2,37 | 1,34 | 0,64 |
| Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 0,00 | 0,00 | 13,83 |
| Чистая ссудная задолженность | 71,18 | 70,41 | 62,05 |
| Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 3,03 | 5,89 | 5,33 |
| Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения | 0,53 | 0,00 | 0,00 |
| Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы | 6,92 | 11,32 | 10,44 |
| Прочие активы | 1,53 | 1,28 | 1,12 |
| Всего активов | 100,00 | 100,00 | 100,00 |
| 2. Пассив | |||
| Средства кредитных организаций | 0,01 | 0,00 | 0,00 |
| Средства клиентов, не являющихся кредитными организациями | 82,09 | 79,13 | 84,12 |
| Вклады физических лиц | 23,30 | 23,93 | 26,36 |
| Выпущенные долговые обязательства | 3,47 | 4,20 | 1,05 |
| Прочие обязательства | 0,84 | 0,96 | 0,84 |
| Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и операциям с резидентами офшорных зон | 0,10 | 0,10 | 0,11 |
| Всего обязательств | 86,50 | 84,40 | 86,12 |
| 3. Источники собственных средств | |||
| Средства акционеров (участников) | 10,18 | 12,84 | 10,90 |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) | 0,00 | 0,00 | 0,10 |
| Резервный фонд | 0,36 | 0,33 | 0,30 |
| Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | 0,00 | -0,12 | -0,07 |
| Переоценка основных средств | 0,79 | 0,60 | 1,08 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет | 0,67 | 1,54 | 1,60 |
| Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период | 1,51 | 0,40 | 0,17 |
| Всего источников собственных средств | 13,50 | 15,60 | 13,88 |
В целом, в условиях влияния последствий мирового финансового кризиса работу банка за 2010 год можно оценить как удовлетворительную.
Валюта баланса выросла на 85,15% или на 18,2 млрд. руб. и достигла размера 39,6 млрд. руб. Активы банка увеличились на 53,89% и достигли размера 23,6 млрд. руб. Собственные средства (капитал) банка вырос на 55% и составили 3 074,5 млн. руб.
Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга, на их базе составляют сравнительный аналитический баланс.
3 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОАО «АКИБАНК»
Внешним признаком финансовой устойчивости выступает платежеспособность хозяйствующего субъекта.
Платежеспособность — это способность предприятия выполнять свои финансовые обязательства, вытекающие из коммерческих, кредитных, налоговых и иных операций платежного характера.
Положение об организации управления и контроля за ликвидностью и риском ликвидности в ОАО «АКИБАНК» определяет основные принципы управления ликвидностью с учетом отечественной и международной банковской практики, предусматривающие: цели и задачи управления ликвидностью; порядок выявления, оценки, определения приемлемого уровня ликвидности и мониторинга за уровнем ликвидности, в том числе на консолидированной основе; принятие мер по поддержанию приемлемого уровня ликвидности; порядок информационного обеспечения по вопросам ликвидности (порядок обмена информацией между подразделениями и служащими, порядок и периодичность представления отчетной и иной информации по вопросам управления ликвидностью); процедуры принятия решений, влияющих на состояние ликвидности; распределение полномочий и ответственности между Советом директоров, исполнительными органами, подразделениями и служащими в части реализации основных принципов управления ликвидностью; порядок осуществления контроля за эффективностью управления ликвидностью.
Управление ликвидностью осуществляется ежедневно и непрерывно с помощью разработанного в ОАО «АКИБАНК» программного модуля «Управленческий учет», которая позволяет в «режиме реального времени» устанавливать лимиты по нормативам ликвидности и оперативно принимать необходимые управленческие решения.
Для оценки и анализа риска потери ликвидности Банк использует следующие методы: метод коэффициентов (индикаторов ликвидности); метод оценки разрывов (гэпы) ликвидности (GAP – анализ); план движения денежных средств; прогноз платежной позиции.
С помощью метода коэффициентоврассчитываются нормативы ликвидности, на основании которых производится мониторинг изменения этих нормативов и проводится анализ причин, оказывающих наибольшее влияние на их изменение.
Ежедневный расчет фактических значений обязательных нормативов мгновенной (Н2), текущей (НЗ) и долгосрочной ликвидности (Н4)осуществляется в реальном масштабе времени с помощью разработанной в Банке системы «Управленческий учет» и их сравнение с доведенными до доходных управлений показателями ликвидности в соответствии с установленными Банком России допустимыми числовыми значениями.