В-34. Аудит финансовых вложений
Цель – составить мнение о достоверности и полноте инфо-ии о них в б/о п/п. Задачи: - изучить состав ФВ по данным первичных док-в и уетных регистров; - подтвердить первичную оценку СВК и б/у ФВ; - подтвердить прав-ть документального оформления вложений в УК др.ор-ий и совм.деят-ть; - уст-ть прав-ть отражения в учете опер-й с ФВ; - подтвердить достов-ть начисления, поступления и отражения в учете доходов по опер-м с ФВ. Ист-ки инфо-ии: положение об УП, копии учредит. док-в, док-ты приема-передачи вкладов в УК др.ор-ий; выписки из реестра акционеров, сертификаты акций, облигаций, ЦБ учетные регистры по сч. 58,76,91,55, платежные поручения, книга учета ЦБ, отч-ть. Направления проверки: - в УК др. ор-ий, - аудит вложений в ЦБ; - в совм. деят-ть; - аудит учета вложений в займы. Пост-ние: 58/51,52,10, выбытие: 91/58. (1): денеж.вклады и имущественные спис-ся: 58/51,52,01,04,10,43; начислены доходы на вклады в УК др.ор-ий: 76/91, 51/76. (2): ЦБ – это денеж.док-т, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца док-та к лицу, выпустившему такой док-т. 58/76, 76/51 – приобретены; начислен доход: 76/91. (4): По предоставленным займам текущая рыночная ст-ть не опред-ся – они отраж-ся в б/у и б/о по перв.ст-ти, они учит-ся на субсч. 3 «предоставленные займы». Договор займа м/б возмездным и безвозмездным. Выдача58-3/10,51,52. Возврат: 50,51,52,10,41/58-3. Начислены % по займу: 76/91. (3): совместное осущ-ние операций (каждый уч-к договора вып-т опред-й этап пр-ва прод-и с исп-нием соб-ных активов); исп-ние активов (имущ-во находится в общей долевой соб-ти нес-ких ЮЛ, заключивших договор); совместная деят-ть (простое товарищ-во: ст-ть передаваемого имущ-ва уч-ками подлежит отражению на балансе как краткоср. или долгоср. ФВ; субсч. 4 «Вклады по договору простого товар-ва»): 58/01,04,10,51. прибыль 76/91. Ведет общие дела: взносы 01,10,51 / 80 «Вклады товарищей», ан.учет по каждому товарищу. Распределение прибыли: 84/75-2.
В – 35. Аудит запасов.
Цель – изучение прав-ти ор-ии учета пост-ния и исп-ния МПЗ и формир-е мнения относит-но прав-ти классиф-ии, реальности их оценки и дост-ти отраж-я в учете и отч-ти. Задачи: - изучить положение по УП; - изучить состав МПЗ; - реальность наличия существования МПЗ; - ознакомиться с условиями их хранения; - подтвердить прав-ть оценки; - изучить порядок отражения в учете по пост-нию, исп-нию и реал-ии; - оценить кач-во проводимых инвент-ии. Ист-ки инфо-ии: положение по УП, договоры поставок, книга покупок и продаж, договоры с МОЛ, первичные док-ты по движению МПЗ (накладные, товарно-транспортные накладные, с-ф, приходные ордера (М-4), акты о приемке мат-в (М-7), лимитно-заборные карты, инвент. описи, учетные регистры по счетам 10,14,15,16,19,20,23,25,26,41,44,60,76,90,91, гл.книга, ф.№ 1,5. Норм.база: ФЗ-129, план счетов, ПБУ 5/01, Метод. указания по б/у МПЗ, Метод. указания по инвент-ии имущ-ва, НК РФ. Направления проверки. Аудитору следует убедиться в наличии оформленных договоров с МОЛ, журналов регистрации приходных - расходных док-в, приказов об утв. состава инвент-х комиссии и порядки проведения инвент-ии. Сохранность сырья и мат-в зависит от условий хранения, поэтому аудитор проводит проверку состояния складского хоз-ва на п/п. Аудитор выясняет число и размещение складских помещений, их емкость, условия д/хранения цен-тей. Аудитор опред-т в рез-те каких опер-й МПЗ поступают на п/п и осущ-ся их расход. Проверяя ор-ию б/у аудитор на основе изучения и сопоставления данных перв. расчетно-платежных док-в (с-ф, накладные) и учетных регистров (карточки складского учета) уст-т полноту оприход-я запасов, прав-ть их класс-ции и оценки, обосн-ть списания в расход. Опред-ся все ли необ-мые реквизиты указаны в документации, правильно ли вып-ны арифм. расчеты, соот-т ли действующему закон-ву опер-и. Аудитору следует убедиться в соблюдении принятого на п/п вар-та учета, закрепленного в УП (с исп-нием и не исп-нием сч.15,16). Контролю подлежит обосн-ть применения налог. вычетов по НДС по приобретенным МПЗ. Аудитору необ-мо уст-ть прав-ть оценки МПЗ (ФИФО (первая партия на приход – первая в расход), ЛИФО (последняя партия в приход – первая в расход), по ср. с/б (частное от деления общей с/б вида запасов на их кол-во), по с/б каждой ед-цы запасов). Если п/п в отч.периоде осущ-лась розничная продажа товаров, учтенных на сч.41, аудитор должен выяснить прав-ть принятия товаров к учету, расчета торговой наценки и пропорц-ти ее списания по реал-ным товарам, полноты исчисления налогов. Объектом контроля яв-ся приходно-расходные док-ты и учетные регистры по сч. 41,42,90,50,51,62,68 (приходуют товар от пост-ков: 41/60, 41/42; по мере продажи она спис-ся: 90,45,94,41 / 42 методом сторно).
В-36. Учет расчетов по опл.тр.
З\пл (ТК РФ) – вознагражд-е за труд в зав-ти от квалиф-и раб-ка, сложности, кол-ва, кач-ва и условий вып-ния работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего хар-ра. Опл.тр. – система отнош-й, связанная с обеспеч-м уст-ния и осущ-ния работодателем выплат раб-кам за их труд в соот-ии с законами и труд. договорами. Виды: 1. повременная (начисл-ся раб-м за опред-е кол-во отраб-го времени, незав-мо от кол-ва вып-ных работ – тарифные ставки за 1 час, должн.оклады, доплаты за условия тр.). 2 вида: простая поврем-я и повременно-премиальная. 2. аккордная (уст-ся опред-й объем работы и сумма общего заработка за его вып-ние; уст-ся сроки вып-ния работ и за досрочное вып-ние начисл-ся з/пл – аккорд. Бригада). 3. сдельная (начисл-ся за кол-во и кач-во прод-и, за объем вып-ных работ исходя из сдельных расценок, к-рые уст-ся с учетом квалиф-и рабочих. Расценка разраб-ся и утв-ся ор-ей с/м, в руб., за изгот-е ед. прод-и.). Виды: прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно – сдельная (для отд-х категорий раб-х, для помощников мастеров, уст-ся в % к з/пл рабочих). 4. на комиссионной основе (уст-ся в % от ВР, к-рую получает ор-ия в рез-те деят-ти раб-в. Примен-ся при продаже прод-и. Раб-ку м/б уст-н МРОТ, к-рый выплач-ся при опред-й условиях). Униф. формы перв. док-в: приказ о приеме на работу, личная карточка раб-ка, штатное расписание, приказ о переводе раб-ка на др.работу; приказ о предост-ии отпуска, о прекращ-и труд. договора, о направлении в команд-ку, о поощрении раб-ка, табель учета раб.вр., расчетно-платежная вед-ть, платежная вед-ть, расх.кас.ордер. Выплаты: доплаты; надбавка (за подвиж-й хар-р работы); премии; компенсации; мат.помощь. Отпускные: - опред-ся ср.дневной заработок: сумма выплат за расчетный период (12мес) / кол-во месяцев отраб-х полностью * 29,4 (если не полностью, то кол-во раб.дней * 1,4); - сумма отпускных = кол-во календ.дн.отпуска * ср.дневной заработок. Больничный лист: оплач-ся как по основному месту работы, так и по совмест-ву. Теперь берется ср.заработок за 12 мес. по всем основаниям (на к-рые начисл-ся ЕСН). Расчит-ся исходя из календ. дней. – опред-ся расчетный период; - опред-ся выплаты за 12мес; - опред-ся ср.дневной заработок = выплаты за 12мес / кол-во отраб-х дней (искл-ся дни больничного, и сумма больничного); - сумма однодневного пособия = з/пл за 1 день * % пособия; - однодн. Пособие сравн-ся с макс. Размером пособия (16125 + район. коэф-т / плановое кол-во раб.дн месяце нетруд-ти; - опред-ся сумма пособия: кол-во дней нетруд-ти * сумму однодневного пособия. Проводки: Если нет резерва на оплату отпусков: 20,23,25,26/70 – начислена з/пл4 страх. взносы: 20,23,25,26/69; на сумму отпускных, приход-ся на след.календ.месяц: 97/70,68,69; в след. месяце сумма отпускных спис-ся со сч.97: 20,23,25/97. При создании резерва: при создании резерва: 20,23,25/96; при начислении отпускных в теч. года: 96/70,68,69. В КГ остатки созданного резерва подлежат обязат. инвент-ии, если суммы резерва превышают потреб-ти в оплате отпускных, то остаток резерва сторнир-ся (восст-ся): 20,23,25/96. На сумму пособия по вр.нетруд-ти за счет ср-в ФСС: 69фсс/70; за счет ср-в ор-ии: 91/70. На сумму НДФЛ: 70/68ндфл; при удержании алиментов: 70/76, 73-2 (возмещ-е мат.ущерба); Начислена з/пл: 20/70, 70/50,51. На сумму депонир-й з/пл: 70/76. Премия за счет прибыли: 84/70.
В-36. Аудит расчетов по з/пл и прочим опер-м с раб-ми.
Цель – проверка соблюдения действующего закон-ва о труде, прав-ть начисления з/пл и удержания из нее, документ-е оформл-е и отражение в учете всех видов расчетов с персоналом. Задачи: - подтверждение дост-ти произведенных начислений и выплат раб-м по всем основаниям и отражение их в учете; - уст-ние законности и полноты удержаний из з/пл и из др.выплат в пользу п/п, бюд-та, ПФ РФ и др.; - проверка ор-ии ан.учета расчетов с персоналом и взаимосвязи ан. и син.учета; - проверка соблюд-я ор-ей налог. закон-ва. Ист-ки инфо-ии: штатное расписание, положения, приказы, договоры, табели учета исп-ния раб. времени (Т-12), листки временной нетруд-ти, расчетные, расчетно-платежные вед-ти, платежные вед-ти, учетные регистры о сч. 68,69,70,71,73,76,84, гл.книга, отч-ть. Норм.база: НК РФ, ТК РФ, 129-ФЗ, план счетов. Начисление з/пл: табель – штатное расписание (ед., долж-ть, оклад) – приказы о назначении, перемещении, на отпуск, врем.нетруд-ть, приказы о доплатах, премиях, внеурочное время, районный коэф-т (в городе 40%, Улаган – 120%, Кош-Агач- 140%). К удержаниям относятся: НДФЛ, штрафы и удержания по исполнит. листам по уст-нию судебных органов, удерж-я по погаш-ю зад-ти работодателю. З/пл выплач-ся не реже чем каждые полмесяца. Оплата отпусков производится не позднее чем за 3 дня до его начала. По истечении срока выдачи кассир в платежной (расчетно-платежной) вед-ти против фамилий лиц, не получивших з/пл делает отметку «Депон-но». На суммы выданной по вед-ти з/пл бух-ром выпис-ся расходных касс.ордер, регистрируется в книге регистрации, передается в кассу и отражается в кассовой книге. Не выплаченная с рок з/пл депонируется, а деньги сдаются в банк на р/с ор-ии. Из банка их получают при обращении раб-ка в бух-рию. Раб-к имеет право на получ-е депонир-й з/пл в течение 3-х лет. По истечении этого срока невостребованные суммы относятся на внереал-е доходы ор-ии. В бух-рии учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонир-ной з/пл. В ней для каждого депонента отводят отд.строку, в к-рой прост-ся ФИО, и депонир-ная сумма, отмечается ее выдача (дата и сумма). Выдача депонентских сумм оформ-ся расх.кас.ордером. Учет расчетов ведется на сч. 76 «Расчеты с разными Дт и Кт», субсч. 4 «Расчеты по депонир-м суммам». По Кт – зачисление на депонент невыданной суммы; по Дт – ее выдача. Отраж-ся депон-ная з/пл: 70/76. Выплата раб-м: 76/50. Для учета расчетов с персоналом исп-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим опер-м». По Дт – начисление долга раб-в ор-ии по займам, нанесенному матер. ущербу, по Кт – погашение зад-ти раб-ка ор-ии. Сальдо по Дт – долг раб-ков ор-ии. К счету м/б открыты субсчета по видам расчетов, н-р, 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», 73-2 «Расчеты по возмещению мат. ущерба». Погашение займа раб-ком может производиться либо за счет удержаний из з/пл (71/73-1), либо взносами в кассу или на р/с (50,51/73-1). Матер. выгода в виде экономии на %-х при получении раб-м от работодателя заем.ср-в вкл-ся в налоговую базу по НДФЛ. Матер. ущерб, причиненный раб-ком ор-ии, учит-ся след.об.: - при недостаче и порче ТМЦ; - при браке, допущенном по вине раб-ка (73-2 / 28). Возмещение мат. ущерба производится либо удержанием из з/пл, либо взносами раб-ка в кассу или на р/с ор-ии (50,51,70/73-2). Учет: предоставлен заем раб-ку ор-ии: 73-1 / 50,51. Удержаны из з/пл суммы займа: 70/73-1. Возвращен заем раб-ком ор-ии: 51,50/73-1. Списано на раб-ка ор-ии в возмещение недостач, потерь: - факт.с/б мат.цен-тей: 73-2 / 94; - разница м/у ценой и факт.с/б: 73-2 / 98. Списан доход буд.периодов на фин. рез-т: 98/91. Больничный лист: оплач-ся как по основному месту работы, так и по совмест-ву. Теперь берется ср.заработок за 12 мес. по всем основаниям (на кр-рые начисл-ся ЕСН). Расчит-ся исходя из календ.дней. Ср.заработок = З/пл за 12 мес. /365 дн. календ (искл-ся дни больничного, и сумма больничного). Макс.сумма по больничным – 16350. Коэф-т – 29,4. Отпускные: 12 мес., сумма з/пл + премии / кол-во месяцев отраб-х полностью * 29,4 (если не полностью, то кол-во раб.дней * 1,4). Потом сумму * дни отпуска, 26/70, если резерв: 96/70.