В-23 Основное содержание и, порядок ведения учета и аудита денежных средств.
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы" и др. На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. По ДТ счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По КТ счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. Счет 51 "Расчетные счета" Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По ДТ счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По КТ счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям"). Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.
Аудит денежных средств
Цель: уст-ние законности, достоверности и целесооб-ти совершения опер-й и прав-ть отражения их в учете. Объект: операции по учету денежных средств. Норм.база: ФЗ-129, план счетов, Методич.указания по инвент-ии имущ-ва, Порядок ведения кассовых опер-й, Закон о валютном регулир-и и контроле, положение ЦБ РФ о безналичных расчетах. Задачи: - изучить факт.порядок документ.оформл-я опер-й по приходу и расходу ден.ср-в, ведение кассовой книги; - проверить соблюд-е кассовой дисциплины; - ознакомиться с условиями хранения наличных денег, ЦБ в кассе; - уст-ть кол-во и состав открытых п/п счетов в банке; - выяснить законность движения ден.ср-в на этих счетах; - опред-ть прав-ть отраж-я банковских опер-й в учете; - классиф-ть хоз-ные опер-и по движению ин.валюты; - подтвердить прав-ть отражения опер-й по списанию валютных ср-в на счетах в банке; - провести расчет курсовых разниц. Ист-ки инфо-ии: первичные док-ты (КО-1, КО-2), инвент-ная опись, регистры б/у (ж-о 1, гл.книга, договора о полной матер.ответ-ти кассиров, анализ счета, карточки счета), сведения об открытых счетах, чековые книжки, учетные регистры по счетам 51,52,55,57, положение по УП, выписки по счетам. Направления: 1. наличие в кассе денежных ср-в, отраженных в учете; 2. полнота и прав-ть оформл-я кассовых док-в и журналов: полнота и оприход-е ден.ср-в (кассовая книга). 3. соблюдение уст-ного лимита хранения ден.ср-в в кассе. 4. применение ККТ при наличных расчетах. 5. прав-ть отражения в б/у и б/о кассовых опер-й. 6. наличие в ор-ии действующей системы инвент-ии. 7. проверка выдачи депонир-й з/пл. 8. правильность учета денежных док-в; из каких источ-в они приобретаются; правильность составления б/проводок; ведение ан. учета денеж.док-в по их видам. Аккредитив– это поручение банка покуп-ля банку пост-ка об открытии спец-го аккред. счета для немедленной оплаты пост-ку на условиях, предусм-х в аккредит. заявлении, и в пределах указанной в заявлении суммы. Ак. м/б выставлен за счет соб-х ср-в (55.1/51) и за счет банковского кредита (55.1/66). Оплата счетов пост-ков: 60/55.1. Остаток неиспользованного Ак возвращают покуп-лю и зачисляют на р/с или перечисляют в погашение зад-ти по ссуде. 55.2 «Чековые книжки» учит-ся движение ср-в, находящихся в чековых книжках. Выданные чек. книжки: 55.2/51, 52, 66. По мере оплаты зад-ти чеками соот-щие суммы списываются со сч.55 в Дт 76. Суммы по выданным чекам, но не оплаченные банком, продолжают учит-ся на сч.55.2. Суммы оставшихся неисп-ных и возвращенных в банк чеков списываются с Кт 55.2 в Дт51, 52, 66. 55.3. «Депозитные счета», где учит-ся движение ср-в, вложенных ор-ей в банковские и др.вклады. Перечисление денежных ср-в во вклады отражаются: 55.3./51, 52. При возврате кредитной ор-ей вкладов в учете делается обратная проводка. Стр-ные подразделения и филиалы, входящие в состав ор-ии и выделяемые на с/м б/б, к-рым открыты текущие счета в банках по месту их нахождения для осущ-ния текущих расходов, отражают на отд.субсчете к сч.55 движение этих ср-в. К денежным док-м, находящимся в кассе ор-ии, относятся почтовые и вексельные марки, проездные билеты, оплаченные путевки в санатории) и учит-ся на сч. 50.3. Их учет ведется в книге по движению денеж.док-в, а поступление списание д/б оформлены прих. и расх.кас. док-ми.
В/сч.: Банк открывает сразу 2 в/с: транзитный (52.1) и текущий (52.2). Аудитору необ-мо проверить внимание на опер-и с наличной валютой. По рос-му закон-ву опер-и с наличной валютой по расчетам с юр. и физ. Лицами запрещены. Однако при командировании раб-ков ор-ии за границу эти опер-и допускаются. Записи в б/у по опер-ям в инвалюте осущ-ся в валюте РФ и в инвалюте. Аудитору необ-мо проверить: полноту и своевременность оприходования валюты; правильность оформления кассовых ордеров на поступление и на выдачу валюты. Переводы в пути: когда сдали инкассаторам: 57/50, а потом 51/57.
В-24 Основное содержание, порядок ведения учета и аудит расчетов с дебиторами (60,62)
Цель – достиж-е увер-ти в том, что зад-ть контрагентов и зад-ть п/д контрагентами числится на счетах учета в реальных значениях. Задачи: - проверить соот-ие перв.док-в, данные ан.учета; - убедиться в наличии необ-х док-в, договоров, расчетных док-в; - проверить кол-во провед-х инвент-ий согласно УП; - исслед-ть меры по взысканию Дт зад-ти; - проверить правомерность и совевр-ть в учете прекращ-я обязат-в. Норм.док-ты: ГК РФ, НК РФ, 129-ФЗ, план счетов, «Метод.указ-я о порядке формир-я показ-й б/о ор-ии»; «Метод.указ-я об инвент-ии фин.имущ-ва и обязат-в». Ист-ки инфо-ии: договора на поставку ТМЦ, вып-ние работы, оказ-е услуги; с-ф, накладные; акты вып-ных работ; док-ты, подтверж-е факт оплаты, о взаимозачете; книга покупок и продаж, журнал регистр-ии с-ф; гл.книга; УП; регистры ан. и син.учета; б/о. Направления: 1. Дт зад-ть п/д ор-ей (реальна ли ко взысканию, имеется ли резерв по сомнит.долгам), приняты ли меры ко взысканию). 2. Проверка СВК: опред-ны ли усл. поставки; как отраж-ся отгрузка; как опред-ся цены на проданную прод-ю. 3). Проверка прав-ти формир-я начального и конечного с-до на отпуск прод-и в отч-ти: авансы выданные раб-м по з/пл (на 3 мес.) не яв-ся займом раб-ку; авансы полученные: обосн-ть получения.4. получение кредита в валюте от нерезидента: требования (если срок не больше 180дн. – нет базы для н/о; НнП; макс.ставка по прибыли – 15% (66,67/91. До ввода в эксп-ю – на увеличение ст-ти ОС, а после на внереал.расходы). Регистром б/у по сч.62 служит вед-ть, совмещающая син.и ан.учет. Выходные данные вед-ти об оборотах и остатках по сч.62 исп-ся для контроля за Дт зад-тью, расчетами по полученным авансам, для сост-я б/б и др.форм отч-ти. Аудит состояния расчетов начинают с анализа мат-в инвент-ии и актов сверок взаиморасчетов. Аудитор совместно с членами инвент-ной комиссии уст-т сроки возникн-я зад-ти по счетам дебиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности. В процессе инвент-ии важно уст-ть прав-ть и обосн-ть числящихся на балансе сумм Дт зад-ти, а также предъявлены ли иски на взыскание в принудит-м порядке Дт зад-ти. Рез-ты инвент-ии расчетов д/б оформлены актом, в к-ром следует перечислить наим-ния проинвентаризованных счетов и указать суммы несогласованной Дт зад-ти, Дт зад-ти, по к-рой истек срок исковой давности. По этим видам зад-ти к акту инвент-ии расчетов необ-мо приложить справку, где приводятся наим-ния и адреса дебиторов, сумма зад-ти, указать за что она числится, с какого времени и на основании каких док-в. В справке необ-мо указать лица, виновные в пропуске сроков исковой давности по Дт зад-ти. Дт зад-ть подразд-ся на истребованную и неистребованную. Истреб-ной считается Дт зад-ть, относительно к-рой ор-ия-кредитор предпринимает опред-е действия с целью вып-ния ор-ей-должником обязат-в по расчетам. Обязат.усл. истребования Дт зад-ти яв-ся предъявление иска в арбитражный суд с приложением док-в, подтверждающих уплату гос-ной пошлины: копии искового заяв-я и приложенных к нему док-в. Истребованная Дт зад-ть по истечении срока исковой давности по приказу рук-ля ор-ии вкл-ся в состав внереализ.расходов ор-ии или списывается за счет резервов сомнит.долгов (т.е. Дт зад-ть по окончании срока исковой давности спис-ся либо на уменьшение прибыли или резерва по сомнит.долгам). Согласно ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности сост-т 3 года. В течение этого срока закон-вом предусм-ся защита права по иску лица, право к-рого нарушено. Срок исковой давности опред-ся с момента окончания срока исп-ния обязат-в. Если по обязат-вам не уст-на дата их исп-нения, то срок исковой давности наступает с того момента, когда у кредитора возникает право предъявить треб-я об исп-нии обязат-в. Закон-вом предусм-но, что сроки исковой давности и порядок их исчисления не м/б изменены соглашением сторон. Если у ор-ии-кредитора есть док-ты, подтверждающие нереальность взыскания Дт зад-ти, то такая зад-ть относится на внереализ-е расходы до истечении срока исковой давности. Это возможно в связи с ликвидацией ЮЛ (ор-ии должника). В соот-ии с ГК РФ в этом случае обязат-ва по расчетам прекращены, а док-ом, на основании к-рого уст-ся нереальность получения долга, будет запись о ликвидации ЮЛ в едином гос-ном реестре, что оформ-ся справкой налоговой инспекции, на учете в к-рой состоит ор-ия-дебитор. Списанная Дт зад-ть не считается аннулированной. Она должна отраж-ся на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток зад-ть неплатежесп-ных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возмож-ю ее взыскания в случае измен-я имущ-ного полож-я должника.