В-25 Основное содержание, порядок ведения учета и аудит расчетов с кредиторами (60,62)
Цель – получение необ-х ауд-ких доказ-в для формир-я мнения относит-но полноты и достов-ти инфо-ии по Кт зад-ти, отраженной в отч-ти и пояснений к ней. Задачи: - убедиться в факт. наличии, отраж-й в отчете зад-ти; - убедиться в том, что обязат-ва отражены в отч-ти в правильной оценке; - убедиться в том, что Кт зад-ть правильно классиф-на в отч-ти как краткоср., долгоср., пост-кам и подрядчикам, зад-ть по авансам полученным; - убедиться в том, что вся существенная инфо-ия о Кт зад-ти адекватно раскрыта в отч-ти. Норм.док-ты: Норм.док-ты: ГК РФ, НК РФ, 129-ФЗ, план счетов, «Метод.указ-я о порядке формир-я показ-й б/о ор-ии»; «Метод.указ-я об инвент-ии фин.имущ-ва и обязат-в». Ист-ки инфо-ии: договора на поставку ТМЦ, вып-ние работы, оказ-е услуги; с-ф, накладные; акты вып-ных работ; док-ты, подтверж-е факт оплаты, о взаимозачете; книга покупок и продаж, журнал регистр-ии с-ф; гл.книга; УП; регистры ан. и син.учета; б/о. Направления: 1) проверка обосн-ти возникн-я зад-ти; 2). Зад-ть по налогам; 3) зад-ть п/д раб-ками. 4). Зад-ть по авансам выданным (обосн-ть выданных авансов, есть ли договор, сроки возникн-я зад-ти по этим вопросам). 5). Проверка внутр.контроля (как документируется заказ, контролир-ся ли цены и условия оплаты, осущ-ся ли регистрация получ-х счетов пост-в, проводится ли инвент-ия зад-ти, проводится ли сверка расчетов с пост-ками и покуп-ми). Ан.инфо-ия о зад-ти пост-м формир-ся в зав-ти от исп-мых форм расчетов, сроков погашения (док-ты, срок оплаты к-рых не наступил или не оплаченные в срок). Инвент-ия Кт зад-ти закл-ся в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах б/у. Проверке д/б подвергнут сч. 60 по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с пост-ми по неотфактурованным поставкам. Он провер-ся по док-там в согласовании с кор-щими счетами. По зад-ти раб-кам ор-ии выявл-ся невыплаченные суммы по опл.тр., подлежащие перечисл-ю на счет депонентов, а также суммы и причины возникн-я переплат раб-кам. В ходе инвент-ии уст-ся сроки возникн-я зад-ти, реальность ее погашения, тождественность расчетов с различными ор-ми, прав-ть и обосн-ть числящихся по балансу сумм Кт зад-ти. Инвент-ю целесообразно проводить посредством запроса к контрагенту ауд-го п/п о состоянии расчетов на опред-ю дату с приложением к запросу расшифровки зад-ти. Рез-ты инвент-ии расчетов д/б оформлены актом, в к-ром следует перечислить наим-ния проинвентаризованных счетов и указать суммы несогласованной Кт зад-ти, Кт зад-ти, по к-рой истек срок исковой давности. По этим видам зад-ти к акту инвент-ии расчетов необ-мо приложить справку, где приводятся наим-ния и адреса кредиторов, сумма зад-ти, указать за что она числится, с какого времени и на основании каких док-в. С 01.07г. произошли измен-я об отражении НДС при опер-х взаимозачета: 19/68 – раньше, а теперь можно взаимозачет провести тогда, когда НДС заплачен деньгами клиенту.
В-24-25 ДОП
В-24. Учет расчетов с пост-ками и подрядчиками.
К пост-кам и подрядчикам относят ор-ии, поставляющие сырье и др. ТМЦ, а также оказывающие разл. виды услуг и вып-щие разные работы. Пост-ние мат.цен-тей от пост-ков производится на основании заключенных м/у п/п и пост-ками договора, в к-ром оговар-ся вид ТМЦ, условия поставки, кол-ные и ст-ные показ-ли поставки, порядок расчетов. Осн. перв. док-ты по расчетам с пост-ками яв-ся с-ф, товарно-транспортные накладные, акты вып-ных работ, банковские и кассовые док-ты. После отгрузки ТМЦ пост-к обязат-но выпис-ся с-ф (2 экз, в уст-ной форме), к к-рой приклад-ся накладная, подтверждающая факт отгрузки и получения ТМЦ покуп-лем. Налог.с-ф: должна приклад-ся к книге покупок для обоснования записи по сч.60. Накладная на получение ТМЦ приклад-ся к отчету кладовщика в приходе. Если пост-к яв-ся плат-ком НДС, то отд-но в графе выдел-ся НДС (% и сумма), она обязат-на подпис-ся рук-лем, гл.бух-ром. Ор-ии сами выбирают форму расчетов. Учет ведется на сч.60 (П). С-до по Кт – остаток зад-ти пост-кам; по Кт – акцепт счетов пост-ков за пост-ные ТМЦ; по Дт – оплата счетов за пост-ные ТМЦ; зачет выданных авансов. Предъявлены счета: 10,11,15,20,26,97/60. При обнаружении недостач ТМЦ: 76-2/60. 19/60. Погашение зад-ти п/д пост-ками: 60/51,52,66,67. Выданы авансы учит-т по Дт 60ав/51,52. При зачете авансов: 60/60ав. Прекращение обязат-в при зачете взаимных требований: 60/62,76. Прощение долга: 60/91. Ан.учет по сч.60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому пост-ку (по каждой с-ф).
В-24. Учет расчетов с покуп-ми и заказчиками. Как правило, отнош-е ЮЛ с покуп-ми строится на основе договоров (к-п). Правовые основы договорных отнош-й опред-ны ГК РФ. В каждую отгрузку товаров ЮЛ должны оформ-ть с-ф, к-рые яв-ся основанием для записи по сч.62. Выписанная расходная накладная яв-ся основанием для списания отпущенных цен-тей с кладовщика. При отгрузке прод-и покуп-м возникающая Дт зад-ть отраж-ся по цене продажи прод-и на сч. 62. Сч. 62: С-до по Дт – сумма зад-ти покуп-лей; по Дт – сумма предъявленных расчетных док-в покуп-лям; по Кт – суммы поступивших платежей, зачет полученных авансов. На суммы оплаты за отгруженную прод-ю ор-ия предъявляет расчетные док-ты покуп-лю и производит запись: 62/90. При погашении покуп-ми своей зад-ти она спис-ся: 51,50/62. При продаже ОС и НМА ст-ть имущ-ва по ценам продажи спис-т: 62/91. Пост-ние платежей: 51,52,50/62. На сч. 62 отражают суммы полученных авансов и предварит. оплаты за пост-ную прод-ю. Суммы авансов учит-т: 51,50/62ав. учит-т обособленно. Зачет авансов: 62ав/62. Стр-ра 62ав: С-до по Кт – зад-ть по авансам заказчиков; по Кт – авансы полученные; по Дт – зачет авансов. Невостребованная в срок зад-ть покуп-лей спис-ся: 63 «Резервы по сомнит. долгам»,91/62. Ан.учет по сч.62 по каждому покуп-лю (по каждой с-ф). Сч. 63: С-до по Кт – сумма созданных резервов, Кт – образование, Дт – исп-ние резерва; списание неисп-ного резерва в конце года, след. за годом его создания. Взаимозачет: прекращение обязат-в при зачете взаимных требований: 60/62,76.
В-26 Учет и аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами. (76 счет)
Счет 76 "Расч с разн деб и кред" предн для обоб инф о расч по опер с дебит и кредит, не упом в поясн к счетам 60 - 75: по имущ и личн страх; по претенз; по суммам, удержанным из оплаты труда работн орг в пользу других орг и отд лиц на осн исп док или пост судов, и др. К счету 76 "Расч с разн др и кр" могут откр след субсч: 76-1 "Расч по имущ и личн страх"; Обяз по страх Дт 26, 44, 91.2 и др. Кт 76.1 "Расч по имущ и личн страх". Плат по страх Дт 76.1 "Расч по имущ и личн страх" Кт 51 "Расч сч" Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по следующим основным направлениям: наличие и правильность оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг) ; правильность оплаты или получения сумм за полученные или отгруженные материальные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей. При проверке следует обратить внимание на следующее:
имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления; при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необходимо установить дату возникновения и причину образования; имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию. При этом следует иметь в виду, что к важнейшим основам правопорядка при осуществлении сделок на поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг) относятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от срока договора. (Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. №2204 “Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг) ” ) . Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установленной Гражданским кодексом РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, в соответствии с Гражданским кодексом РФ являются ничтожными. Установлено, что обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг) , является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы или оказанные услуги) .
Установлено также, что предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг) .
В-27. Основное содержание, порядок ведения учета и аудит расчетов с подотчетными лицами.