Смекни!
smekni.com

Издержки коммерческого предприятия (стр. 5 из 8)

Для анализа планирования издержек на данном предприятии исследуем динамику прогнозных, плановых и фактических издержек предприятия за период 2005- 2006 гг.

Плановые показатели издержек на 2005-2006 гг. представлены в таблице 2.3.


Таблица 2.3.

Плановые показатели издержек на 2005-2006гг.

Показатели 2005 2006 Отклонение %
1 2 3 4 5
Издержки обращения (тыс.руб.) 6630 7200 570 108,6
В том числе:
Транспорт сторонний (тыс.руб.) 55 35 -20 63,7
Транспорт собственный (тыс.руб.) 130 155 25 119,2
Амортизация (тыс.руб.) 200 195 -5 97,5
Фонд оплаты труда (тыс.руб.) 3500 3400 -100 97,1
ЕСН (тыс.руб.) 910 884 -26 97,1
Земельный налог (тыс.руб.) 430 480 50 111,7
Электроэнергия (тыс.руб.) 290 335 45 115,5
Телефон (тыс.руб.) 250 290 40 116
Охрана имущества (тыс.руб.) 115 136 21 118,2
Подготовка кадров (тыс.руб.) 260 135 -125 52
Налог на имущество (тыс.руб.) 20 20 0 100
Реклама (тыс.руб.) 70 30 -40 42,9
Другие расходы (тыс.руб.) 400 960 560 240

Для проведения анализа издержек обращения определим размер и темп изменения их уровня по формуле:

ΔУИО = УИО1-УИО2 (13)

где,

ΔУИО – размер изменения уровня издержек обращения, %;

УИО1 и УИО2 – соответственно отчетный и базисный уровни издержек обращения, %.

Тио = УИО1: УИО0 ×100% (14)

где,

Тио - темп изменения уровня издержек обращения, %.

Данные полученные по расчетам представлены в таблице 2.4. в сопоставлении с фактическими издержками обращения 2005 года..

Таблица 2.4.

Фактические показатели издержек на 2005-2006гг.

Показатели 2005 2006 Отклонение %
1 2 3 4 5
Издержки обращения (тыс.руб.) 6417,0 7064,0 647 110,1
В том числе:
Транспорт сторонний (тыс.руб.) 51,6 31,4 -20,2 60,9
Транспорт собственный (тыс.руб.) 126,8 151,7 24,8 119,7
Амортизация (тыс.руб.) 195,0 194,0 -1 99,4
Фонд оплаты труда (тыс.руб.) 2440,4 2384,6 -55,8 97,8
ЕСН (тыс.руб.) 857,1 843,5 -13,6 98,4
Земельный налог (тыс.руб.) 429,0 477,7 48,7 111,3
Электроэнергия (тыс.руб.) 284,1 329,8 45,7 116,1
Телефон (тыс.руб.) 106,4 127,3 20,9 119,7
Охрана имущества (тыс.руб.) 244,0 133,7 - 110,3 57,8
Подготовка кадров (тыс.руб.) 19,8 18,4 -1,4 93.0
Налог на имущество (тыс.руб.) - 143,7 143,7 100
Реклама (тыс.руб.) 61,1 24,8 -36,3 40,5
Другие расходы (тыс.руб.) 14,2 21,2 7 149,3

Анализируя плановые и фактические издержки предприятия можно сделать следующие выводы:

- плановые издержки в 2005 году составили 6630 тыс.руб.,

- фактические – 6417,0 тыс.руб.

- экономия издержек обращения составила 213 тыс. руб. или 96,7%

- плановые издержки в 2006 году составили 7200 тыс. руб.,

- фактические -7064,0 тыс. руб.

- экономия издержек обращения составила 136 тыс. руб. или 98,1%.

Однако, запланированные издержки 2006 года превышают плановые издержки 2005 года и составляют 92,1 %, фактические издержки соответственно – 6417,9 и 7064,0 или 110,1%.

Сопоставим полученные результаты по издержкам обращения с основным показателем хозяйственной (торговой) деятельности предприятия в 2005-06 гг. и построим график.

Товарооборот 2005 г. (3017 тыс.руб.) выше объема товарооборота в 2006 г. (2590 тыс.руб.) на 427 тыс.руб. Темп изменения товарооборота составляет 85%.

Рис. 2.3. Динамика соотношения издержек обращения и товарооборота предприятия в 2005-2006гг.

На графике, (рис.2.3.,) наглядно представлены темпы снижения товарооборота в 2006 г. относительно показателя товарооборота в 2005 г. Как известно, объем товарооборота является одним из основных факторов, влияющих на уровень и сумму издержек обращения.С ростом объема товарооборота, как правило, увеличивается общая сумма издержек обращения, однако, на исследуемом предприятии объем товарооборота снизился на 85,8%, а издержки обращения возросли на 110%.Следовательно, на темп изменения уровня издержек обращения влияют иные факторы, выявление которых является необходимым условием при планировании издержек обращения на последующие периоды. Для этого необходимо провести анализ издержек обращения по статьям расходов.

На рис. 2.4. представлен график динамики прибыли и дохода в 2005 – 2006гг.


Рис. 2.4. Динамика прибыли и дохода в 2005-2006гг.

Сумма дохода от аренды, услуг и реализации в 2005 г. ниже аналогичного показателя 2006 г. на 283 тыс.руб. и составляет 104,3 %.

По показателю прибыли ситуация аналогичная. Прибыль, полученная в 2005 г. ниже суммы прибыли, полученной предприятием в 2006г. на 66,6 тыс.руб. (149,3 %).

Увеличение прибыли в 2006 г.относительно 2005г (149,3%) не привело к значительному увеличению дохода предприятия, поскольку при общем снижении объема товарооборота снизился доход от реализации. Значительную часть дохода предприятия составляет доход от аренды и услуг. Доход от реализации товаров:

в 2005 г. составляет 830,5 тыс.руб.,

доход от аренды и услуг – 5754,5,

в 2006 г. доход от реализации составил всего 496,0 тыс.руб.,

доход от аренды и услуг – 6372,0. тыс.руб.

Рост совокупного дохода составил 110,7 %.

Таким образом, учитывая полученные данные можно сделать следующие выводы:

- планирование издержек обращения на 2006 г. произведено с учетом того условия, когда совокупность всех затрат предприятия будет покрыта валовым доходом и предприятие получит прибыль, следовательно, коммерческую деятельность в целом можно считать эффективной.

Диаграмма наглядно иллюстрирует темпы увеличения дохода и прибыли в 2006 г. по сравнению с аналогичным периодом 2005 г.

Долее проанализируем планирование издержек на 2007 гг.

В основу планирования издержек обращения на 2007 г. положены фактические показатели размера и темпа изменения уровня издержек обращения в 2006 г. Анализ планирования издержек обращения на 2007 г.начнем с рассмотрения прогнозных (ожидаемых) показателей, которые рассматриваются как плановые..

Таблица 2.5.

Ожидаемые показатели издержек обращения на год и на месяц (2007 г.)

Показатель (наименование статей) Фактические 2006 Ожидаемые 2007 Среднемесячные показатели издержек
1 2 3 4
Транспорт собственный 147334 176800 14,73
Транспорт сторонний 41893 42000 3,5
Водоснабжение 20500 26650 2,22
Электроэнергия 284070 285000 23,75
Отопление 295777 369721 30,81
Вывоз бытовых отходов 5470 5500 0,46
Налог на имущество 146123 150000 12,5
Оплата труда 2413999 2414000 201,2
ЕСН 811318 628000 52,3
Премия 706455 - -
Хранение 286 500 0,04
Амортизация 194580 233436 19,5
Транспортный налог 15140 15140 1,26
Земельный налог 480844 577013 48,1
Охрана имущества 132565 133000 11,1
Обслуживание касс 10856 10856 0,90
Услуги связи 115127 132396 11,0
Реклама 27263 30000 2,5
Командировочные - - -
Расходы на канцтовары 24924 25000 2,08
Почтовые расходы 832 1000 0,08
Информационные услуги 18473 19000 1,58
Подготовка кадров 9200 9200 0,77
Другие расходы 8310 10000 0,83
Списание О.С. 12989 - -
Ремонт О.С. 277874 - -
Ремонт транспорта 31092 35000 2,92
Итого 6347782 5445372 453,8

Таблица 2.6.

Ожидаемые доходы: (в месяц), год

Показатель В месяц В год
Доход от аренды с НДС (тыс.руб.) 736,9 8842,8
Доход от услуг (тыс.руб.) 30,0 360
Доход от реализации товара (тыс.руб.) 75,0 900
Всего ожидаемый доход (тыс.руб.) 841,9 10102,8
Товарооборот: данных нет данных нет
Прибыль до налогообложения данных нет данных нет
Чистая прибыль данных нет данных нет

Если сопоставить итоговые показатели ожидаемых издержек в 2007 году и фактических в 2006 году, то получим следующий показатель отклонения:

Таблица 2.7.

Планирование издержек обращения в 2007 году

Ожидаемые издержки2007 г 5445372 тыс.руб.
Фактические издержки 2006 года 6347782 тыс.руб.
Отклонение - 902410 тыс. руб.
Экономия издержек 2007 116,6 %.

Сопоставляя полученные показатели можно сделать вывод о том, что на 2007 г. запланировано значительное снижение суммы издержек обращения – на 902410 тыс. руб. В 2007 г. не запланированы затраты на выплату премии, ремонт основных средств и ремонт транспорта. По остальным статьям плановые или ожидаемые издержки 2007 г. превышают фактические издержки обращения в 2006 г. (Данные табл. 2.5.).