Анализ осуществляется для решения следующих задач:
- изучение объема, структуры и динамики затрат;
- оценка эффективности затрат;
- исследование факторов, влияющих на издержки обращения;
- выявление резервов экономических затрат.
При проведении анализа издержек обращения определяется также размером и темпом изменения их уровня.
В результате анализа планирования издержек обращения на предприятии ОАО «Промтовары» были получены следующие показатели:
- плановые издержки в 2005 году составили 6630 тыс.руб.,
- фактические – 6417,0 тыс.руб.
- экономия издержек обращения составила 213 тыс. руб. или 96,7%
- плановые издержки в 2006 году составили 7200 тыс. руб.,
- фактические -7064,0 тыс. руб.
- экономия издержек обращения составила 136 тыс. руб. или 98,1%.
Запланированные издержки 2006 года превышают плановые издержки 2005 года и составляют 92,1 %, фактические издержки соответственно – 6417,9 и 7064,0 или 110,1%.
Издержки обращения за 9 месяцев 2007 г., составили 6729,0 тыс.руб., в то время как среднемесячный показатель издержек обращения составляет 453,8. За девять месяцев плановые издержки должны составлять 4084,2 тыс.руб. Темп роста издержек обращения за 9 месяцев составил 60,7 %.
Товарооборот 2005 г. (3017 тыс.руб.) превысил объем товарооборота в 2006 г. (2590 тыс.руб.) на 427 тыс.руб. Темп изменения товарооборота составляет 85%. Плановый показатель товарооборота на 2007 г. составляет 3762 тыс.руб. Фактический показатель товарооборота за 9 мес.2007 г. составляет 2389,6.
Сумма дохода от аренды, услуг и реализации в 2005 г. ниже аналогичного показателя 2006 г. на 283 тыс.руб. и составляет 104,3 %. Прибыль, полученная в 2005 г. ниже суммы прибыли, полученной предприятием в 2006г. на 66,6 тыс.руб. (149,3 %)
Доход от реализации товаров: в 2005 г. составляет 830,5 тыс.руб., доход от аренды и услуг – 5754,5, в 2006 г. доход от реализации составил всего 496,0 тыс.руб., доход от аренды и услуг – 6372,0. тыс.руб. Рост совокупного дохода составил 110,7 %. Плановый доход на 2007 г. составляет –10102,8 тыс.руб. Фактический доход за 9 месяцев составил- 5817,0. тыс.руб.
Прибыль, полученная в 2005 г. составляет 134,0 тыс.руб., в 2006 г. 200,0. Плановый показатель прибыли составляет 150 тыс.руб., за 9 месяцев прибыль составила 120 тыс.руб.
По результатам проведенного анализа планирования издержек обращения и деятельности предприятия выявлены недостатки, которые заключаются в следующем: при планировании издержек обращения не проводится анализ издержек, не выявляются факторы, вызывающие рост издержек обращения, не выявляются источники оптимизации издержек; основным источников дохода предприятия является доход от аренды и услуг, а не доход, получаемый от реализации товара (торговой деятельности, как основного вида деятельности).
На основании проведенного анализа планирования издержек обращения предприятию рекомендуется:
1. Систематизировать источники информации для проведения анализа издержек обращения;
2. Проводить полный анализ издержек обращения не реже одного раза в квартал, а неполный – ежемесячно;
3. Проводить изучение факторов, оказывающих влияние на рост (снижение издержек обращения);
4. Особое внимание уделить структуры товарооборота и выявлению наиболее прибыльных или убыточных групп товаров (с учетом сроков их реализации);
5. Оптимизировать торговую деятельность подразделений предприятия как основное направление хозяйственной деятельности предприятия;
6. Расчет издержек обращения должен основываться на определении условий при которых деятельность предприятия может быть эффективной (с учетом оптимизации товарооборота).