СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ДИНАМИКИ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
2.1 Анализ чистой прибыли (убытка) предприятия
2.2 анализ динамики рентабельности (убыточности)
3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Анализ динамики и структурной динамики активов и капитала
3.2 Анализ деловой активности
3.3 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
3.4 Анализ перспективной платежной способности
3.5 Анализ финансовой устойчивости
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.
Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т. е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами. Главная цель данной работы - исследовать финансовое состояние предприятия ГOАО «ПТУ«ШАХТЁРСКПОГРУЗТРАНС», выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по управлению финансами.
Как известно в процессе финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.
Содержание и основная целевая установка финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа - внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).
Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:
" определение финансового положения;
" выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
" выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
" прогноз основных тенденций финансового состояния.
Анализ финансового состояния базируется на определенных принципах.
1. Государственный подход.
При оценке экономических явлений и процессов необходимо учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, международной политике и законодательству.
2. Научный характер.
Анализ должен базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических законов развития производства.
3. Комплексность.
Анализ требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.
4. Системный подход.
Анализ должен базироваться на понимании объекта исследования как сложной динамической системы со структурой элементов.
5. Объективность и точность.
Информация, использующаяся для анализа должна быть достоверна и объективно отражать действительность, а аналитические выводы должны быть обоснованы точными расчетами.
6. Действенность.
Анализ должен быть действенным, т. е. активно воздействовать на ход производства и его результаты.
7. Плановость.
Для эффективности аналитических мероприятий анализ должен проводиться систематически.
8. Оперативность.
Эффективность анализа сильно возрастает, если он проводится оперативно и аналитическая информация быстро воздействует на управленческие решения менеджеров.
9. Демократизм.
Предполагает участие в анализе широкого круга работников и, следовательно, более полное выявление внутрихозяйственных резервов.
10. Эффективность.
Анализ должен быть эффективным, т. е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводится в три этапа.
На первом этапе принимается решение о целесообразности анализа финансовой отчетности и проверяется ее готовность к чтению. Задачу о целесообразности анализа позволяет решить ознакомление с аудиторским заключением. Существует два основных типа аудиторских заключений: стандартное и нестандартное. Стандартное аудиторское заключение представляет собой унифицированный кратко изложенный документ, содержащий положительную оценку аудиторской фирмы о достоверности представленной в отчете информации и ее соответствии действующим нормативным документам. В этом случае проведение анализа целесообразно и возможно, так как отчетность во всех существенных аспектах объективно отражает финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
Нестандартное аудиторское заключение составляется в тех случаях, когда аудиторская фирма не может составить стандартное аудиторское заключение в силу ряда причин, а именно: некоторые ошибки в бухгалтерской отчетности фирмы, различные неопределенности финансового и организационного характера и т.п. В этом случае ценность аналитических выводов составленных по данной отчетности снижается.
Проверка готовности отчетности к чтению носит технический характер и связана с визуальной проверкой наличия необходимых отчетных форм, реквизитов и подписей на них, а также простейшей счетной проверкой промежуточных итогов и валюты баланса.
Цель второго этапа - ознакомление с пояснительной запиской к балансу, это необходимо для того, чтобы оценить условия функционирования предприятия в данном отчетном периоде и учесть анализе факторы воздействие которых повлекло изменения в имущественном и финансовом положении организации и которые нашли свое отражение в пояснительной записке.
Третий этап является основным в анализе хозяйственной деятельности. Целью этого этапа является оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояний хозяйствующего субъекта. Необходимо отметить что степень детализации анализа финансово-хозяйственной деятельности может варьировать в зависимости от поставленных целей.
Таблица 1.1 - Динамика показателей эффективности деятельности предприятия
| № п/п | Показатели | Единицы измер. | Прошлый период | Отчетный период | Отклонение (+, -) | Темп роста (снижения), % |
| а | б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Выручка от реализации | тыс. грн | 15655 | 17843 | +2178 | 113,9 |
| 2 | Непрямые налоги и другие отчисления из дохода | тыс. грн | 2609 | 2974 | -365 | 114,0 |
| 3 | Чистая выручка от реализации | тыс. грн | 13046 | 14869 | +1823 | 114,0 |
| 4 | Себестоимость продукции | |||||
| 4.1 | сумма | тыс. грн | 11923 | 12943 | -1020 | 108,6 |
| 4.2 | процент к чистому доходу | % | 131,3 | 137,9 | +6,6 | 105,0 |
| 5 | Валовая прибыль (убыток) | |||||
| 5.1 | сумма | тыс. грн | 1123 | 1926 | ||
| 5.2 | процент к чистому доходу | % | ||||
| 6 | Финансовый результат от операционной деятельности | тыс. грн | 448 | 37 | -411 | 8,26 |
| 7 | Финансовый результат от обычной деятельности | тыс. грн | 445 | 11 | -443 | 2,47 |
| 8 | Чистая прибыль (убыток) | тыс. грн | 445 | - | -445 | - |
| 9 | Фонд оплаты труда | тыс. грн | 4667 | 4316 | -351 | 92,48 |
| 10. | Средняя стоимость имущества (капитала) | тыс. грн | ||||
| 10.1 | основного | |||||
| 10.2 | оборотного | |||||
| 11 | Показатели эффективности использования ресурсов | |||||
| 11.1 | материальных | |||||
| 11.1.1 | фондоотдача основных фондов | |||||
| 11.1.2 | фондоемкость основных фондов | |||||
| 11.1.3 | рентабельность (убыточность) основных фондов: | |||||
| по валовой прибыли | ||||||
| по операционной прибыли | ||||||
| по чистой прибыли | ||||||
| 11.2 | трудовых | |||||
| 11.2.1 | прибыль (убыток) на 1тыс. грн. фонда оплаты труда | тыс. грн |
Продолжение таблицы 1.1
| а | б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| валовая | ||||||
| операционная | ||||||
| чистая | ||||||
| 11.3 | финансовых | |||||
| 11.3.1 | оборачиваемость оборотных средств | дни | ||||
| 11.3.2 | рентабельность (убыточность) оборотных средств: | |||||
| по валовой прибыли | ||||||
| по операционной прибыли | ||||||
| по чистой прибыли | ||||||
| 11.3.3 | коэффициент оборачиваемости оборотных средств | оборот. | ||||
| 11.3.4 | коэффициент загрузки средств в обороте |
Таблица 1.2 - Исходные данные для финансового анализа