В срок до 1 июня вручают их владельцам, при этом одновременно производится проверка по квитанциям факта уплаты за прошлые годы с последующей отметкой в лицевом счете налогоплательщика.
До наступления сроков проведения технического осмотра и сроков уплаты налога в бюджет налоговые органы обеспечивают органы дорожной полиции МВД РК и банки второго уровня разработочными таблицами, утвержденными руководителем налогового органа. В таблицах указываются ставки и суммы налога, соответствующие объектам налогообложения и поправочные коэффициенты в соответствии со статьей 128 Указа Президента Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет», код бюджетной классификации, реквизиты органов Казначейства РК.
По истечении срока проведения технического осмотра налоговые органы должны произвести акт сверки о прохождении технического осмотра с органами дорожной полиции МВД РК по установленной форме.
На основании акта сверки с дорожной полицией МВД РК, квитанций налоговых органов по форме № 24, квитанций банков второго уровня, результатов проверки фактов уплаты за прошлые годы при вручении платежных извещений работник налогового органа производит разноску в лицевой счет налогоплательщика по графе «Уплачено» и выводит сальдо по соответствующим годам (недоимка, переплата).
В случае установления фактов неправильного применения ставок или арифметических ошибок в исчислении налога ответственным работником налогового органов вносится в лицевой счет дополнительная запись «К доплате по сроку» в графу «Начислено».
В тех случаях, когда в иностранном государстве с автотранспортных средств, принадлежащих гражданам и организациям Республики Казахстан, налоги взимаются по более высоким либо более низким нормам (ставкам), чем установленные настоящей Инструкцией, эти более высокие или более низкие нормы (ставки) могут быть применены и при налогообложении в Республике Казахстан граждан и организаций соответствующего государства. Указания об этом в необходимых случаях даются Министерством государственных доходов Республики Казахстан по согласованию с Министерством Иностранных дел Республики Казахстан.
Настоящая Инструкция не затрагивает установленных в соответствии с международными договорами Республики Казахстан, а также с законодательством Республики Казахстан налоговых привилегий иностранных дипломатических и консульских представительств, других приравненных к ним в отношении налоговых привилегий учреждений и организаций иностранных государств и международных организаций, глав дипломатических представительств, членов дипломатического персонала и сотрудников соответствующих представительств, учреждений и организаций, а также членов их семей.
Налоговые органы обязаны обеспечивать полный учет владельцев транспортных средств, как юридических лиц, так и физических лиц, завести на них лицевые счета и контролировать своевременность и поступления налога.
По окончании срока проведения ежегодного технического осмотра налоговые органы производят акт сверки полноты и своевременности уплаты налога на транспортные средства с органами дорожной полиции.
ГЛАВА Ш. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЗАПАДНЫХ СТРАН. НАЛОГИ НА ТРАНСПОРТ.
3.1. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В НЕКОТОРЫХ ЗАПАДНЫХ
СТРАНАХ
Развитые в экономическом отношении страны имеют и наиболее совершенное налоговое законодательство, и налоговые отношения. Думается благодаря совершенной налоговой политике, развитые страны добились столь выдающихся показателей экономического развития. Поэтому мы решили провести обзор налогового порядка именно в развитых странах, на которые ориентируется Казахстан, поставивший своей целью встать в один ряд с этими странами уже к 2030 году.
Нельзя сказать, что в развитых странах действуют закостенелые, существующие много лет налоговые правила. Наверное, именно диалектичный подход к налоговому законодательству, постоянное его совершенствование, привели эти страны к процветанию, в купе с периодически проводимыми всеобщими экономическими реформами.
К началу 80-х годов 20-го столетия, к моменту правления Дж.Картера США переживали застойные явления в своей экономике.
Для США послевоенного периода было характерно расширение государственного вмешательства в экономику страны, следствием которого явилось повышение уровня налогообложения, рост государственных расходов, увеличение бюрократического аппарата. Такая политика отрицательно сказалась на важнейших показателях экономического развития. Последствия ее стали ощутимо проявляться, как отмечено выше, в конце 70-х начале 80-х годов. В 70-е годы чрезвычайно возрос уровень налогообложения (в 1965-1979 гг. наивысшая предельная ставка налога на прибыль корпораций составила 48 процентов). Он отрицательно сказался на финансовом положении компаний. При абсолютном увеличении прибыли ее норма снизилась за 1970-1983 гг. с 16,4 до 10,0 процентов.
Отрицательным моментом являлось и двойное налогообложение налогом дивидентов. На уровне фирм взимался налог на прибыль с корпораций, а с акционеров подоходный налог. Из-за такого положения сократилась доля финансирования капитальных вложений за счет собственных средств фирм.
Огромными были потери казны в результате расширения масштабов уклонения от уплаты налогов и слабого финансового контроля со стороны налоговых органов. Бесчисленные льготы обеспечивали предпринимателям значительную минимизацию дохода. Были широко распространены и налоговые правонарушения. В 1984 году недополученная налоговая сумма по официальным данным США составила 420 млрд. долл. В то же время дефицит федерального бюджета составил 185,6 млрд. долл.
В конце 70-х – начале 80-х годов имели место и предпосылки для радикального пересмотра налогообложения населения.
Налоговая реформа готовилась долгое время – еще в правление Дж.Картера.
Пришедший к власти 1.01.81 года президент Р.Рейган представил в Конгресс среднесрочную программу государственного регулирования на 1981-1985 гг. Главной целью программы было ускорение экономического роста и уменьшение темпов инфляции. Она включала четыре комплекса мер: 1) сокращение ставок подоходного налога и налога на прибыль корпораций и уменьшение числа налоговых льгот; 2) ограничение федеральных расходов в целях уменьшения дефицита бюджета; 3) пересмотр и сокращение объема законодательства; 4) проведение стабилизации денежно-кредитной политики.
Несмотря на все налоговые мероприятия, проведенные в период с 1981 по 1985 гг. необходимость в налоговой реформе все еще оставалась.
Поэтому налоговая реформа 1986-87 гг. затронула всю систему налогообложения населения и корпораций и стала наиболее масштабной за всю историю страны. В 1986 г. был введен новый Налоговый кодекс США.
Реформы проводились в 2 этапа: с января 1987 г. и с 1 января 1988 года.
Итоги налоговых реформ 80-х годов дали много положительных результатов. Значительное сокращение налоговых ставок способствовало повышению платежеспособного спроса населения и увеличению производственных инвестиций. «Бум инвестиций» стал результатом восстановления финансовой устойчивости компаний и достижения самого высокого уровня прибыли с начала 70-х годов. Одновременно произошло расширение потребительского спроса, обусловленного увеличением занятости, ростом реальных доходов, падением темпов инфляции, сокращением процентных ставок.
Однако налоговые реформы не решили ряд поставленных проблем, таких как ликвидация дефицита бюджета, уменьшения поляризации общества – решить важную социальную задачу – нивелирование доходов и достижение экономического равенства между различными слоями населения.
Пришедшая к власти администрация Б.Клинтона в 1993 году начала осуществлять новую экономическую программу на решение стоящих перед экономикой США проблем. К действующим ставкам подоходного налога, добавилась еще одна – на высокие доходы, равная 36 процентам. По существу новые ставки налога, введенные согласно этой программе оказались более прогрессивными, так как затрагивали наиболее богатых лиц, составляющих 1,2 процента общего числа налогоплательщиков, и совсем не касаются малообеспеченных и лиц со средним достатком.
Был разработан и внедрен критерий определения малого бизнеса. К нему отнесли компании со средним ежегодным валовым доходом менее 5 млн. долл., в течение 3-х лет, непосредственно предшествовавших налоговому году. Предусматривается установить ежегодный предел суммы кредита для малого бизнеса. Эта мера направлена на предотвращение злоупотреблений в отношении исчисления возможности получения налогового инвестиционного кредита.
Комиссия по проблемам конкурентоспособности экономики США пришла к выводу, что неблагополучие нации прежде всего происходит из-за недостаточного объема инвестиций, которые являются основой оздоровления американской экономики и повышения ее конкурентоспособности. Поэтому планом Клинтона предусмотрены льготы для юридических и физических лиц с целью создания благоприятной обстановки для их инвестиционной активности. В 1993-1994 гг. темпы роста инвестиций существенно увеличились.
Вместе с тем преференции предоставляются компаниям для роста собственных источников финансирования, наращивания внутрифирменных расходов на НИОКР, стимулирования прикладных и фундаментальных исследований, которое государство не в состоянии оплачивать по причине бюджетного дефицита.
В результате принятых мер администрацией Б.Клинтона, реальные темпы прироста ВВП США в 1993 году составили 3,1 процента, а в 1994 году – около 4,1 процента, что явилось одним из лучших показателей в развитии американской экономики в послевоенный период. Произошло сокращение дефицита федерального бюджета более чем в 2 раза за первые четыре года пребывания Клинтона у власти.