Налоговый контроль на примере налоговой инспекции (стр. 8 из 9)
Таблица 19 Дополнительные начисления по результатам контрольной работы
| Показатели | Период | Отклонения | |||||
| 2007(тыс. руб.) | 2008(тыс. руб.) | 2009(тыс. руб.) | Относительн показатели (%) | Абсолютные показатели(+/  ) | |||
| 2008/2007 | 2009/2008 | 2008/2007 | 2009/2008 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Общая сумма начислений по результатам контрольной работы | 389421.0 | 411774.0 | 366413.0 | 106 | 88 | +22353 | -45361 |
| В т.ч., по результатам выездных проверок | 221194.0 | 227764.0 | 37510.0 | 103 | 16 | +6570 | -190254 |
| По пеням, начисленным за текущую задолженность | 48531.0 | 64865.0 | 50770.0 | 134 | 78 | +16334 | -14095 |
Уровень результативности налоговых проверок организаций с учетом предприятий, подлежащих ликвидации и уровень результативности налоговых проверок физических лиц за последние 5 лет составляет 100%. Удельный вес выездных налоговых проверок организаций, проведенных с использованием целенаправленного отбора объектов проверки с 68% за 2007 год и с 79% за 2008 год доведен в отчетном до 82% в. В отбор не попадают организации подлежащие ликвидации, где проверки проводятся вне плана и по запросам правоохранительных органов. Удельный вес количества комплексных выездных налоговых проверок в общем количестве выездных проверок организаций за отчетный период составил 100 % против 100 % за 2008 и 2007 года.
Анализ доначислений на одну результативную проверку представлен в таблице 20.
Таблица 20 Доначисления на одну результативную выездную проверку
| Показатели | Период | Отклонения | |||||
| 2007(тыс. руб.) | 2008(тыс. руб.) | 2009(тыс. руб.) | Относительные показатели (%) | Абсолютные показатели(+/ ) | |||
| 2008/2007 | 2009/2008 | 2008/2007 | 2009/2008 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Доначисления организациям | 2341.0 | 4338.0 | 504.0 | 185 | 12 | +1997 | -3834 |
| Доначисления физическим лицам | 102.0 | 59.0 | 303.0 | 58 | 513 | -43 | +244 |
| Минимальная сумма доначислений организациям | 2.4 | 3.4 | 5.8 | 142 | 171 | +1.0 | +2.4 |
| Минимальная сумма доначислений физическим лицам | 1.5 | 4.2 | 0.4 | 280 | 9 | +2.7 | -3.8 |
| Максимальная сумма доначислений физическим лицам | 623.0 | 709.0 | 6180.0 | 114 | 872 | +83 | +5471 |
Количество сотрудников осуществляющих выездные налоговые проверки в 2009 году составляло 5 человек. Нагрузка на одного сотрудника контрольного блока по отделу выездных налоговых проверок – 17 единиц. Средняя продолжительность выездных налоговых проверок составляет 104 дня за исследуемый период.
В таблице 21 представлены результаты анализа по выездным налоговым проверкам в разрезе основных налогов.
Таблица 21 Результаты по выездным налоговым проверкам в разрезе основных налогов
| Показатели | Период | Отклонения | |||||
| 2007(тыс. руб.) | 2008(тыс. руб.) | 2009(тыс. руб.) | Относительные показатели (%) | Абсолютные показатели(+/ ) | |||
| 2008/2007 | 2009/2008 | 2008/2007 | 2009/2008 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| НДС | 2778.0 | 3508.0 | 20786.0 | 126 | 592 | +730 | +17278 |
| Налог на прибыль | 20787.0 | 214984.0 | 7114.0 | 103 | 3 | +194197 | -207870 |
| ЕСН | 688.0 | 1512.0 | 833.0 | 219 | 55 | +824 | -679 |
| Страховые взносы | 180.0 | 221.0 | 203.0 | 123 | 92 | +41 | -18 |
| НДФЛ | 2310.0 | 4464.0 | 2354.0 | 193 | 53 | +2154 | -2110 |
| Налог на имущество организаций | 385.0 | 412.0 | 11.0 | 107 | 3 | +27 | -401 |
В 2009 году проведено совместно с правоохранительными органами 11 выездных налоговых проверок, в ходе которых доначислено в бюджет 13186 тыс. руб. За 2008 год было проведено 7 проверок с результатом 217164 тыс. руб. В 2007 году проведено 4 проверки с результатом в 205968 тыс. руб.
На основе проведенного анализа по выездным налоговым проверкам можно сделать следующие выводы:
1. Результативность выездных налоговых проверок в 2009 году по основным налогам значительно ниже, чем в 2008 году. В 2008 году были произведены доначисления в сумме превышающем сумму 2009 года.
2. Результативность выездных налоговых проверок по суммам доначислений в 2009 году уменьшилось до 16%. Уменьшение этого показателя связано с проверкой предприятий с хорошими показателями. Выездные налоговые проверки должны проводиться по отношению к тем налогоплательщикам, которые уклоняются от уплаты налогов и других обязательных платежей.
3. Доначисления физическим лицам в 2009 году увеличилось на 224 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом. Сумма этих начислений растет с каждым годом вследствие невыполнения налогоплательщиками своих обязательств.
4. По налогу на добавленную стоимость сумма начислений увеличилось на 17278 тыс. руб. и этот показатель выражается только в постоянном росте.
В целом по выездным налоговым проверкам за исследуемый период происходили значительные изменения в положительную и отрицательную стороны, что в полнее характерно для нестабильной экономики нашего региона. По результатам выездных проверок не выявление нарушений связано с тем, что примененные санкции, штрафы и пени прошлых лет положительно повлияли на налогоплательщиков. Причиной уменьшения результативности проверок служит перегруженность сотрудников налоговой инспекции. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день подталкивает на изменения работы и налоговых органов.
Заключение
Осуществление налогового контроля является основной функцией уполномоченных органов государства - налоговых органов. НК РФ прямо не дает этому понятию определения, но его можно вывести из определения налоговых органов.
Обязанность платить налоги распространяется на всех экономических субъектов в качестве безусловного требования государства. Налоговые органы, представленные Финансовой налоговой службой России и его территориальными подразделениями контролируют выполнение данной обязанности. Налоговый контроль - та правовая среда, которая сложилась в национальной экономике в сфере взаимоотношений налогоплательщиков и контролирующих органов, то есть это система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию денежных фондов государства в части налоговых доходов; выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшению налоговой дисциплины. В тоже время, это совокупность приемов и способов, используемых налоговыми органами, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет.
Основной формой проведения налогового контроля продолжает оставаться налоговая проверка, которая представляет собой процессуальное действие налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов, осуществляемое путем сопоставления фактических данных, полученных в результате мероприятий налогового контроля, с данными налоговых деклараций и иных отчетных документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы.
Налоговые проверки служат основными методами осуществления налоговыми органами налогового контроля. Процедура их проведения отражена во многих нормативно-правовых актах. Для камеральной и выездной налоговой проверки критерии оценки деятельности налогоплательщика разные. Выездная налоговая проверка – более глубокое и детальное изучение финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, чем камеральная. В МР ИФНС России по КБР налоговые инспекторы, как и в других налоговых инспекциях, составляют акты камеральных и выездных налоговых проверок, в которых находят отражение налоговые правонарушения налогоплательщиков, меры ответственности применяемее к ним и рекомендации налогового органа в отношении исчисления уплаты налогов и сборов данными налогоплательщиками. Налоговый контроль непосредственно затрагивает интересы всех организаций и большинства физических лиц. Любая неопределённость в понятиях, пробелы в правовом регулировании контрольной работы создают условия для взаимных претензий, конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками, стимулируют злоупотребления, приводят к росту числа налоговых споров. В ряде случаев решение налоговыми органами задач налогового контроля и повышения его эффективности сдерживается недостаточной проработкой теоретических вопросов, касающихся, в частности, определения налогового контроля, перечня его форм и методов. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок (камеральных и выездных), проверки данных учета и отчетности.
В нашей работе мы проанализировали работу налоговой инспекции на примере одной из территориальных инспекций "МР ИФНС России №2 по КБР". Были рассмотрены виды налоговых проверок, работу отделов инспекции. Налоговый орган – один из главных рычагов государства для регулирования налоговых платежей и сборов в бюджет. Она выступает инструментов воздействия и контроля за деятельностью налогоплательщиков. Поэтому необходимо, чтобы налоговые органы были адаптированы к часто меняющейся экономике, умело разбирались с налоговым законодательством. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день подталкивает на изменения работы и налоговых органов.