Разделение всех хозяйствующих субъектов на две категории – коммерческие и некоммерческие – приводится в части 1 Гражданского кодекса. Извлечение прибыли является основной целью деятельности и отличительной чертой коммерческого предприятия, некоммерческая организация (учреждение) такую цель в качестве основной не преследует и полученную прибыль между учредителями и участниками не распределяет.
Финансы как общеэкономическая категория выполняют множество функций, т.е. динамических проявлений своих свойств и предназначений. В этих функциях, по сути, и проявляется сущность финансов как одного из важнейших компонентов организационной структуры и процесса регулирования социально-экономической системы того или иного уровня. Применительно к предприятию основными из них являются: инвестиционно-распределительная, фондообразующая (или источниковая), доходо-распределительная, обеспечивающая и контрольная.
На первый взгляд кажется, что инвестиционно-распределительная функция финансов в большей степени свойственна государственным финансам, когда аккумулированные денежные средства распределяются в основном на нужды потребления всех членов общества и финансирование стратегически важных, в том числе социальных программ. Тем не менее эта функция имеет место и в приложении к хозяйствующему субъекту и заключается в распределении финансовых ресурсов внутри предприятия, способствующем наиболее эффективному их использованию. Безусловно, сущность распределительной функции коренным образом меняется в зависимости от уровня социально-экономической системы – т.к. реализация данной функции в системе государственных финансов и в системе финансов предприятий весьма различаются по многим критериям, параметрам, способам реализации и др. В частности, если на уровне государства распределительная функция имеет императивный, т.е. нормативный, предписательный, характер и не всегда исходит из приоритета экономической эффективности, то в приложении к предприятию ее характер – рекомендательный, а мотивировка и реализация принципиально иные – исходя из требований экономической целесообразности. В рамках системы управления предприятием рассматриваемая функция проявляется в распределении его ресурсов:
Распределительная функция финансов предприятия по существу решает вопрос о величине денежных средств, которыми должно располагать предприятие для нормальной работы. Невыгодно держать на счете чрезмерно большие денежные средства поскольку в этом случае они но сути «омертвляются», «не работают»; вместе с тем неоправданно низкий остаток денежных средств может привести к нарушениям платежной дисциплины и, как следствие, к убыткам, осложнению отношений с поставщиками, потере репутации и др. Она связана с левой стороной баланса – активами.
Фондообразующая, или источниковая, функция финансов предприятия реализуется в ходе оптимизации правой (т.е. источниковой, пассивной) стороны баланса. Любое предприятие финансируется из нескольких источников: взносы собственников, кредиты, займы, кредиторская задолженность, реинвестированная прибыль и др. Особенно значим этот аспект при необходимости мобилизации дополнительных финансовых ресурсов в крупных объемах, что имеет место при реализации стратегических инвестиционных программ. В известном смысле эта функция представляет собой реализацию распределительной функции финансов.
Суть доходо-распределительной функции финансов предприятия проявляется в рамках дивидендной политики, когда определенная часть ресурсов предприятия изымается из него и выплачивается в виде дивидендов, или в реинвестировании прибыли, которая принесет отдачу в будущем.
Смысл обеспечивающей функции финансов достаточно очевиден и определяется, во-первых, целевым предназначением предприятия (регулярное генерирование прибыли) и, во-вторых, системой сложившихся расчетных отношений (которые в подавляющем большинстве случаев оформляется соответствующими денежными отношениями). Финансы предприятий поэтому как раз и предназначены для обеспечения текущей деятельности финансовыми ресурсами.
Суть контрольной функции финансов предприятия состоит в том, что именно с помощью финансовых показателей и (или) индикаторов, построенных на их основе, может быть осуществлен наиболее действенный контроль за эффективным использованием ресурсного потенциала предприятия. В условиях рынка контрольная функция имеет не столько «карательно-негативный» оттенок (выявить неисполнение финансовых обязательств и применить соответствующие санкции), сколько «поощрительно-позитивный» (своевременность исполнения финансовых обязательств нередко поощряется всевозможными скидками с уплачиваемой цены и относительным снижением расходов). Иными словами, контроль рублем дополняется возможностями снижения расходов и получения прямых и/или косвенных доходов.
4.2. Классификация коммерческих предприятий
по различным организационно-правовым формам
На особенности функционирования финансов коммерческих предприятий влияют их организационно-правовые формы. Финансовые отношения, возникающие в процессе создания, функционирования и ликвидации государственных, казенных, акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью, а также производственных кооперативов и товариществ имеют свою специфику. Отсюда необходимость классифицировать предприятия по организационно-правовому признаку на четыре группы.
Каждая из групп, кроме кооперативной формы, имеет свои виды- см.таблицу 8.
Таблица 8
| Организационно-правовое формы коммерческих предприятий | |
| Товарищества | |
| Общества | |
| Производственные кооперативы | |
| Государственные и муниципальные унитарные предприятия: | |
Каждая их указанных форм создается на основе «своего» закона, в котором определяется формирование фондов финансовых ресурсов, их использование. Распределение доходов между участниками предприятия, в том числе при выходе из него, или ликвидации предприятия.
4.3. Характеристика финансовых отношений,
возникающих у коммерческого предприятия
Финансы хозяйствующих субъектов представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе учреждения этих организаций, в ходе производства и реализации продукции, оказания работ и услуг, формирования оборотных и внеоборотных активов, привлечения различных источников финансирования, распределения и использования привлеченных средств.
Финансовые отношения, возникающие в ходе хозяйственной деятельности коммерческого предприятия можно сгруппировать по их экономическому содержанию. Вся совокупность финансовых отношений хозяйствующих субъектов может быть систематизирована по следующим направлениям:
Таким образом, финансы хозяйствующих субъектов как часть общей финансовой системы охватывают процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта в стоимостном измерении.
4.4. Принципы коммерческого расчёта
Принципы функционирования финансов в сфере предпринимательства основываются на коммерческих началах. К ним относятся: принцип самостоятельности, безубыточности, самофинансирования, материальной ответственности, материального поощрения, создания финансовых резервов и самоконтроля.
Принцип хозяйственной самостоятельности основан на обособлении имущества каждого предприятия. В процессе управления предприятием, организацией, учреждением и соответственно их финансовой деятельностью важную роль играет устанавливаемый Гражданским кодексом РФ их статус юридического лица, т.е. лица, которое имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Поэтому хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложений денежных средств с целью получения прибыли. Предприятие имеет самостоятельный баланс или смету и ведет предусмотренную законодательством финансовую отчетность, отражающую хозяйственную деятельность. Развитие рыночных отношений существенно расширило самостоятельность хозяйствующих субъектов, появились новые возможности в инвестировании денежных средств. Предприятия с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других коммерческих организаций, государства, участия в формировании уставного капитала другого хозяйствующего субъекта, хранения денежных средств на депозитных счетах коммерческих банков. Однако сказать о полной финансовой самостоятельности хозяйствующих субъектов в процессе формирования финансовых, ресурсов и использования принадлежащих им денежных средств нельзя. Государство осуществляет регламентацию ряда сторон их деятельности; в частности, оно определяет минимальные размеры уставного капитала для различных организационно-правовых форм собственности, проводит лицензирование отдельных видов деятельности, определяет требования по охране труда, обязательному социальному и медицинскому страхованию работников предприятия и минимальным размерам заработной платы. Предприятия всех форм собственности в соответствии с законодательством уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов. Начисление амортизации также происходит по нормам, установленным законодательно.