9. Налогообложение банка. Расчеты налогов
Основным видом налога, который уплачивают в бюджет коммерческие банки, является налог на прибыль. Объектом налогообложения является валовая прибыль банка, полученная от реализации работ, услуг, имущества банка, а также доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по данным операциям.
К налогооблагаемой прибыли применяется ставка налога, зачисляемого в бюджет РФ в размере 13% и вносимого в бюджеты субъектов РФ не более 30%. Эта последняя ставка определяется органами государственной власти субъектов РФ самостоятельно.
Банки являются плательщиками транспортного налога, который введен с 1 января 1994 г. Объектом налогообложения по транспортному налогу является фонд оплаты труда банка, исчисленный по всем основаниям. Транспортный налог взимается по ставке 1% от фонда оплаты труда. Уплаченная сумма относится на затраты банка.
Банки являются также плательщиками налога на имущество. Объектом налогообложения для банков являются их собственные основные и оборотные средства. Для целей налогообложения рассчитывается среднегодовая стоимость имущества, определяемая в порядке среднехронологической величины совокупных остатков средств на каждое 1-е число месяца. Максимальная ставка налога на имущество установлена с 1 января 1994 г. в размере 2% от налогооблагаемой базы.
Также банки уплачивают земельный налог. Земельным налогом облагается земельная площадь, предоставленная банкам в собственность, владение или пользование, включая площадь, занятую строениями и сооружениями, а также земельные участки, необходимые для содержания этих строений и сооружений.
Банки уплачивают НДС. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными по операциям, по которым взимается НДС, и суммами налога, уплаченными предприятиям и организациям по товарам, работам и услугам, стоимость которых включается в состав расходов банка, учитываемых при определении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль. При этом к зачету из общей суммы уплаченного налога принимается налог в размере, соответствующем удельному весу доходов, полученных от облагаемых налогом операций и услуг, в общей сумме доходов банка за отчетный период. НДС исчисляется по ставке 18%.
10. Регулирование деятельности банка Центральным банком РФ. Экономические нормативы деятельности банка. Разработка предложений по улучшению финансовых результатов деятельности банка ВТБ 24
Банковское регулирование – это система мер с помощью которых государство через ЦБ занимается обеспечением стабильного, безопасного функционирования банков, предотвращением дестабилизационных тенденций.
Органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций является Банк России. Главная цель банковского регулирования и надзора – это поддержание стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков и кредиторов. Банк России не вправе вмешиваться в деятельность этих организаций (за исключением случаев, предусмотренных законом).
В целях обеспечения экономических условий устойчивого финансирования банковской системы, защиты интересов вкладчиков и кредиторов ЦБ РФ установил следующие обязательные экономические нормативы деятельности коммерческих банков:
· нормативы достаточности капитала коммерческого банка;
· нормативы ликвидности баланса коммерческого банка;
· минимальный размер обязательных резервов, депонируемых в ЦБ РФ;
· максимальный размер риска на одного заемщика и др.
Показатели обязательных экономических нормативов и их нормативные значения показаны в таблице 9.
Таблица 9
Обязательные экономические нормативы и их нормативное значение
| Наименование норматива | Формула | Норма, % |
| 1. Норматив мгновенной ликвидности | Н2 = (Лам/Овм)*100 | min 15 |
| 2. Норматив текущей ликвидности банка | Н3 = (Лат/Овт)*100 | min 50 |
| 3. Норматив долгосрочной ликвидности банка | Н4 = [КРД/(К+ОД)]* *100 | max 120 |
| 4. Норматив общей ликвидности | Н5 = [Лат/(А-Ро)]*100 | min 20 |
| 5. Максимальный размер крупных кредитных рисков | Н7 = (Кскр/К)*100 | max 800 |
| 6. Максимальный размер привлеченных денежных вкладов населения | Н11 = (Вкл/К)*100 | max 100 |
Продолжение таблицы 9
| 7. Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения долей (акций) других юридических лиц | Н12 = (Кин/К)*100 | max 25 |
| 8. Норматив риска собственных вексельных обязательств | Н13 = (ВО/К)*100 | max 100 |
Ар – сумма активов банка, взвешенных с учетом риска, за исключением балансовых финансовых инструментов торгового портфеля, по которым рассчитываются процентный риск фондовый риск;
КРВ – величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета;
КРС – величина кредитного риска по срочным сделкам;
Рц – общая величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами;
Рд – величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами;
Лам – высоколиквидные активы;
ОВм – обязательства до востребования;
Лат – ликвидные активы, рассчитываемые как сумма высоколиквидных активов;
Овт – Обязательства до востребования и на срок до 30 дней;
Крд – кредиты, выданные банком, размещенные депозиты с оставшимся сроком до погашения свыше года;
ОД – обязательства банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка сроком погашения свыше года;
Овкл – совокупная сумма обязательств банка;
Вкл – совокупная сумма вкладов населения;
Кин – инвестиции банка в доли (акции) других юридических лиц;
ВО – выпущенные банком векселя и банковские акцепты.
В качестве источников информации для анализа соблюдения нормативов используются баланс банка, отчет о прибылях и убытках и отчет по форме №2
Таблица 10
Расчет обязательных экономических нормативов деятельности.
| Наименование норматива | 2007 | 2008 | Отклонение (+,-) |
| 1. Норматив мгновенной ликвидности | 53,6 | 112,3 | 58,7 |
| 2. Норматив текущей ликвидности банка | 81,5 | 130,7 | 49,2 |
Продолжение таблицы 10
| 3. Норматив долгосрочной ликвидности банка | 115,1 | 109,6 | -5,5 |
| 4. Максимальный размер крупных кредитных рисков | 53,7 | 45,0 | -8,7 |
Как видно из приведенных расчетов в таблице 10, банк ВТБ24 удовлетворяет нормативным значениям обязательных экономических нормативов, установленных ЦБ РФ, что свидетельствует об устойчивом финансовом положении банка.
Деятельность Банка в условиях рыночной экономики связана с оптимизацией вовлеченных средств, снижением уровня затрат на каждый полученный рубль дохода, усовершенствованием структуры расходов – каждый затраченный рубль должен приносить прибыль не только в отчетном периоде, но и являться резервом прибыли в будущем периоде. Главными задачами Банка являются: развитие и повышение эффективности активных операций, путем развития кредитования физических и юридических лиц; разработка мероприятий и внедрение ипотечного кредитования на цели потребления, приобретения и строительства жилья; кредитная экспансия в отдельные предприятия приоритетных отраслей с учетом особенностей региона, путем проведения гибкой процентной политики; снижение доли неработающих активов в сумме чистых активов путем совершенствования организации управления денежными средствами банка, денежными потоками; ужесточение требований к платежеспособности и кредитоспособности клиентов; наращивание прибыли за счет снижения затрат.
Независимо от экономических условий для банковской деятельности ресурсная база имеет первостепенное значение. Именно пассивные операции предшествуют активным и определяют объем и масштаб доходных операций. В связи с этим вопросы наращивания ресурсного потенциала и обеспечение его стабильности посредством эффективного управления пассивными операциями приобретает особую остроту и актуальность.
Внутрисистемное перераспределение доходной и расходной части обусловлено проблемами финансового сектора экономики и их влиянием на деятельность коммерческого банка.
Основными направлениями повышения доходности Чувашского отделения является оптимизация структуры пассивов и активов за счет улучшения структуры ресурсной базы, т.е. привлечения во вклады более дешевых ресурсов: вклады до востребования (перевод заработной платы во вклады); увеличение доли в формировании ресурсов остатков на расчетных счетах предприятий и организаций и т.д.; разработка мероприятий по привлечению дополнительных вкладов от физических лиц, для создания ипотечного кредитования, что позволит существенно расширить ресурсную базу.
Приоритетными направлениями деятельности Банка по достижению оптимизации структуры пассивов и активов является:
-обеспечение качественно нового уровня обслуживания граждан, отвечающего их интересам и потребностям;
-защита интересов вкладчиков, обеспечение сохранности их вкладов путем размещения привлекаемых банком средств в наименее рискованные вложения;
-повышение сберегательной квоты и культуры сбережений в стране;
-дальнейшее развитие кредитования населения преимущественно на цели жилищного строительства;