Бюджетная система состоит из трех уровней:
первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
второй уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
третий уровень - местные бюджеты, в том числе:
- бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
- бюджеты городских и сельских поселений.
Бюджетная система РФ основана на принципах:
1) единства бюджетной системы РФ- единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушение бюджетного законодательства, единый порядок финансирования расходов бюджетов и ведения бухгалтерского учета средств бюджетов;
2) разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ - закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами власти;
3) самостоятельности бюджетов, что означает: право законодательных (представительных) и исполнительных органов власти самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня; законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов бюджетов в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством; право самостоятельно определять направления расходования средств и источники финансирования дефицита бюджета; недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов о бюджете, сумм превышения доходов над расходами и сумм экономии по расходам бюджетов;
4) равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований - определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными БК;
5) полноты отражения доходов и расходов бюджетов - все доходы и расходы, а также иные обязательные поступления, определенные законодательством подлежат отражению в бюджете в обязательном порядке и в полном объеме;
6) сбалансированности бюджета - объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета;
7) общего (совокупного) покрытия расходов – близкий к принципу сбалансированности. Означает обязательное покрытие всех расходов общей суммой расходов. Одновременно он означает, что доходы бюджета не должны жестко увязываться с определенными расходами по своим источникам. Т.е. используется принцип «общего котла».
8) эффективности и экономности использования бюджетных средств - при составлении и исполнении бюджета уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с минимизации размера с использованием определенного бюджетом объема средств;
9) гласности - означает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении; полноту предоставления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных представительных) органов власти; обязательную открытость для общества и СМИ, процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе, по вопросам, вызывающим разногласия. Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета;
10) достоверность - надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета;
11) адресности и целевого характера бюджетных средств - бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления их использования на конкретные цели. Нарушение адресности, предусмотренных бюджетом средств является нарушением бюджетного законодательства РФ.
3. Бюджетная классификация.
В соответствии с Бюджетным кодексом Бюджетнаяклассификация - это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемая для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Бюджетная классификация РФ включает:
Классификацию доходов бюджетов РФ - группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ основанная на законодательных актах, определяющих источники формирования этих доходов;
Экономическую классификацию расходов бюджетов РФ- группировка расходов бюджетов всех уровней по их экономическому содержанию (капитальные вложения, заработная плата, субсидии...);
Ведомственную классификацию расходов бюджетов - группировка расходов, отражающая распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств соответствующего бюджета (по министерствам, ведомствам, комитетам, а внутри них по секторам и отделам);
Функциональную классификацию расходов бюджетов РФ - группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства;
Классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов РФ - группировка заемных средств, привлекаемых РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соответствующих бюджетов (внешние и внутренние);
Классификацию видов государственных и муниципальных долгов (внешние и внутренние).
Тема 2.2. Структура доходов бюджетов всех уровней.
1. Налоговые доходы.
2. Неналоговые доходы.
1. Налоговые доходы бюджетов.
Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Бюджетный кодекс в главе 6 дает подробную характеристику доходов бюджетов всех уровней, классификацию их по видам, а также характеристику по каждому уровню бюджетной системы. Отношения по доходам бюджетов регулируются нормами бюджетного и налогового права. Все доходы бюджетов в зависимости от источников формирования классифицируются на налоговые, неналоговые и безвозмездные перечисления.
Налоговые доходы.
Налоговые доходы бюджетной системы в настоящее время являются основным источником поступления средств в бюджеты и внебюджетные фонды.
Согласно ст. 50 БК, в категорию налоговых доходов включаются все налоги, поступление которых предусмотрено налоговым законодательством федерального, регионального и местного уровней, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушения налогового законодательства. В состав налоговых доходов подлежат включению и те средства, которые могут поступить в бюджеты позже. Речь идет о предоставлении финансовыми органами соответствующего бюджета налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей.
К категории налоговых доходов относятся и таможенные платежи. Понятие «таможенные платежи» определяется как совокупность таможенной пошлины, налогов, таможенных сборов, сборов за выдачу лицензий, других платежей, взимаемых в установленном порядке таможенными органами.
2. Неналоговые доходы.
Неналоговые доходы, согласно п. 4 ст. 41 БК, подразделяются на следующие группы:
1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. В данную категорию доходов входят:
- средства, полученные от аренды или сдачи во временное пользование государственной либо муниципальной собственности;
- доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. К таковым доходам, например, относятся доходы от реализации вооружения, военной техники и иного имущества;
- средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
- средства, полученные от передачи в залог либо в доверительное управление государственного или муниципального имущества;
- платежи за пользование бюджетными средствами на условиях срочности, возвратности, платности;
- доходы в виде прибыли, которая приходится на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ или обществ, а также дивидендов по акциям, принадлежащих государству или муниципальным образованиям;
- часть прибыли унитарных предприятий, которая осталась у них после уплаты всех налогов;
- другие возможные доходы от использования имущества.
2. Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении федеральных, региональных и местных органов власти. К ним, например, могут относиться коммунальные услуги, предоставляемые учреждениями органов местного самоуправления. Следует учитывать, что Бюджетный кодекс не предусматривает возможности оказания платных услуг самими органами власти.