а) стандартные вычеты: 400 руб.;
б) социальные вычеты: 19254 руб.;
3) ОД=294772-(400+19254)=275118 руб.
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4) НДФЛ=275118*0,13=35765,34 руб.
Работник№2:
1)СД=13645+13389+12996+13358+13720+13076+12977+13758+13838+13616+13640+13331+6779=168123 (руб.) |
2) Работник №2 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400*2=800 рублей за 2 месяца, так как, начиная с третьего месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;
- на основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ работник, имеющий одного ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1 000 рублей в течение 12 месяцев;
За работника №2 предприятие оплатило стоимость медикаментов назначенных ему лечащим врачом, в сумме 6779 руб. Согласно п. 28 с. 217 НК РФ этот доход не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. Таким образом, сумма доходов не подлежащих налогообложению для работника №2 составила 4000 руб.
Таким образом, работник №2 имеет право на следующие налоговые вычеты:
а) стандартные вычеты: 800 руб.; 12000 руб.;
б) доходы, не подлежащие налогообложению: 4000 руб.
3) ОД=168123-(800+12000+4000)=151323 руб.
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4) НДФЛ=151323*0,13=19671,99 руб.
Работник№3:
1)СД=21210+21305+21845+21859+21583+21815+21935+21452+21887+21492+21465+21919+20830=280597 (руб.) |
2) Работник №3 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей за 1 месяц, так как, начиная со второго месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;
Работнику №3 выдана материальная помощь в размере 20830 руб.
Согласно п.28ст.217НК РФ этот доход не подлежит налогообложению в пределах 4000 руб. Таким образом, сумма доходов не подлежащих налогообложению для работника №5 составила 4000 руб.
Таким образом, работник №3 имеет право на следующие налоговые вычеты:
а) стандартные вычеты: 400 руб.;
б) доходы, не подлежащие налогообложению: 4000 руб.
3) ОД=280597-(400+4000)=276197 руб.
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4) НДФЛ=276197*0,13=35905,61 руб.
Работник №4:
Работнику №4 предприятием была выдана ссуда в размере - 70000 руб. сроком на 11 месяцев под 3 процентов годовых с ежемесячными выплатами по 6363 руб./мес.
Таким образом, у одного сотрудника будет определены две суммы НДФЛ: НДФЛ с заработной платы (13%) и НДФЛ с материальной выгоды (35%).
Расчет НДФЛ с материальной выгоды.
При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды налоговая база (МВ) определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами (выраженными в рублях) исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп.1 п.2 ст.212 НК РФ).
Расчет материальной выгоды проведем следующим образом:
1) определим сумму процентной платы (S1) за пользование заемными средствами исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам по формуле:
S1=Z*CP1*D/365, (4)
где Z – сумма заемных средств, находящаяся в пользовании налогоплательщика в течении соответствующего количества дней в налоговом периоде;
CP1 – сумма процентов в размере 2/3 ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств;
D – количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.
На 1.11.10 года ставка рефинансирования ЦБ составляла - 7,75%.
2) определим сумму процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора (S2) по формуле:
S2=Z*CP2*D/365, (5)
где CP2 – сумма процентов по условиям договора.
3) рассчитаем материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами по формуле:
МВ=S1-S2, (6)
Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами приведем в таблице 2.
Таблица 4 – Расчет материальной выгоды
Период | Z, руб. | CP1, % | CP2, % | D | S1, руб. | S2, руб. | МВ, руб |
1 | 70000 | 0,0517 | 0,03 | 31 | 307,37 | 178,36 | 129,01 |
2 | 63637 | 0,0517 | 0,03 | 28 | 252,39 | 146,45 | 105,94 |
3 | 57274 | 0,0517 | 0,03 | 31 | 251,49 | 145,93 | 105,56 |
4 | 50911 | 0,0517 | 0,03 | 30 | 216,34 | 125,53 | 90,81 |
5 | 44548 | 0,0517 | 0,03 | 31 | 195,61 | 113,5 | 82,11 |
6 | 38185 | 0,0517 | 0,03 | 30 | 162,26 | 94,15 | 68,11 |
7 | 31822 | 0,0517 | 0,03 | 31 | 139,73 | 81,08 | 58,65 |
8 | 25459 | 0,0517 | 0,03 | 31 | 111,79 | 64,87 | 46,92 |
9 | 19096 | 0,0517 | 0.03 | 30 | 81,14 | 47,09 | 34,05 |
10 | 12733 | 0.0517 | 0.03 | 31 | 55,91 | 32,44 | 23,47 |
11 | 6370 | 0.0517 | 0.03 | 30 | 27,07 | 15,72 | 11,35 |
Итог | 334 | 1801,1 | 1045,12 | 755,98 |
Согласно п.2. ст. 224 НК РФ в отношении дохода полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей применяется налоговая ставка в размере 35%.
НДФЛ
=755,98*0,35=264,593 руб.Расчет НДФЛ с заработной платы:
1)СД=21440+21285+21275+20927+21261+21291+21738+21084+21111+21581+21323+21530=255846 (руб.) |
2) Работник №4 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей;
- Работник №4 имеет 2 ребенка, поэтому ему положен вычет, т.к. вычет предоставляется до месяца, в котором доход с начала года составил 2800000 руб., то вычет составит 1000×2×12=24000 руб.
Таким образом, работник №4 имеет право на следующие налоговые вычеты:
а) стандартные вычеты: 400 руб.; 24000 руб.;
3) ОД=255846-(400+24000)=231446 руб.
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4) НДФЛ=231446*0,13=30087,98 руб.
Работник №5:
1)СД=13844+13838+13814+13425+13818+13241+13438+13179+13293+13340+13855+13794+21486=184365 (руб.) |
2) Работник №5 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400*2=800 рублей;
За работника №5 предприятием произведена оплата стоимости туристической путевки в сумме 21486 руб. Это в свою очередь увеличивает его совокупный доход, но не влияет на состав доходов, не подлежащих налогообложению. То есть, эта сумма подлежит налогообложению в полном объеме (согласно п.9 ст.217 НК РФ).
Таким образом, работник №5 имеет право на следующие налоговые вычеты:
а) стандартные вычеты: 800 руб.;
3) ОД=184365-800=183565 руб.
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4) НДФЛ=183565*0,13=23863,45 руб.
Работник №6:
1)СД=18909+19482+18853+18993+18648+13013=107898 (руб.) |
2) Работник №6 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400*2=800 рублей;
Работнику №6 было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 13013 руб. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности будет облагаться налогом.
Таким образом, работник №6 имеет право на следующие налоговые вычеты:
а) стандартные вычеты: 800 руб.;
3) ОД=107898-800=107098 руб.
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4) НДФЛ=107098*0,13=13922,75 руб.
Работник №7:
1)СД=38384+38355+38458+39005+38636+39020+38233+38618+38314+38940+38609+38957+27251=490780 (руб.) |
2) Работник №7 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей;
- на основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ работник, имеющий одного ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1 000 рублей в течение первых 7 месяцев, так как, начиная с 8 месяца, доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 280000 рублей.
В соответствии с п.10 ст.217 НК РФ работник №7 имеет право на налоговый вычет в сумме 27 251 руб. за свое лечение.
Таким образом, работник №6 имеет право на следующие налоговые вычеты:
а) стандартные вычеты: 800 руб.; 7000 руб.;
б) доходы, не подлежащие налогообложению: 27251 руб.
3) ОД=490780-(800+7000+27251)=455729 руб.
Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
4) НДФЛ=455729*0,13=59244,77 руб.
Все результаты расчета НДФЛ сведем в таблицу 3.
Таблица 5 – Результаты расчета НДФЛ
Номер работника | Сумма дохода за год, руб. | Сумма вычетов и доходов не подлежащих налогообложению, руб. | Сумма облагаемого дохода, руб. | Сумма НДФЛ, руб. |
1 | 294772 | 19654 | 275118 | 35765,34 |
2 | 168123 | 16800 | 151323 | 19671,99 |
3 | 280597 | 4400 | 276197 | 35905,61 |
4 | 255846 | 24400 | 231446 | 30087,98 |
5 | 184365 | 800 | 183565 | 23863,45 |
6 | 107898 | 800 | 107098 | 13922,75 |
7 | 490780 | 35051 | 455729 | 59244,77 |
Итого | 1782381 | 101905 | 1680476 | 218461,89 |
2. РАСЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ