Просчет основных налогов в РФ (стр. 5 из 7)
- страховые взносы (пп.49 п.1 ст.264 НК РФ).
Фонд оплаты труда для целей налогообложения прибыли определяется в соответствии со ст.255 НК РФ и ст.270 НК РФ.
Необходимо учесть, что не все дополнительные начисления и выплаты в пользу работников относятся на расходы предприятия для целей налогообложения, а только те которые связаны с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг).
Таким образом, фонд оплаты труда составит:
ФОТ = 294772+161344+259767+255846+162879+94885+463529
= 1 693 тыс. руб.
Материальные затраты при исчислении налога на прибыль организаций принимаются к вычету без учета НДС.
МЗ без НДС = 9 310 тыс. руб.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование относятся на расходы в полном объеме.
Сумма страховых взносов = 439 тыс. руб.
Далее рассчитываем сумму амортизации. В соответствии с п.1 ст.256 НК РФ, амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл.25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.
Амортизация для целей налогообложения в работе определяется по линейному методу, согласно гл.25 НК РФ.
Срок полезного использования для расчета амортизации принимается самостоятельно в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002г.
Рассчитаем годовую сумму амортизации основных средств:
Агод = 208 тыс. руб. * 12 = 2 496 тыс. руб.
Рассчитаем годовую сумму амортизации нематериальных активов:
ПС = 520 тыс. руб.
СПИ = 20 лет
На = 5 %
Агод= 26 тыс. руб.
Таким образом, сумма годовой амортизации по всем объектам амортизируемого имущества равна:
Аг = 2 496 тыс. руб. + 26 тыс. руб. = 2 522 тыс. руб.
Рассчитаем расходы предприятия (Р). Расходы организации складываются из суммы МЗ без НДС, ФОТ, Аг, страховых взносов, прочих затрат, процентов к оплате, судебных расходов и арбитражных сборов, расходов по услугам банков, затрат на аннулированные производственные заказы, потерь от простоев и прочих внереализационных расходов.
Р = 9310+1693+2522+439+740+164+122+167+136+150+1276= 16719 тыс. руб.
Далее определим налоговую базу, то есть налогооблагаемую прибыль в соответствии с п.1 ст.274 НК РФ (формула13)
П=Д - Р, (13)
где П – прибыль, подлежащая налогообложению, руб.,
Д – доходы от реализации продукции и внереализационные доходы, руб.;
Р – расходы при производстве продукции и внереализационные расходы, руб.
Налог на прибыль представляет собой произведение налоговой базы и налоговой ставки, которая равна 20% в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ (формула 14)
, (14)где НПО – налог на прибыль организаций, руб.,
П – прибыль, подлежащая налогообложению, руб.,
Нс – налоговая ставка, %.
Далее рассчитаем нераспределенную прибыль по формуле 15
, (15)где Пнерасп – нераспределенная прибыль организации, руб.;
П – прибыль, подлежащая налогообложению, руб.,
НПО – налог на прибыль организации, руб.,
При исчислении налога на прибыль организаций налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму налога на имущество организаций за тот же период.
П = 97 355 – 16 719= 80 636 тыс. руб.
Уменьшим налогооблагаемую прибыль на сумму НИО:
Пминус НИО= 80 636 – 1 150 = 79 486 тыс. руб.
НПО = 80 636* 20% = 16 127 тыс. руб.
П нерасп = 80 636-16 127= 64 509 тыс. руб.
Расчет налога на прибыль организаций сведем в таблице 10.
Таблица 10 – Результаты расчета НДС и налога на прибыль организаций
| Показатель | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Валовая выручка от реализации продукции: | |
| - включая НДС | 111109 |
| - без НДС | 94160 |
| 2. Расходы: | |
| а) фонд оплаты труда | 1693 |
| б) материальные затраты: | |
| - включая НДС | 10986 |
| - без НДС | 9310 |
| в) амортизация | 2522 |
| г) страховые взносы | 439 |
| д) прочие затраты | 740 |
| 3. Проценты к получению | 195 |
| 4. Проценты к оплате | 164 |
| 5. Доход от участия в деятельности других предприятий | 1140 |
| 6. Доходы от сдачи имущества в аренду | 176 |
| 7. Судебные расходы и арбитражные сборы | 122 |
| 8. Расходы по услугам банков | 167 |
| Продолжение таблицы 10– Результаты расчета НДС и налога на прибыль организаций | |
| 9. Затраты на аннулированные производственные заказы, а также на производство не давшее продукции | 136 |
| 10. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам | 150 |
| 11. Прочие внереализационные доходы | 1684 |
| 12.Прочие внереализационные расходы | 1276 |
| 13. Прибыль отчетного периода | 80636 |
| 14. Налог на прибыль | 16127 |
| 15. Нераспределенная прибыль | 64509 |
| 16. НДС к уплате в бюджет | 15273 |
5. РАСЧЕТ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Применение упрощенной системы налогообложения регламентируется гл.26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Согласно п.2 ст.346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организации (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. рублей.
Объектом налогообложения признаются:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов (п.1 ст.346.14 НК РФ).
Налоговой базой для организаций признается денежное выражение доходов, для индивидуальных предпринимателей – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п.1, п.2 ст.346.18 НК РФ).
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6% (п.1 ст.346.20 НК РФ).
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15% (п.2 ст.346.20 НК РФ).
Сумма единого налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.346.21 НК РФ) по формуле 16
ЕН = НБ * Нс , (16)
где ЕН – сумма налога, уплачиваемая при применении УСН, руб.,
НБ – налоговая база, руб.,
Нс – налоговая ставка, руб.
Если за объект налогообложения принимаются доходы, налоговой базой является денежное выражение доходов и налоговая ставка устанавливается в размере 6% (п.1 ст.346.20 НК РФ). Согласно ст.346.15 НК РФ доходы определяются, как сумма доходов от реализации и внереализационных доходов, определяемые в соответствии со ст.249 и 250 НК РФ (формула 17)
НБ = В + Двн. , (17)
где НБ – налоговая база, руб.,
В – выручка от реализации продукции, руб.;
Двн. – внереализационные доходы, руб.
На основании ст. 249 и 250 НК РФ к доходам предприятия относятся:
- выручка от реализации продукции (с НДС) (п.1 ст.249 НК РФ);
- проценты к получению (п.6 ст.250 НК РФ);
- доход от участия в деятельности других предприятий (п.1 ст.250 НК);
- доходы от сдачи имущества в аренду (п.4 ст.250 НК РФ);
- прочие внереализационые доходы (ст.250 НК РФ).
НБ = 111109+195+1140+176+1684= 114 304 тыс. руб.
ЕН = 114304* 6% = 6 858,2 тыс. руб.
Сумма единого налога, которая подлежит уплате, на основании п.3 ст.346.21 НК РФ уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев, а так же на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
ЕН к уплате = 6858,2–439-13 = 6 406,2 тыс. руб.
Если за объект налогообложения принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15 % (п.2 ст.346.20 НК РФ) и налоговая база определяется по формуле 18
НБ = В–Р, (18)
где НБ – налоговая база, руб.,
В – выручка от реализации продукции, руб.;
Р - расходы, определенные на основании статьи 346.16 НК РФ, руб.
К расходам налогоплательщика относятся:
- материальные расходы (с НДС) (п.5, п.8 ст.346.16 НК РФ);
- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности (п.6 ст.346.16 НК РФ);
- расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.7 ст.346.16 НК);