Министерство образования и науки Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение
Высшего профессионального образования
Сибирский государственный индустриальный университет
Кафедра «Финансы и кредит»
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине
«Налоги и налогообложение»
Выполнил: ст. гр. ЭФК-082
Мишин А.М.
Проверил:
В.В. Леонидов
Новокузнецк, 2010
Содержание
Задание для выполнения курсовой…………………………………….........3
| 1. Расчёт налога на доходы физических лиц…………………………….....7 |
| 2. Расчёт страховых взносов в государственные внебюджетные фонды…………………………………………………………………………17 |
| 3. Расчёт налога на имущество организаций……………………………………………………………..…...24 |
| 4. Расчёт налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации………………………………………………………………......30 |
| 5.Расчет единого налога при применении упрощенной системы налогообложения…………………………………………………………….38 |
| 6. Расчёт единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности………………………………………………………………….43 |
| 7.Расчет налогового бремени организации………………………………...47 |
8.Список литературы…………………………………………………..……50
Задание для выполнения
курсовой работы
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
1. По условным данным произвести исчисление налогов:
а) по общему режиму налогообложения:
- налога на доходы физических лиц;
- страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) с учетом изменений вступивших в силу с 01.01.10г.;
- налога на имущество организаций;
- налога на добавленную стоимость;
- налога на прибыль организаций;
б) единого налога при применении упрощенной системы налогообложения:
- если за объект налогообложения принимаются доходы;
- если за объект принимаются доходы, уменьшенные на величину расходов, в этом случае обязательно производится исчисление минимально налога;
в) единого налога при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
2. Рассчитать налоговое бремя организации, учитывая применение всех режимов налогообложения и выбрать оптимальный вариант налогообложения для условного предприятия.
Таблица 1 – Данные для расчета НДФЛ, страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
| Месяц | Заработная плата работников, в рублях | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| 1 | 24796 | 13645 | 21210 | 21440 | 13844 | 18909 | 38384 |
| 2 | 24220 | 13389 | 21305 | 21185 | 13838 | 19482 | 38355 |
| 3 | 24994 | 12996 | 21845 | 21275 | 13814 | 18853 | 38458 |
| 4 | 24357 | 13358 | 21859 | 20927 | 13425 | 18993 | 39005 |
| 5 | 24639 | 13720 | 21583 | 21261 | 13818 | 18648 | 38636 |
| 6 | 24464 | 13076 | 21815 | 21291 | 13241 | - | 39020 |
| 7 | 25036 | 12977 | 21935 | 21738 | 13438 | - | 38233 |
| 8 | 24968 | 13758 | 21452 | 21084 | 13179 | - | 38618 |
| 9 | 24249 | 13838 | 21887 | 21111 | 13293 | - | 38314 |
| 10 | 24127 | 13616 | 21492 | 21581 | 13340 | - | 38940 |
| 11 | 24474 | 13640 | 21465 | 21323 | 13855 | - | 38609 |
| 12 | 24448 | 13331 | 21919 | 21530 | 13794 | - | 38957 |
| Год рождения | 1954 | 1950 | 1955 | 1973 | 1969 | 1973 | 1953 |
| Количество детей | 0 | 1 | 0 | 2 | 0 | 0 | 1 |
Таблица 2 – Данные для расчета налога на имущество организации, в тыс. руб.
| Наименование объекта | Первоначальнаястоимость | Срок полезногоиспользования | Норма амортизации | Сумма амортизации |
| Основные средства | ||||
| в т.ч.: | ||||
| - земельные участки | 29995 | |||
| - здания и сооружения | 23481 | |||
| - транспортные средства | 962 | |||
| - оборудование | 27746 | |||
| - вычислительная техника | 1351 | |||
- нематериальные активы | 520 |
Таблица 3 – Данные для расчета НДС, налога на прибыль организаций, единого налога при применении упрощенной системы налогообложения
| Наименование показателей | Сумма, тыс. руб. |
| 1. Валовая выручка от реализации продукции: | |
| - включая НДС | 111109 |
| - без НДС | расчет |
| 2. Расходы: | |
| а) фонд оплаты труда | расчет |
| б) материальные затраты | |
| - включая НДС | 10986 |
| - без НДС | расчет |
| в) амортизация | расчет |
| г) страховые взносы | расчет |
| д) прочие затраты | 740 |
| 3. Проценты к получению | 195 |
| 4. Проценты к оплате | 164 |
| 5. Доходы от участия в деятельности других предприятий | 1140 |
| 6. Доходы от сдачи имущества в аренду | 176 |
| 7. Судебные расходы и арбитражные сборы | 122 |
| 8. Расходы по услугам банков | 167 |
| 9. Затраты на аннулированные производственные заказы, а также на производство не давшее продукции | 136 |
| 10. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам | 150 |
| 11. Прочие внереализационные доходы | 1684 |
| 12. Прочие внереализационные расходы | 1276 |
| 13. Прибыль отчетного периода | расчет |
| 14. Налог на прибыль | расчет |
| 15. Нераспределенная прибыль | расчет |
| 16. НДС к уплате в бюджет | расчет |
1. Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается на основании и в соответствии с гл.23 НК РФ от 01.01.01 года.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся резидентами РФ.
Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения (ст.207 НК РФ).
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (ст. 209 НК РФ).
Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Расчет НДФЛ должен осуществляться отдельно по каждому работнику за налоговый период (календарный год).
В первую очередь определяется доход работника за год (СД) с учетом всех дополнительных выплат и начислений по формуле 1
СД = ЗП+ДД, (1)
где СД– доход работника за год, руб.;
ЗП – заработная плата работника за год, руб.;
ДД– доходы, которые были выплачены работникам кроме начисленной заработной платы, руб.
Во-вторых, определяется сумма доходов, не подлежащих налогообложению (ст.217 НК РФ), и сумма налоговых вычетов: стандартных (ст.218 НК РФ), социальных (ст.219 НК РФ), имущественных (ст.220 НК РФ), профессиональных (ст.221 НК РФ).
В-третьих, определяется облагаемый доход (ОД) каждого работника, как разность между совокупным доходом работника за год и вычетами, которые включают в себя доходы, не подлежащими налогообложению и налоговые вычеты, по формуле 2
ОД= СД - В, (2)
где СД – доход работника за год, руб.;
В – вычеты, которые включают в себя доходы, не подлежащие налогообложению и налоговые вычеты, руб.
В-четвертых, определяется собственно НДФЛ, как произведение облагаемого дохода и налоговой ставки, по формуле 3
НДФЛ = (ОД*Нс)/100% , (3)
где ОД – облагаемый доход, руб.;
Нс – налоговая ставка, %.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст.210 НК РФ).
Рассчитаем сумму налога на доходы физических лиц для каждого работника.
Работник№1:
| 1)СД=24796+24220+24994+24357+24639+24464+25036+24968+24249+24127+24474+24448=294772 (руб.) |
2) Работник №1 имеет право на следующие стандартные налоговые вычеты:
- на основании п.3 ст.218 НК РФ предоставляется налоговый вычет в размере 400 рублей за 1 месяц, так как, начиная со второго месяца, доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превышает 40 000 рублей;
В течение отчетного периода работник № 1 оплатил стоимость обучения своего ребенка в ВУЗе в сумме 19254 рубля. В данном случае работник № 1 имеет право на получение налогового вычета в сумме 19254 рубля за обучение своего ребенка в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Таким образом, работник №1 имеет право на следующие налоговые вычеты: