Смекни!
smekni.com

Анализ финансового состояния предпрития (стр. 3 из 7)

Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г. Изменение за три года
1. Выручка от реализации продукции, тыс. руб. 6722 7154 10560 3838
2. Полная себестоимость реализованнойпродукции, тыс. руб. 4591 6067 8523 3932
3. Прибыль от продаж, тыс. руб. 2131 1087 2027 -104
4. Прибыль (убыток) отчетного года, тыс. руб. 3401 1604 1622 -1779
5. Уровень рентабельности с/х производства продукции, % (3:2*100%) 46,4 17,9 23.8 -22,6

На основании произведенных расчетов можно сделать вывод, что выручка от продажи товаров на протяжении трех лет значительно увеличивалась, ее значение составило 3838 тыс. руб. Себестоимость проданных товаров также имела тенденцию увеличения и в 2008 году по сравнению с 2006 годом она увеличилась на 3932 тыс. руб. Прибыль от продаж и прибыль отчетного года на протяжении трех лет значительно уменьшилась на 104 тыс. руб. Уровень рентабельности за три года значительно изменилась, уменьшилась в 2008 году на 22,6%.Уменьшение рентабельности характеризуется тем что затраты в 2008 году увеличились, то есть полная себестоимость реализованной продукции в 2008 году значительно увеличилась на 3932 тыс. руб., поэтому прибыль от продаж естественно уменьшилась по сравнению с 2006 годам на 104 тыс. руб.

2.2 Анализ динамики состава и структуры актива и пассива баланса

Важнейшим документом ФО является баланс предприятия – форма №1. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат основой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.

Экономический анализ финансово хозяйственной деятельности начинается с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса. Согласно нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая «цена» активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции.
Анализ проводится по балансу с помощью одного из следующих способов:

– Анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

– Строится уплотненный сравнительный экономический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

– Производится дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых экономических разрезах.

Анализ непосредственно по балансу дело довольно трудоемкое и неэффективное, т. к. слишком большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации. Один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику и финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры: динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса обычно охвачено очень много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального баланса. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации.

Первый шаг анализа баланса – преобразование стандартной формы баланса в укрупненную (агрегированную) форму. Под агрегированием баланса понимается объединение однородных по экономическому содержанию статей баланса. Данная форма более удобна для чтения и проведения анализа.

В таблице 8 представлен агрегированный баланс ООО «Предгорное», в дальнейшем для анализа будет использоваться именно показатели агрегированного баланса.

Таблица 8. Агрегированный баланс ООО «Предгорное» за 2006–2008 год

Показатель 2006 2007 2008
На начало отчетного периода На конец отчетного периода На начало отчетного периода На конец отчетного периода На начало отчетного периода На конец отчетного периода
1. Внеоборотные активы – всего, в т.ч 1514 2460 2460 3746 3746 4037
основные средства 1514 2460 2460 3466 3466 3757
нематериальные активы - - - - - -
другие внеоборотные активы - - - 280 280 280
2. Оборотные активы – всего, в т.ч. 3865 7494 7494 9854 9854 8332
запасы 3721 7346 7346 9589 9589 7871
дебиторская задолженность (более 12 мес.) - - - - - -
дебиторская задолженность (до 12 мес.) 135 61 61 191 191 245
краткосрочные финансовые вложения - - - - - -
денежные средства 4 87 87 74 74 216
прочие оборотные активы 5 - - - - -
ИТОГО активов: 5379 9954 9954 13600 13600 12369
3. Капитал и резервы 392 3793 3793 5397 5397 7019
4. Долгосрочные обяз-ва - - - - - -
5. Краткосрочные пассивы 4987 6161 6161 8203 8203 5350
Заемные средства - - - - - -
Кредиторская задолженность 4987 6161 6161 8203 8203 5350
Другие пассивы - - - - - -
ИТОГО пассивов: 5379 9954 9954 13600 13600 12369

На основе бухгалтерского баланса и отчета о прибыли могут быть основные первичные абсолютные показатели финансовой деятельности предприятия. В таблице 9 приведенные основные показатели, их значения в рассматриваемом периоде.

Таблица 9. Основные абсолютные показатели финансовой деятельности

Показатель Формула 2006 2007 2008
На нач. отчетного периода (тыс. руб.) На конец отчетного периода (тыс. руб.) На конец отчетного периода (тыс. руб.) На конец отчетного периода (тыс. руб.)
Денежные средства ДС Стр. 260 4 87 74 216
Краткосрочные фин. вложения КФВ Стр. 250 – стр. 252 - - - -
Текущие пассивы ТП Стр. 690 – стр. 640 – стр. 650 4987 6161 8203 5350
Дебитор. задолженность (менее 12 мес.) ДЗ Стр. 240 – стр. 244 135 61 191 245
Текущие активы ТА Стр. 290 – стр. 244 – стр. 252 3865 7494 9854 8332
Собственный капитал СК Стр. 490 – стр. 244 – стр. 252 +стр. 640 392 3793 5397 7019
Валюта баланса ВБ Стр. 300 – стр. 244 – стр. 252 5379 9954 13600 12369
Постоянные (внеоборот.) активы ПА Стр. 190 + стр. 230 1514 2460 3746 4037
Собственные оборотные средства СОС Стр. 490 + стр. 244 – стр. 252 + стр. 640+стр. 650+ стр. 190 – стр. 230 1906 6253 9143 11056
Запасы З Стр. 210 + стр. 220 3721 7346 9589 7871
Заемный капитал ЗК Стр. 590 + стр. 690 – стр. 640 – стр. 650 4987 6161 8203 5350
Долгосрочные обязательства ДО Стр. 590 - - - -
Уставный капитал УК Стр. 410 300 300 300 300
Кредиторская задолженность КрЗ Стр. 620 4987 6161 8203 5350
Основн. средства ОС Стр. 120 1514 2460 3466 3757
Выручка от реализации В Стр. 010 ф. №2 - 6722 7154 10560
Чистая прибыль ЧП Стр. 190 ф. №2 - 3401 1604 1622
Себестоимость С Стр. 020 + стр. 030+стр. 040 ф. №2 - 4591 6067 8533

Горизонтальный анализ финансовой отчетности заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за три прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы рассмотреть динамику и выявить тенденции.

Представленные данные позволяют сделать выводы:

– можно отметить позитивные тенденции практически по всем статьям баланса, так как происходит заметное увеличение имущества предприятия – на 36.36% за первый период и уменьшение на 9.05% за второй период. Итоговое увеличение активов составило 24,24%.

Данное увеличение активов организации связано прежде всего, с прибылью которое оно несло в исследуемом периоде: