– произошло увеличение общей суммы внеоборотных активов – показатель повысился на 64.11%. Данное увеличение объясняется приобретением в 2007 году основных средств.
– произошло увеличение общей суммы оборотных активов – показатель повысился на 11.18%. Повышение показателя произошло главным образом за счет увеличение запасов и затрат организации на 7.5%. Данное явление можно объяснить увеличением источников формирования запасов.
– положительным моментом можно считать покрытие долгосрочных кредитов к 2008 году, а также снижение общей суммы кредиторской задолженности на 13.16%.
Аналогичным образом представляются изменения в отчете о прибыли. В таблице 10 представлены абсолютные и относительные изменения статей формы №2 бухгалтерской отчетности.
Таблицы 10. Данные об изменениях в статьях отчета о прибыли и убытках
| ПОКАЗАТЕЛЬ | 2006–2007 | 2007–2008 | 2006–2008 | |||
| Абсол. измен. | Относ. измен. | Абсол. измен. | Относ. измен. | Абсол. измен. | Относ. измен. | |
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности: | ||||||
| Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и анал. обязательных платежей) | 432 | 6.42 | 3406 | 47.61 | 3838 | 57.10 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 1476 | 32.15 | 2466 | 40.65 | 3942 | 85.86 |
| Валовая прибыль | -1044 | -48.99 | 940 | 86.48 | -104 | -4.88 |
| Коммерческие расходы | - | - | - | - | - | - |
| Управленческие расходы | - | - | - | - | - | - |
| Прибыль (убыток) от продаж (строки (010–020–030–040)) | -1044 | -48.99 | 940 | 86.48 | -104 | -4.88 |
| 2. Прочие доходы | -2140 | -43.25 | -735 | -26.17 | -2875 | -58.10 |
| 3. Прочие расходы | -1261 | -37.59 | 198 | 8.76 | -1163 | -32.12 |
| Прибыль (убыток) до налогообл. (строки 050+060–070+080+090–100+120–130) | -1823 | -52.72 | 7 | 0.43 | -1816 | -52.52 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | -26 | -45.61 | -15 | -42.86 | -37 | -45.95 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятел-ти | -1797 | -52.84 | 18 | 1.12 | -1779 | -52.31 |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160+170–180)) | -1797 | -52.84 | 18 | 1.12 | -1779 | -52.31 |
Можно отметить, что за рассматриваемый период, на предприятия увеличивалась чистая прибыль. К концу 2008 году чистая прибыль предприятия составила 1622 тыс. рублей.
Вертикальный анализ позволяет сделать выводы о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. В таблице 11 приведена структура баланса ООО «Предгорное» за период с 2006 по 2008 годы.
Таблица 11. Структура баланса предприятия за 2006–2008 годы
| Показатель | 2006 | 2007 | 2008 | |||
| На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |
| 1. Внеоборотные активы – всего, в т.ч. | 28.15 | 24.71 | 24.71 | 27.54 | 27.54 | 32.64 |
| основные средства | 28.15 | 24.71 | 24.71 | 25.48 | 25.48 | 30.37 |
| нематериальные активы | - | - | - | - | - | - |
| другие внеоборотные активы | - | - | - | 2.06 | 2.06 | 2.26 |
| 2. Оборотные активы – всего, в т.ч. | 71.85 | 75.29 | 75.29 | 72.46 | 72.46 | 67.36 |
| Запасы | 69.18 | 73.80 | 73.80 | 70.51 | 70.51 | 63.63 |
| Дебитор.задолженность (бол. 12 мес.) | - | - | - | - | - | - |
| Дебитор.задолженность (до 12 мес.) | 2.51 | 0.61 | 0.61 | 1.40 | 1.40 | 1.98 |
| Краткосрочные фин. влож. | - | - | - | - | - | - |
| Денежные средства | 0.07 | 0.87 | 0.87 | 0.54 | 0.54 | 1.75 |
| Прочие оборотные активы | 0.09 | - | - | - | - | - |
| ИТОГО: активов | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
| 3. Капитал и резервы | 7.29 | 38.10 | 38.10 | 37.48 | 37.48 | 56.75 |
| 4. Долгосрочные обязательст. | - | - | - | - | - | - |
| 5. Краткосрочные пассивы | 92.71 | 61.89 | 61.89 | 60.32 | 60.32 | 43.25 |
| Заемные средства | - | - | - | - | - | - |
| Кредиторская задолженность | 92.71 | 61.89 | 61.89 | 60.32 | 60.32 | 43.25 |
| ИТОГО пассивов: | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
Исходя из данных таблицы, можно сделать следующие выводы:
– доля оборотных средств предприятия составляет более 50% активов, и с каждым годом она увеличивалась. – Доля основных средств увеличивается – увеличение составило 5,66%. Это происходит за счет резкого падения стоимости активов и относительно слабого падения стоимости основных средств.
– доля краткосрочных задолженностей с каждым годом уменьшается – к концу 2008 года она составила 43.25%, что объясняет повышением суммарной стоимости имущества предприятия.
– в начале исследуемого периода собственный капитал предприятия составил 7,29% имущества предприятия, а к концу 2008 года 56.75%, что говорит о платежеспособности организации.
– в структуре изменения суммарных активов можно выделить уменьшение оборотных средств и увеличение внеоборотных – это происходит по причине снижения общей суммы краткосрочной дебиторской задолженности в составе оборотных активов.
Рассмотрим структуру отчета о прибыли ООО «Предгорное».
Таблица 12. Структура отчета о прибыли предприятия за 2006–2008 годы
| ПОКАЗАТЕЛЬ | 2006 | 2007 | 2008 |
| За отчетный период | За отчетный период | За отчетный период | |
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||
| Выручка (нетто) от продаж товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 100 | 100 | 100 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 68.30 | 84.81 | 80.80 |
| Валовая прибыль | 31.70 | 15.19 | 19.19 |
| Коммерческие расходы | - | - | - |
| Управленческие расходы | - | - | - |
| Прибыль (убыток) от продаж (строки (010–020–030–040)) | 31.70 | 15.19 | 19.19 |
| 2. Прочие операционные доходы | 73.61 | 39.25 | 19.63 |
| 3. Прочие операционные расходы | 53.87 | 31.59 | 23.28 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060–070+080+090–100+120–130) | 51.44 | 22.85 | 15.55 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 0.85 | 0.43 | 0.19 |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности | 50.60 | 22.42 | 15.36 |
| 4. Чрезвычайные доходы и расходы | - | - | - |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160+170–180)) | 50.60 | 22.42 | 15.36 |
Анализируя данные вертикального анализа отчета о прибыли, можно прийти к следующим выводам:
– доля затрат на изготовление продукции составляет в 2006 году 68,30%, а к концу 2008 года данный показатель возрос до 80,80%, что говорит о снижении себестоимости произведенной продукции над валовой выручкой.
– о снижении эффективности прочих операционной деятельности предприятия свидетельствует тот факт, что доля прочих операционных доходов снизилась за три года с 73,61% до 19,63%, причем прочие операционные расходы также снизились с 53,87% до 23,28%
– окончательным итогом изменения структуры предприятия является уменьшение доли чистой прибыли к выручке. К концу 2008 года она составила 15,36% против 50,60% в 2006 году.
2.3 Анализ показателей финансовой устойчивости
В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов – за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.
Финансовая устойчивость– это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой-либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определённого состояния финансовой устойчивости, причиной перехода из одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложения капитала в основные фонды или производственные запасы позволяет генерировать такие потоки хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности.
На практике применяют разные методики анализа финансовой устойчивости. Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью абсолютных показателей.
Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.