Отчет по практике в Инспекции Федеральной налоговой службы по Сургутскому району (стр. 3 из 5)
Структурный состав доходов местного бюджета складывается следующим образом:
- налог на доходы физических лиц 82,4%
- транспортный налог 6,2%
- земельный налог 1,9%
- единый налог, взимаемый в связи с применением УСН – 4,5%
- единый налог на вмененный доход – 4,5%
Таблица 3
Поступление налогов и сборов в местный бюджет РФ в январе-сентябре 2008 года
| Налоги | Январь-сентябрь 2008 в млн.руб. | Январь-сентябрь 2007 в млн.руб. | Темп роста, % |
| Всего | 20 859 | 17 627 | 118 |
| в том числе | |||
| НДФЛ | 17 178 | 14 131 | 122 |
| Транспортный налог | 1 299 | 997 | 130 |
| Земельный налог | 389 | 393 | 99 |
| Единый налог, взимаемый в связи с применением УСН | 935 | 661 | 141 |
| ЕНВД | 929 | 827 | 112 |
Таким образом, в местный бюджет в отчетном периоде 2008 года поступило налогов и сборов в сумме 20 859 млн.руб., что на 18% больше поступлений за январь-сентябрь 2007 года.
За январь – сентябрь 2008 года в федеральный бюджет поступление налогов и сборов налогоплательщиками ХМАО-Югры составило 860 379 млн.руб., темп роста к аналогичному периоду прошлого года – 163%.
Анализируя статистику поступления налогов и сборов в бюджеты разных уровней за 2007-2008 гг., можно сделать вывод о том, что размер этих поступлений растет.Динамику роста можно проследить в следующих диаграммах:
Диаграмма поступления налогов и сборов в Федеральный бюджет
Диаграмма поступления налогов и сборов в Консолидированный бюджет
Диаграмма поступления налогов и сборов в Местный бюджет
2.2 Анализ показателей налогового контроля
В качестве показателей налогового контроля выступают: количество налогоплательщиков, структура налоговых проверок, их результативность, эффективность, обобщающий показатель эффективности контрольной работы налогового органа.
Таблица 4
Количество налогоплательщиков, состоящих на учёте в налоговых органах.
| наименование | Количество лиц, состоящих на учете | Темп роста,% | Темп прироста, % | |
| 2007 | 2008 | 2007/2008 | 2006/2005 | |
| Всего: | 144430 | 146581 | 101 | 1 |
| В т. ч.: Физические лица | 61984 | 63881 | 103 | 3 |
| Индивидуальные предприниматели | 924 | 938 | 102 | 2 |
| Нотариусы, детективы, охранники | 4 | 4 | 100 | 0 |
| Юридические лица, состоящие на учёте по месту их нахождения | 867 | 896 | 103 | 3 |
| Юридические лица, состоящие на учёте по месту нахождения обособленного подразделения | 620 | 638 | 102 | 2 |
| Юридические лица, состоящие на учёте по месту нахождения имущества | 2836 | 2967 | 105 | 5 |
| Юридические лица, состоящие на учёте по месту нахождения транспорта | 1682 | 1758 | 105 | 5 |
В соответствии с данными таблицы 4 можно сделать вывод о том, что в налоговой инспекции наблюдается тенденция роста количества налогоплательщиков состоящих на учете в налоговом органе к 2008 году. Основной формой контроля налоговых органов за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками налогов является налоговая проверка, как выездная, так и камеральная, структура которых представлена в таблице 5.
Таблица 5
Структура налоговых проверок, проводимых за 2007-2008 гг.
| наименование | Количество, ед | Темп роста, % | Темп прироста, % | ||
| 2007 | 2008 | 2007/2008 | 2007/2008 | ||
| Всего проведено проверок | 18999 | 21416 | 129 | 29 | |
| в т. ч. камеральных | 18923 | 21336 | 113 | 13 | |
| выездных | 76 | 80 | 105 | 5 | |
| в т. ч. – комплексные | 68 | 78 | 115 | 15 | |
| - тематические | 8 | 2 | 25 | -75 | |
| Налог на прибыль | 2763 | 1976 | 72 | -28 | |
| Налог на доходы с ФЛ | 80 | 148 | 185 | 85 | |
| Налог на добавленную стоимость | 1973 | 2797 | 142 | 42 | |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 213 | 296 | 139 | 39 | |
| Земельный налог | 353 | 1891 | 536 | 436 | |
| Единый социальный налог | 2204 | 2676 | 121 | 21 | |
| Транспорный налог | 758 | 1303 | 172 | 72 | |
Согласно приведенным данным таблицы 5 наибольший удельный вес в структуре проведенных проверок занимают камеральные налоговые проверки, количество, темп роста и, следовательно, темп прироста по которым увеличивается в течение всего анализируемого периода.
Соотношение результативных и безрезультатных проверок по камеральным и выездным проверкам представлено соответственно в таблицах 6 и 7.
Таблица №6
Камеральные налоговые проверки в расчёте на одного налогового инспектора, осуществляющего камеральные проверки.
| Наименование | Количество, ед. | Темп роста, % | Темп прироста, % | |
| 2007 | 2008 | 2007/2008 | 2007/2008 | |
| Всего проведено проверок | 21336 | 34137 | 160 | 60 |
| безрезультативные | 2904 | 2023 | 70 | -30 |
| результативные | 18432 | 30676 | 166 | 66 |
По отчётным данным за весь анализируемый период, общее количество проведенных камеральных проверок на одного налогового инспектора увеличивается.Данная тенденция сложилась и по результативным налоговым проверкам, причем показатели увеличиваются.Число безрезультативных показателей на одного проверяющего в 2008 году заметно уменьшается по сравнению с 2007 годом и составляет 2023 в результате чего темп прироста за 2008 год имеет отрицательное значение. Такая динамика свидетельствует об улучшении контрольной работы инспекции по итогам анализируемого периода.
Таблица №7
Выездные налоговые проверки в расчёте на одного налогового инспектора, осуществляющего выездные проверки.
| наименование | Количество, ед. | Темп роста,% | Темп прироста,% | |
| 2007 | 2008 | 2006/2005 | 2006/2005 | |
| Всего проведено проверок | 80 | 96 | 105 | 5 |
| безрезультативные | 3 | 0 | 0 | -100 |
| результативные | 77 | 83 | 102 | 8 |
В таблице 7 представлено соотношение результативных и безрезультатных проверок по выездным проверкам, из которого следует, что безрезультатных проверок было проведено намного меньше, чем результативных. Высокая результативность выездных проверок связана с тщательной работой инспекторов не только во время проверок, но и на этапе их планирования. Необходимо отметить, что результативность выездных проверок значительно ниже камеральных. Так, например в 2008 году вообще не было безрезультатных проверок. Это, прежде всего, связано с тем, что в соответствии со ст. 88 НК РФ сущность камеральной проверки состоит в проверке налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. С 1.01.2007 года правом налогового инспектора является возможность истребовать у налогоплательщика ограниченный НК РФ перечень документов, что не даёт возможности инспектору выявить нарушения.
Таблица №8
Эффективность контрольной работы налоговых органов за 2007-2008 гг.
| Наименование | Общая эффективность,% | |
| 2007 | 2008 | |
| Всего по налогам и сборам | 26 | 57 |
| В т. ч. - налог на прибыль | 5 | 25 |
| - НДС | 58 | 81 |
| - Платежи за пользование природными ресурсами | 94 | 31 |
| - Земельный налог | 34 | 1 |
| - ЕСН | 43 | 20 |
| - Транспортный налог | 15 | 5 |
Таким образом, были рассмотрены показатели налогового контроля, характеризующие эффективность работы ФНС России по Сургутскому району в отношении камеральных и выездных проверок.
2.3 Анализ эффективности организации контрольной работы.
Для анализа эффективности организации контрольной работы используются следующие показатели: коэффициент сокрытия налогов, коэффициент начисления пеней, коэффициент выявления ошибок при заполнении налоговых деклараций, коэффициент применения санкций за нарушение налогового законодательства. Для вычисления данных коэффициентов используются данные таблицы 9.
Таблица 9
Дополнительно начисленные платежи в 2007-2008 гг.
| Наименование показателя | 2007 тыс.руб. | 2008 тыс.руб. |
| Дополнительно начисленные налоги по результатам выездных проверок | 33660 | 39081 |
| Начисленная пеня (по лицевому счету) | 3818 | 17067 |
| Дополнительно начисленные налоги по результатам камеральных проверок | 33788 | 62262 |
| Штрафы (общая сумма по выездным и камеральным проверкам) | 5259 | 8299 |
Значение коэффициента сокрытия (занижения) налогов можно охарактеризовать как усилия налоговых органов по выявлению заниженных (неучтенных) объектов налогообложения. Он рассчитывается по формуле: Ксн=
, где Нв - дополнительно начисленные налоги по результатам выездных налоговых проверок,НН – начисленные налоги согласно поданным декларациям налогоплательщиков. Исчисленный таким образом коэффициент сокрытия налогов равен: